房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度思考分析

黃展

（蘇州圓融發(fā)展集團(tuán)有限公司，江蘇 蘇州 215021）

房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，能促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，滿足人們的居住需求。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在市場發(fā)展中遇到許多風(fēng)險(xiǎn)，如投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)，為了防范這些風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)有必要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提升財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的概述

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度指的是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中要進(jìn)一步完善經(jīng)營組織活動，能在內(nèi)部構(gòu)建起一套分工明確、互相制約的制度體系。房地產(chǎn)在快速發(fā)展的同時(shí)也面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具以下的意義：第一，有效科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，以便人員出現(xiàn)違規(guī)的行為。第二，房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能有效防范籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回籠風(fēng)險(xiǎn)，能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供支撐。第三，房地產(chǎn)企業(yè)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，能保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的完整性、全面性，會清晰劃分員工之間的崗位職責(zé)，合理分配財(cái)務(wù)管理人員。第四，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)和內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，這能讓房地產(chǎn)的經(jīng)營發(fā)展效果得以有效提升，為長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以下是房地產(chǎn)企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度遇到的風(fēng)險(xiǎn)圖，見圖1。

圖1 房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的風(fēng)險(xiǎn)

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識不足

當(dāng)前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中會將關(guān)注點(diǎn)放在銷售房屋、開拓市場上，較少關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因與領(lǐng)導(dǎo)者對財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識不足有關(guān)。領(lǐng)導(dǎo)者沒有看到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展的重要意義，很少關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果，會讓這項(xiàng)工作完全交于財(cái)務(wù)部門，如果這種問題不能得到有效改善，房地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展便會受到影響。當(dāng)前一些財(cái)務(wù)內(nèi)控人員沒有深刻理解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，受自身能力的限制，他們雖然能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，但由于缺少足夠經(jīng)驗(yàn)，不能采取有效措施更好地防范化解風(fēng)險(xiǎn)，這會對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

房地產(chǎn)企業(yè)在開財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，需根據(jù)自身實(shí)際構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和競爭力。但房地產(chǎn)企業(yè)起步較晚，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在許多不足，受人工操作、制度等方面的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有著規(guī)范落實(shí)不到位、隨意性強(qiáng)等問題，這些問題會影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理者在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中更注重經(jīng)濟(jì)效益，對于制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在敷衍的態(tài)度，這會導(dǎo)致企業(yè)在長期發(fā)展中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度缺少監(jiān)督

房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行中缺少缺乏完善可行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，受現(xiàn)實(shí)的條件和能力的制約，在內(nèi)部沒有設(shè)立專門的審查監(jiān)督部門，導(dǎo)致監(jiān)督力度不夠，一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然會設(shè)立審查監(jiān)管部門，但這一部門的職能并不能充分展現(xiàn)出來，使得這一部門形同虛設(shè)，其中的監(jiān)管作用無法得到充分展現(xiàn)。與此同時(shí)，房地產(chǎn)的專業(yè)審計(jì)人員也缺乏，沒有專門的內(nèi)控人員，大部分的內(nèi)控管理都是靠各自崗位的約束，有的即使安排了內(nèi)部審計(jì)人員，主要工作也是為了應(yīng)付上級的檢查，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作仍然無法有利的開展。從工作效果來看，房地產(chǎn)企業(yè)更注重事后監(jiān)督，監(jiān)督缺少獨(dú)立性，監(jiān)管人員完成監(jiān)管任務(wù)會存在困難，這會對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性產(chǎn)生影響。

（四）預(yù)算管理制度缺失

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要許多的資金，為了讓自身能整體發(fā)展，要優(yōu)化資金的使用效果，還要保障資金的流動性，這需要房地產(chǎn)企業(yè)有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。但當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)由于缺少相應(yīng)的預(yù)算管理制度，預(yù)算管理的效果不佳，主要有以下的表現(xiàn)：在預(yù)算編制上，管理者會將這項(xiàng)工作交付給財(cái)務(wù)部門，與其他部門溝通不足會給預(yù)算控制帶來影響，不利于后期的考核和監(jiān)督，很難讓預(yù)算編制發(fā)揮應(yīng)有的效果。房地產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算中還沒有建立全面的預(yù)算調(diào)整和分析制度，使得預(yù)算執(zhí)行力不高，業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部不能有效對接，常出現(xiàn)超預(yù)算的情況。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果差

