公立醫(yī)院預(yù)算管理的一些思考

劉運(yùn)舟

【摘 要】隨著藥品零差率的實(shí)施，標(biāo)志著公立醫(yī)院醫(yī)療改革已經(jīng)向縱深推進(jìn)。醫(yī)院的經(jīng)營壓力隨之增加，對(duì)于公立醫(yī)院的內(nèi)部管理要求也越來越高，作為內(nèi)部管理中極其重要的一環(huán)——財(cái)務(wù)管理就顯得尤為重要。全面預(yù)算管理又是財(cái)務(wù)管理中最重要的組成部分，本文借鑒醫(yī)院全面預(yù)算管理的理論，以一個(gè)地市級(jí)公立醫(yī)院為研究對(duì)象，探討全面預(yù)算管理在醫(yī)院中的現(xiàn)狀，并提出了全面預(yù)算管理的一些思路。

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制

一、 公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義

公立醫(yī)院作為一個(gè)以社會(huì)效益為主經(jīng)濟(jì)效益為輔的公益二類事業(yè)單位，需要不斷的提高醫(yī)療服務(wù)技術(shù)水平和改善醫(yī)療環(huán)境，用來滿足人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)技術(shù)的需求，這就需要醫(yī)院不斷的增加資金投入。另外，醫(yī)院必須做好成本核算，嚴(yán)格地控制支出，同時(shí)控制好醫(yī)療費(fèi)用的增加，從根本上解決看病難和看病貴的問題。這就需要醫(yī)院做好全面預(yù)算管理，對(duì)有限的資源進(jìn)行合理的配置，從而有效的提升醫(yī)院的管理效率和提高醫(yī)院的經(jīng)營收益，降低醫(yī)院的經(jīng)營成本支出，提高醫(yī)院的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、S醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

S醫(yī)院是S市最大的一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健為一體的國家三級(jí)甲等綜合醫(yī)院，醫(yī)院現(xiàn)有員工2500人，年收入10億元以上。作為非經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，上級(jí)財(cái)政部門對(duì)S醫(yī)院的資金支持有限，醫(yī)院的發(fā)展資金基本靠醫(yī)療收入。這就對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，特別是通過全面預(yù)算管理提高資金的使用效率顯得尤為重要。但是S醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中還存在著諸多的問題，主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.全面預(yù)算管理制度不完善

S醫(yī)院的財(cái)務(wù)部制定了全面預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行了簡(jiǎn)單的匯編，對(duì)財(cái)務(wù)部預(yù)算編制的工作職責(zé)做了較詳盡的介紹，但是對(duì)預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及預(yù)算考核等等制度中的工作職責(zé)及工作權(quán)限制定的不完善，沒有具體的責(zé)任部門及能落實(shí)的措施，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度流于形式。

2.全院?jiǎn)T工預(yù)算管理意識(shí)不夠

實(shí)施全面預(yù)算管理，需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和全院?jiǎn)T工的配合，而絕大多數(shù)的員工對(duì)于預(yù)算管理比較模糊，簡(jiǎn)單的以為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部閉門造車即可，資金使用只要經(jīng)過財(cái)務(wù)流程審批就可以使用，不了解預(yù)算管理的流程和內(nèi)涵。

3.財(cái)務(wù)人員能力有待加強(qiáng)

實(shí)施全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)人員不僅需要具備完善的財(cái)務(wù)方面知識(shí)與技能，還需要對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)非常了解，并且根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略結(jié)合部門實(shí)際情況來編制適合醫(yī)院發(fā)展的預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行。這樣才能在實(shí)施預(yù)算管理中做到精細(xì)化，滿足預(yù)算管理工作的需求。另外，財(cái)務(wù)人員還必須具備較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，并且要做好相關(guān)的宣傳工作，讓全院職工參與到預(yù)算管理中。而S醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員具備一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)但是對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，且沒有進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，另外財(cái)務(wù)人員也局限于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)營管理了解較少。因此，需要通過專業(yè)化的培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)管理知識(shí)和醫(yī)院運(yùn)營管理知識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的方向。

4.信息化進(jìn)程落后

實(shí)施全面預(yù)算管理，必須要有一體化且適合現(xiàn)代化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的專業(yè)財(cái)務(wù)軟件。而S醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息化程度較低，財(cái)務(wù)軟件已沒有辦法適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院管理的要求，預(yù)算編制執(zhí)行等所有信息數(shù)據(jù)還只能通過電子表格和手工兩種形式上報(bào)，這大大地增加了財(cái)務(wù)人員的工作量和工作難度，也降低了工作效率及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了資源的浪費(fèi)。隨著醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理工作精細(xì)化要求的不斷提升，管理難度的增加，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件予以支撐，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性都很難實(shí)現(xiàn)。

三、S醫(yī)院全面預(yù)算管理的對(duì)策

1、建立全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理能否正常運(yùn)行并發(fā)揮作用，全面預(yù)算管理的組織體系將起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。首先需建立院級(jí)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，科級(jí)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和部門執(zhí)行機(jī)構(gòu)的三級(jí)組織架構(gòu)，落實(shí)醫(yī)院預(yù)算管理制度和流程。院級(jí)建立預(yù)算管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整工作。預(yù)算管理辦公室則由財(cái)務(wù)部兼任，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、協(xié)調(diào)、調(diào)整、核算、分析、反饋、考評(píng)。所有部門則是各個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主體。構(gòu)建這樣的組織體系有利于將預(yù)算管理工作層層落實(shí)，也能與S醫(yī)院的績效管理有效結(jié)合，充分發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性和責(zé)任感，也有助于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的整體戰(zhàn)略。

