企業(yè)加快應(yīng)收賬款回收的策略研究

王冉冉

（華銳風(fēng)電科技（集團(tuán)）股份有限公司，100086）

應(yīng)收賬款，即企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與回收確認(rèn)之間存在較大的關(guān)聯(lián)。應(yīng)收賬款在推動(dòng)制造企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)和正常運(yùn)營(yíng)方面產(chǎn)生較大的作用，但是其為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還會(huì)使企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款回收的重要性，從而采取針對(duì)性的措施來(lái)加快回收。

一、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

為了滿足商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要，擴(kuò)大企業(yè)自身在行業(yè)市場(chǎng)中的占有率，增加銷(xiāo)售額，從而在增強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、廣告宣傳等基礎(chǔ)上，通過(guò)賒銷(xiāo)的方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售額。同時(shí)，大部分制造企業(yè)的管理者會(huì)追求更高的盈利水平，不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，并且將商品賒銷(xiāo)策略應(yīng)用于客戶中，從而確保企業(yè)的銷(xiāo)售額能夠處于持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。

制造業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理力度，對(duì)于制造企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。首先，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，能夠盡可能地減少持有應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，擴(kuò)大企業(yè)商品的銷(xiāo)售范圍。其次，通過(guò)應(yīng)收賬款的方式，能夠加快企業(yè)商品的銷(xiāo)售速度，盡可能地降低庫(kù)存產(chǎn)品，縮短企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的時(shí)間，確保企業(yè)商品在行業(yè)市場(chǎng)中的位置。最后，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，還可以幫助企業(yè)提升自身的名譽(yù)和知名度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)加快應(yīng)收賬款的回收，還可以幫助管理人員更加高效、合理地做好應(yīng)收賬款的管理工作，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度上降低壞賬的概率，從而推動(dòng)制造企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款回收存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員缺乏基本的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一些企業(yè)過(guò)分追求自身商品的銷(xiāo)售額和經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致銷(xiāo)售部門(mén)也更加追求快速增長(zhǎng)的銷(xiāo)售額，忽視了對(duì)銷(xiāo)售回款的管理與控制。同時(shí)，大部分企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)都采取信用賒銷(xiāo)策略，雖然能夠確保部門(mén)在規(guī)定周期內(nèi)完成銷(xiāo)售任務(wù)，但卻在無(wú)意中形成了潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。就目前企業(yè)的運(yùn)行情況來(lái)看，仍然有一部分企業(yè)沒(méi)有重視對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的控制，雖然在一定程度上提升其銷(xiāo)售額，但從公司運(yùn)行實(shí)質(zhì)情況方面進(jìn)行考慮，發(fā)現(xiàn)其存在貨幣資金鏈縮緊的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，企業(yè)缺乏在具體操作流程方面的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。當(dāng)企業(yè)向客戶提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)之前，并沒(méi)有認(rèn)真核查客戶的整體信用，也沒(méi)有要求客戶提供相應(yīng)的擔(dān)?；虮ＷC，只是根據(jù)客戶的口頭承諾，向其提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。因此，容易出現(xiàn)在達(dá)到規(guī)定期限的時(shí)候，客戶無(wú)法按時(shí)還款的現(xiàn)象，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的收賬成本和資金周轉(zhuǎn)難度。

（二）缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)于制造企業(yè)而言，其應(yīng)收賬款存在著回收難度大、收款周期長(zhǎng)等問(wèn)題，必須確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等各部門(mén)之間協(xié)同合作。然而，就目前大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款回收情況來(lái)看，大部分企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)之間無(wú)法進(jìn)行有效的聯(lián)系，并且缺乏完善的閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無(wú)法對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)展開(kāi)預(yù)防、監(jiān)測(cè)和追收等工作，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理。具體可以體現(xiàn)在大部分的企業(yè)雖然具備應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，但仍然沒(méi)有根據(jù)體系來(lái)開(kāi)展工作，缺乏對(duì)具體問(wèn)題具體分析的能力，導(dǎo)致相關(guān)制度形同虛設(shè)。

此外，企業(yè)針對(duì)一些金額較大、賬齡較長(zhǎng)，并且已經(jīng)形成風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，并沒(méi)有構(gòu)建相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款責(zé)任人沒(méi)有采取相應(yīng)的處罰措施，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款收回方面沒(méi)有及時(shí)解決其中的問(wèn)題。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)之間存在互相推卸責(zé)任的問(wèn)題，無(wú)法確保應(yīng)收賬款及時(shí)、有效地跟進(jìn)，進(jìn)一步提升了企業(yè)應(yīng)收賬款回收的難度。