房地產(chǎn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制管理制度目的是引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)的人員規(guī)范使用這一制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行約束、把控，以便讓它具有合法性、合理性。但當(dāng)前一些房地產(chǎn)管理者在執(zhí)行內(nèi)部控制制度上的力度較弱，沒有將它與日常業(yè)務(wù)流程融合起來。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因有兩個(gè)方面：一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者或員工不愿意受這一制度的約束，會在工作中有意避開這一制度，使內(nèi)控管理制度無法發(fā)揮真正的效果，成了應(yīng)付檢查的工具，這也與相關(guān)的法律法規(guī)相違背。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)制定的內(nèi)控管理制度不符合本企業(yè)的實(shí)際情況，相關(guān)人員很難將它融入實(shí)際工作中。綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)會存在多種問題，問題見圖2。

圖2 房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

三、房地產(chǎn)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的途徑

（一）及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理意識

房地產(chǎn)企業(yè)想要在激烈的市場中保持核心競爭力，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是必要的，這需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有正確的意識，能及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，有效規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作、方案，穩(wěn)步推進(jìn)這項(xiàng)工作。具體而言，領(lǐng)導(dǎo)者要看到財(cái)務(wù)內(nèi)控具有系統(tǒng)性，看到這項(xiàng)工作對企業(yè)發(fā)展所起到的作用，有效規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，重視經(jīng)營管理，看到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，及時(shí)采取有效措施解決，以免出現(xiàn)破產(chǎn)的問題。領(lǐng)導(dǎo)者還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的約束力度，在企業(yè)運(yùn)營中要將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)內(nèi)控上，創(chuàng)新工作方法，調(diào)整制度體系，引導(dǎo)全體員工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督執(zhí)行中。財(cái)務(wù)內(nèi)控主管部門在調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)行情況，能夠從整體出發(fā)，確保這項(xiàng)工作的實(shí)施。財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變自身的觀念，保障財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)審核的真實(shí)性、有效性，減少其中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)還要對員工展開培訓(xùn)，提升他們的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識，讓他們了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，還與每個(gè)人密切相關(guān)，能配合財(cái)務(wù)部門的工作，燃起他們對內(nèi)部控制建設(shè)的積極性、熱情，有序參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范財(cái)務(wù)工作者的行為，讓他們遵循相應(yīng)的規(guī)范制度進(jìn)行工作，保障各項(xiàng)工作的規(guī)范性，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。要實(shí)現(xiàn)上述的目標(biāo)，可從以下的方面入手：第一，當(dāng)前雖然一些房地產(chǎn)企業(yè)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但受外部環(huán)境的影響，內(nèi)控管理體系不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺少針對性，由此，管理者要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有效規(guī)劃內(nèi)控制度，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂的問題，讓內(nèi)控制度發(fā)揮最大的優(yōu)勢。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，這要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)時(shí)代發(fā)展的變化對財(cái)務(wù)內(nèi)控中的相關(guān)要素進(jìn)行變革，對財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容范圍加以拓展，讓它更滿足實(shí)踐的需求。第三，房地產(chǎn)企業(yè)可建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，確保這項(xiàng)工作的專業(yè)性、權(quán)威性，要明確組織的框架，配以專業(yè)的內(nèi)控人員，以制度規(guī)范內(nèi)控人員的工作職責(zé)，讓他們明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的方向、目標(biāo)，梳理其中的體系流程，充分展現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行有一定的特點(diǎn)，管理者在整合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要對內(nèi)部管理和監(jiān)督的方案進(jìn)行細(xì)化，以便有效落實(shí)各項(xiàng)管理制度，讓企業(yè)得以穩(wěn)定、健康發(fā)展下去。要整合內(nèi)部監(jiān)督制度，可從以下的方面入手：第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要改變傳統(tǒng)的工作觀念，能有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員和其他員工的行為，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度的完善，能以此引導(dǎo)他們，提升他們監(jiān)督的意識，讓他們充分做好內(nèi)部監(jiān)督的工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督貢獻(xiàn)自身力量。第二，房地產(chǎn)企業(yè)也要建立全過程監(jiān)督制度，將事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相互結(jié)合，能定期或不定期地檢查各類業(yè)務(wù)活動，降低業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第三，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中還可建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，科學(xué)預(yù)測和分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，展現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)勢，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，管理人員也可根據(jù)制度履行自身的職責(zé)，將監(jiān)督的職能最大限度地發(fā)揮出來，讓企業(yè)得以持續(xù)、健康發(fā)展。以下是房地產(chǎn)企業(yè)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制圖，見圖3。