2.努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性

S醫(yī)院在編制全面預(yù)算指標(biāo)時(shí)，首先需要確定預(yù)算目標(biāo)。動(dòng)員全院各部門，根據(jù)醫(yī)院長期戰(zhàn)略和本年工作計(jì)劃確定預(yù)算年度的總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門和各執(zhí)行部門自上而下，自下而上充分溝通，運(yùn)用零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等方法進(jìn)行科學(xué)編制。在充分討論的基礎(chǔ)上結(jié)合部門工作規(guī)劃提出各部門的具體目標(biāo)，并計(jì)劃出本部門在預(yù)算期內(nèi)收入、支出和固定資產(chǎn)支出的資金需求等。

（1）收入預(yù)算編制。各個(gè)臨床醫(yī)技科室參照上年度科室實(shí)際運(yùn)營情況結(jié)合本年工作規(guī)劃預(yù)測(cè)科室的門急診人次、出院人次、平均住院日、門診均次費(fèi)用、住院均次費(fèi)用和檢驗(yàn)檢查人次等運(yùn)營指標(biāo)確定各個(gè)科室的收入由財(cái)務(wù)部匯總。

（2）支出預(yù)算編制。首先設(shè)定支出歸口管理部門，每一項(xiàng)支出由相應(yīng)的管理部門管理，由各個(gè)科室參照上年度支出業(yè)務(wù)發(fā)生情況和本年度工作規(guī)劃預(yù)測(cè)本年支出，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)費(fèi)用開支進(jìn)行必要性和效益分析，對(duì)每項(xiàng)支出作出合理的判斷，保證醫(yī)院資金合理的分配。對(duì)醫(yī)院必須完成的項(xiàng)目優(yōu)先確保資金的供應(yīng)，然后再根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行資金的調(diào)配，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作的有序開展。

（3）固定資產(chǎn)支出預(yù)算編制。固定資產(chǎn)預(yù)算分為基建工程和設(shè)備物資采購，由工程管理部門和物資采購部門按照醫(yī)院年度計(jì)劃負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目，與財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)制定預(yù)算金額。

3.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)過程控制

財(cái)務(wù)部完成預(yù)算編制后交由預(yù)算管理委員會(huì)審批，審批通過后，報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。預(yù)算分解指標(biāo)下發(fā)到各個(gè)執(zhí)行科室。預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是要求各執(zhí)行科室認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行的原則是：

（1）沒有預(yù)算不能開支。

（2）預(yù)算節(jié)約不獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）嚴(yán)禁為了預(yù)算突擊花錢。預(yù)算執(zhí)行過程中，原則上不隨意調(diào)整開支，確需調(diào)整的項(xiàng)目應(yīng)由相關(guān)科室報(bào)送預(yù)算調(diào)整表至財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部審核后再報(bào)送至預(yù)算管理委員會(huì)調(diào)整審批，預(yù)算調(diào)整時(shí)間為每季度一次。

4.做好預(yù)算分析，厘清責(zé)任范圍

預(yù)算分析是預(yù)算考核的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部每季度需要進(jìn)行一次預(yù)算分析，首先對(duì)季度內(nèi)預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行匯總，其次分析預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行率，查找季度中預(yù)算執(zhí)行異常的原因并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。每年會(huì)計(jì)年度終了，在年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)對(duì)醫(yī)院年度預(yù)算進(jìn)行專項(xiàng)分析，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行原因查找，厘清科室的責(zé)任范圍，并以此作為預(yù)算考核的依據(jù)。

5.落實(shí)預(yù)算考核，預(yù)算考核與激勵(lì)制度有機(jī)結(jié)合

落實(shí)全面預(yù)算管理，預(yù)算考核不可或缺，需要與醫(yī)院績效管理相結(jié)合，才能使各部門各科室以及員工真正參與到預(yù)算管理中。預(yù)算指標(biāo)在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，財(cái)務(wù)部需將預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果作為績效評(píng)價(jià)主要內(nèi)容上報(bào)運(yùn)管部門。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，將其結(jié)果作為績效考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)于預(yù)算考評(píng)結(jié)果為優(yōu)的科室和職工個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行嚴(yán)重滯后或超標(biāo)的科室給予罰款、降低考評(píng)系數(shù)等處罰。。

6.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)審作用

為保證公立醫(yī)院實(shí)行預(yù)算管理的科學(xué)合理性，要健全完善的監(jiān)督檢查制度。由醫(yī)院的監(jiān)察部門牽頭，內(nèi)審部門參與，重點(diǎn)監(jiān)督預(yù)算管理中的各種財(cái)務(wù)收支，保證醫(yī)院中各項(xiàng)的收支情況符合上級(jí)政策，能夠滿足醫(yī)院的戰(zhàn)略和年度計(jì)劃，并且符合醫(yī)院的預(yù)算管理程序。對(duì)于預(yù)算管理的執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，查出問題出現(xiàn)的原因提出解決和改進(jìn)的方案，保證醫(yī)院合理合規(guī)的執(zhí)行預(yù)算管理，促進(jìn)醫(yī)院順利完成經(jīng)營的目標(biāo)。

現(xiàn)代化科學(xué)的財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中已經(jīng)占有核心作用。預(yù)算管理又是財(cái)務(wù)管理的核心，要想完成醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力就需要重視財(cái)務(wù)管理重視預(yù)算管理。而做好醫(yī)院的預(yù)算管理又需要醫(yī)院管理層的全力支持，全院?jiǎn)T工的全力配合，信息化系統(tǒng)的支撐。財(cái)務(wù)部也需要不斷的加強(qiáng)自身專業(yè)能力學(xué)習(xí)，通過科學(xué)的預(yù)算管理制度并予以逐一落實(shí)，這樣才能使預(yù)算管理在醫(yī)院落地，從而真正的增強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

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