（三）應(yīng)收賬款的管理制度不完善

制造企業(yè)主要針對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節(jié)。大部分企業(yè)為了提升自身的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量，因此十分注重在拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)、增效創(chuàng)收等方面的建設(shè)，往往忽視了對(duì)應(yīng)收賬款回收方面的管理，存在應(yīng)收賬款管理制度不完善的現(xiàn)象。例如，在與客戶之間簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，存在比較隨意的現(xiàn)象，不具備規(guī)范化的合同審批流程，缺乏專(zhuān)門(mén)的合同審批管理人員，也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的法務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核。同時(shí)，相關(guān)銷(xiāo)售人員為了與客戶之間形成良好的合作關(guān)系，因此在重要的條款付款方式、付款周期等方面設(shè)定得不夠清晰，給后期應(yīng)收款項(xiàng)的回收工作造成一定的難度。并且在應(yīng)收款項(xiàng)回收過(guò)程中出現(xiàn)糾紛事件時(shí)，企業(yè)無(wú)法拿出有利的證據(jù)，因此在一定程度上產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度不完備

內(nèi)部控制在制造企業(yè)銷(xiāo)售與收款的過(guò)程中，發(fā)揮著職責(zé)分工、信息傳遞、程序控制等各方面的作用，能夠有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。然而，就目前企業(yè)在應(yīng)收賬款回收方面的情況來(lái)看，由于大部分企業(yè)仍然沒(méi)有明確劃分各部門(mén)的職責(zé)，并且各個(gè)部門(mén)之間信息的流通和傳遞不暢通，造成財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售部門(mén)之間缺乏交流，無(wú)法在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)同步。大部分企業(yè)目前的情況是，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)記錄賬目，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售商品，并沒(méi)有針對(duì)賬戶余額是否符合、金額是否正確等方面進(jìn)行進(jìn)一步的審核。同時(shí)，企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核與激勵(lì)機(jī)制，大部分財(cái)務(wù)人員不明確自身的職能責(zé)任，當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，普遍存在相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，在一定程度上提升了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（五）應(yīng)收賬款的催繳效果不理想

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏足夠的意識(shí)，并且企業(yè)內(nèi)部缺乏有效、科學(xué)的應(yīng)收賬款回收政策，導(dǎo)致在賬款出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法在第一時(shí)間內(nèi)找到相關(guān)責(zé)任人，無(wú)法對(duì)賬款及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)。同時(shí)，針對(duì)一些應(yīng)收賬款回收困難的情況，企業(yè)缺乏行之有效的催款對(duì)策，無(wú)法根據(jù)制度對(duì)賬款進(jìn)行跟蹤和收回。若企業(yè)想要通過(guò)法律的手段來(lái)收回自己的賬款，由于缺乏專(zhuān)業(yè)的法務(wù)人員，只能通過(guò)委派律師的方式，從而進(jìn)一步提升了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的成本。甚至于在面臨逾期未還的賬款時(shí)，企業(yè)會(huì)因?yàn)槿狈τ辛Φ淖C據(jù)，而確認(rèn)壞賬了事。

三、加快企業(yè)回收應(yīng)收賬款的策略

（一）健全賒銷(xiāo)授信審批制度

現(xiàn)階段，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置，通常采取提升產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)和賒銷(xiāo)的方式，并且在銷(xiāo)售過(guò)程中給予客戶一定額度的回收期限。為了加快企業(yè)應(yīng)收賬款的回收工作，企業(yè)給予客戶的信用額度和回款期限，需要結(jié)合市場(chǎng)平均水平和競(jìng)爭(zhēng)方的相關(guān)政策，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行情況以及資金周轉(zhuǎn)情況，更加系統(tǒng)地分析信用額度及回收期限的銷(xiāo)售政策是否可行。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶信用信息維護(hù)責(zé)任機(jī)制，合理設(shè)置財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等部門(mén)的職能責(zé)任。通過(guò)將銷(xiāo)售部設(shè)置為信用信息的收集及維護(hù)第一責(zé)任人，并且在滿足以下任一條件下需要及時(shí)更改客戶的信用信息：（1）針對(duì)新用戶的信用信息；（2）以年為周期，在1—4月之間來(lái)更新公司老客戶的信用信息；（3）若客戶涉及重大經(jīng)濟(jì)訴訟案件，立即更改客戶信用信息；（4）若客戶存在違法違規(guī)的行為并且受到相應(yīng)的懲罰，立即更改客戶信用信息；（5）若客戶公司存在經(jīng)營(yíng)情況不理想，銷(xiāo)售數(shù)量和金額持續(xù)下降、商品庫(kù)存增多等，能夠反映出客戶的資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，立即更改客戶信用信息；（6）當(dāng)產(chǎn)生其他對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大影響的情況時(shí)，更改客戶信息。

此外，在定期更改客戶信用信息的基礎(chǔ)上，可以將客戶的情況進(jìn)行不同的等級(jí)劃分。因此，銷(xiāo)售部門(mén)可以結(jié)合客戶的信用等級(jí)，來(lái)給予其相應(yīng)的信用額度和回款期限，從而最大程度上降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，來(lái)系統(tǒng)性的確定信用等級(jí)。