圖3 房地產(chǎn)企業(yè)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制圖

（四）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，需重視資金管理，足夠的資金是企業(yè)發(fā)展的動力，也是在市場競爭中的立足的關(guān)鍵。為了加強(qiáng)資金的使用效益，解決資金浪費(fèi)、資金短缺等情況，房地產(chǎn)企業(yè)需根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系，可從以下的方面出發(fā)：第一，要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從整體出發(fā)，建立投資到竣工驗(yàn)收全過程的預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的管理。例如，在項(xiàng)目投資階段，相關(guān)人員要進(jìn)行充分的調(diào)研，預(yù)測和分析這個(gè)項(xiàng)目所要花費(fèi)的資金額度，完成投資概念預(yù)算工作。換句話說，房地產(chǎn)企業(yè)完善預(yù)算管理制度，可有效強(qiáng)化內(nèi)控的效果，會將項(xiàng)目開展的全過程中融入預(yù)算管理思想，充分展現(xiàn)資金統(tǒng)籌的價(jià)值。第二，房地產(chǎn)企業(yè)還要建立清晰明了的預(yù)算執(zhí)行體系，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，要引導(dǎo)不同人員、部門參與到預(yù)算工作中，完成預(yù)算管理的目標(biāo)、任務(wù)，讓在預(yù)算管理取得理想的效果。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

針對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度差的問題，房地產(chǎn)企業(yè)可從以下的方面解決：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要充分參考企業(yè)全體員工的意見，可引導(dǎo)員工充分發(fā)表自身的想法，說一說自身在推進(jìn)內(nèi)控管理制度中存在的問題，可討論、分析這一問題，提出解決問題的辦法。如果制度在執(zhí)行中出現(xiàn)矛盾或者制度本身有著先天不足的情況，這會對業(yè)務(wù)的整體效率產(chǎn)生影響，事業(yè)企業(yè)需要對業(yè)務(wù)流程重新梳理，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重新捋順，讓其具有可行性、切實(shí)性，如果是因?yàn)閱T工不愿意執(zhí)行這一制度，房地產(chǎn)企業(yè)可開展相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)員工對內(nèi)部管理制度的認(rèn)識，了解它對企業(yè)發(fā)展起到的作用，讓他們意識到制度在財(cái)務(wù)改革中占有的重要地位，意識到它是不可阻擋的。第二，房地產(chǎn)企業(yè)可引導(dǎo)人員分析執(zhí)行力度差的原因，到底是制度本身存在缺陷，還是與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)不符，以此采取針對性的措施解決財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力差的問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)要看到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對自身發(fā)展的意義，意識到這是一項(xiàng)長期性、系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和全體員工加以重視，做好建設(shè)、檢查、監(jiān)督等工作，為健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供強(qiáng)有力的支撐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，提升房地產(chǎn)企業(yè)的管理能力和社會信譽(yù)，讓自身得以穩(wěn)定、健康發(fā)展。