（二）構(gòu)建信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

第一，針對(duì)大部分制造企業(yè)存在信用管理問(wèn)題的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的信用管理崗位。企業(yè)通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的信用管理崗位，能夠使自身具備完善的信用制度以及針對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其信用進(jìn)行綜合性的評(píng)估。借助當(dāng)前我國(guó)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)構(gòu)建客戶信用信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和提取平臺(tái)，從而方便財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售人員對(duì)客戶的信用信息隨時(shí)隨地進(jìn)行提取和評(píng)估，最大程度上避免企業(yè)出現(xiàn)潛在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

第二，對(duì)企業(yè)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查。首先，將客戶的基本情況、財(cái)務(wù)信息等內(nèi)容統(tǒng)一匯總到機(jī)制之中，通過(guò)其自動(dòng)對(duì)客戶的基本資料進(jìn)行分類(lèi)處理，將不同類(lèi)型的客戶分別放置于不同數(shù)據(jù)庫(kù)中。同時(shí)，再結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)信息，對(duì)客戶的情況進(jìn)行深入調(diào)查。

第三，信用額度授予。針對(duì)一些具備良好的信用情況和較高經(jīng)濟(jì)能力的客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予其更高的信用額度，并且結(jié)合制造企業(yè)自身的實(shí)際情況和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及客戶的實(shí)際情況，來(lái)授予相應(yīng)的信用額度。通過(guò)這種方式，能夠盡可能地降低企業(yè)在回收應(yīng)收賬款的過(guò)程中面臨的困境，最大程度上降低企業(yè)回收應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。為了盡可能在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全完善的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，確保相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前成功預(yù)測(cè)，并且針對(duì)性地制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，盡可能地防范企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，業(yè)務(wù)跟進(jìn)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)，明確財(cái)務(wù)管理人員不僅需要完成日常的財(cái)務(wù)工作，還需要對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行跟進(jìn)和監(jiān)督管理。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員需要采取相應(yīng)的措施來(lái)控制逾期回款客戶的發(fā)貨，從而避免再次向逾期回款客戶的賒銷(xiāo)工作，同時(shí)確保發(fā)貨與倉(cāng)庫(kù)出貨單與貨物運(yùn)輸單據(jù)都能夠完整、齊全的保存。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加大財(cái)務(wù)管理人員對(duì)合同回收應(yīng)收賬款的跟進(jìn)工作，并且及時(shí)跟進(jìn)各種類(lèi)型票據(jù)，確保企業(yè)的賬目都能夠進(jìn)行及時(shí)的更新。

（三）完善應(yīng)收賬款考核機(jī)制

在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中，由于一些客戶逾期不還而產(chǎn)生歷史壞賬的現(xiàn)象。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)歷史壞賬的分析力度，制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，提升財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性。在針對(duì)歷史壞賬進(jìn)行處理時(shí)，首先要構(gòu)建完善的歷史壞賬考核體系，不斷完善和調(diào)整壞賬的考核流程，并且制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，確保歷史壞賬考核工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員在分析歷史壞賬的過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照已經(jīng)制定的考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，從而確保企業(yè)壞賬考核工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行情況，以及應(yīng)收賬款的回收情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)性地制定考核周期。由于制造企業(yè)的應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性高、變現(xiàn)水平高的現(xiàn)象，并且回收時(shí)間周期較長(zhǎng)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，將應(yīng)收賬款的回收期作為參考數(shù)據(jù)，來(lái)制定科學(xué)、合理的考核周期，避免因考核周期過(guò)短而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。

（四）建立應(yīng)收賬款催收制度

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作。制造企業(yè)需要做好日常資產(chǎn)的管理工作，對(duì)賬款的基礎(chǔ)內(nèi)容進(jìn)行記錄，并且及時(shí)掌握客戶在付款過(guò)程中的情況，確保基礎(chǔ)內(nèi)容的記錄能夠使管理人員充分了解基本情況，從而針對(duì)性地制定解決對(duì)策。此外，還需要深入審核客戶是否存在超出信用額度的現(xiàn)象。在企業(yè)與客戶合作過(guò)程中，每一項(xiàng)賒賬行為，財(cái)務(wù)管理人員都應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查和審核客戶是否存在失信記錄，并且核查客戶的欠債數(shù)額是否超過(guò)信用額度。

其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制。通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理和管控職能部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部牽制目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部核算模式。針對(duì)企業(yè)不同類(lèi)型的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取針對(duì)性的核算模式和流程，從而針對(duì)性地進(jìn)行管理。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的信用政策。企業(yè)在規(guī)劃和控制應(yīng)收賬款的過(guò)程中，為了更好地對(duì)其進(jìn)行控制和監(jiān)督，通常通過(guò)制定信用政策的方式。因此，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的生產(chǎn)運(yùn)行情況和資金周轉(zhuǎn)情況，制定合理的信用政策。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在各行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，企業(yè)為了提高自身在市場(chǎng)中的占有份額，通常將商業(yè)信用賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大自己市場(chǎng)規(guī)模的重要手段?；诖?，為了提高制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等部門(mén)之間的聯(lián)系和合作，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)行情況，根據(jù)不同性質(zhì)的賬款制定相應(yīng)的催收措施，從而加快應(yīng)收賬款的回收，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展。