數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型路徑探究

顏詩琪 陽榮鳳 湘潭理工學(xué)院管理系

引言

在全球經(jīng)濟(jì)中，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已成為普遍的趨勢。根據(jù)《全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)白皮書》顯示，2020年共有47個國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)?？偭窟_(dá)到32.6萬億美元，同比名義增長3.0%，占GDP比重為43.7%。中國的數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模為5.4萬億美元，位居世界第二；同比增長9.6%，居世界第一。2021年12月，國務(wù)院印發(fā)《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，為各企業(yè)推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了行動綱領(lǐng)。可以看出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實現(xiàn)曲線超越的重要引擎。而數(shù)字化企業(yè)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，只有大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)都順利實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，數(shù)字經(jīng)濟(jì)才能成為中國企業(yè)發(fā)展核心競爭力的利器。為確保企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)，必須充分挖掘財務(wù)的潛力，通過運用“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)來重構(gòu)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心、融合管理會計工具、再造業(yè)務(wù)流程，提高財務(wù)數(shù)據(jù)投入產(chǎn)出比和財務(wù)管理質(zhì)量，從而更好地為業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營決策提供全面支持。

一、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性

（一）經(jīng)濟(jì)布局變化的推動

繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為驅(qū)動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎，不斷促進(jìn)企業(yè)開創(chuàng)新業(yè)務(wù)、新模式。企業(yè)價值的創(chuàng)造與企業(yè)的財務(wù)管理工作相輔相成，財務(wù)管理工作不僅能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，還能夠進(jìn)一步提升企業(yè)數(shù)字化建設(shè)的腳步。然而，在當(dāng)前新興數(shù)字技術(shù)工具的加持下，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式已無法順應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段去獲得企業(yè)有效業(yè)務(wù)信息的手段和效率，企業(yè)財務(wù)管理信息的披露時效同時受到影響，這也就意味著需要更有效地、更快捷地挖掘企業(yè)商業(yè)數(shù)據(jù)，從而管理收集更有價值的企業(yè)輸出信息，成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代對企業(yè)財務(wù)管理工作的現(xiàn)實需求。

此外，也因為數(shù)字化信息技術(shù)與系統(tǒng)工具備件的不配套，財務(wù)耗能增加，其中需要花費大量的人力物力去搜集財務(wù)數(shù)據(jù)、核算信息等低附加值勞務(wù)，目前企業(yè)部分從事財務(wù)會計相關(guān)工作的人員，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)理解片面，基本無服務(wù)意識，使得這類職工難以符合現(xiàn)代財務(wù)工作的具體需求。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代追求高效、優(yōu)質(zhì)、迅速反應(yīng)的新條件下，企業(yè)財務(wù)管理職能亟待重大轉(zhuǎn)變，為推動財務(wù)管理的數(shù)字化、智能化與變革，構(gòu)建大數(shù)據(jù)財會系統(tǒng)尤為重要。

（二）企業(yè)管理目標(biāo)持續(xù)升級

企業(yè)為了合理管控財務(wù)運作成本，在一定程度上做出了努力，尤其是財務(wù)部門逐步利用統(tǒng)一化的管理制度削減了財務(wù)工作不必要的資金用度；同時，為了讓財務(wù)信息及時共享，進(jìn)一步優(yōu)化了各分管部門的財務(wù)目標(biāo)，并統(tǒng)一了財務(wù)軟件的使用，有助于財務(wù)部及時了解并實時掌握財務(wù)信息。但部分公司即便建立了具體的財務(wù)管理規(guī)章制度，但財務(wù)管理信息統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一管理制度的目標(biāo)卻難以實現(xiàn)，這種情況下，極易導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確以及運用效率無法達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。所以，為了企業(yè)財務(wù)的統(tǒng)一化管理，保證達(dá)到集中管理的具體需求，企業(yè)必須實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

企業(yè)應(yīng)借助大數(shù)據(jù)的技術(shù)優(yōu)勢充分體現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和資源整合的整體價值。財務(wù)部門作為數(shù)字化改革的核心部門，輻射范圍較廣。數(shù)據(jù)資源的收集到資源分配，到再分配中的控制與監(jiān)督，以及最后對資源循環(huán)利用的再評估，這些流程環(huán)節(jié)利于企業(yè)在供給側(cè)改革浪潮中捕捉到高匹配度的財務(wù)分析能力和財務(wù)決策水平，提高財務(wù)信息運轉(zhuǎn)速度、增強(qiáng)數(shù)據(jù)黏性來應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境，最終達(dá)到重塑企業(yè)核心競爭力和提升企業(yè)綜合實力的目的。

二、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題分析

（一）信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享鏈接性低

企業(yè)現(xiàn)行系統(tǒng)維度單一，意味著企業(yè)業(yè)務(wù)需要同時利用多個系統(tǒng)功能才能得到滿足，但各系統(tǒng)應(yīng)用又存在協(xié)同性不足，甚至相互脫節(jié)的現(xiàn)象。例如，企業(yè)常遇到棘手的問題是“供產(chǎn)銷嚴(yán)重脫節(jié) ”、“財務(wù)賬實不符”，其本質(zhì)內(nèi)涵就是供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和財務(wù)等環(huán)節(jié)都是相對孤立運行，即各系統(tǒng)之間無法有效的互通消息，從而進(jìn)一步導(dǎo)致管理資源的浪費以及工作效率的提升。此外，企業(yè)財務(wù)處理信息的數(shù)據(jù)交互頻率不高，且財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部流程“預(yù)算——基礎(chǔ)核算——財務(wù)報表——資產(chǎn)資源管理”無法形成閉環(huán)。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)共享性不足的現(xiàn)象，將難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)財務(wù)管理的要求。

（二）財務(wù)人員數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識薄弱

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的根本是人才。而財務(wù)人員將面臨財務(wù)工作角色模式、財務(wù)周期、財務(wù)系統(tǒng)等一系列改變。為適應(yīng)數(shù)字化浪潮和產(chǎn)業(yè)變革趨勢，財務(wù)人員一是應(yīng)該對新技術(shù)敏感，能夠?qū)⑿录夹g(shù)運用到財務(wù)工作中，進(jìn)一步運用到更高層面的管理工作；二是應(yīng)該學(xué)會挖掘、加工和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，鍛煉自身的財務(wù)分析能力和邏輯判斷能力，加快業(yè)務(wù)與財務(wù)融合技能養(yǎng)成。但在目前的管理體系下，企業(yè)的財務(wù)管理依舊把工作重心放在對財務(wù)的核算與監(jiān)督上，而忽略對企業(yè)內(nèi)部管理的服務(wù)，而大量的財務(wù)人員依舊受到傳統(tǒng)財務(wù)管理理念的束縛，把制造會計信息當(dāng)作主要工作內(nèi)容，過于重視事后的反映，而缺乏對事前的預(yù)算、控制、決策。財務(wù)人員的固有意識和工作慣性成為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的阻礙之一。

（三）傳統(tǒng)管理模式阻礙財務(wù)轉(zhuǎn)型

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代背景下，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管控流程存在事前預(yù)測缺乏，事后監(jiān)督受限，事中控制不足等問題，容易導(dǎo)致信息傳遞的滯后性以及財務(wù)管理效率低下，具體體現(xiàn)為各部門信息溝通不暢、公司管理力度不夠、部門處理信息滯后、財務(wù)報表真實性受管理影響等。此外，部分企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程、財務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和資金管理規(guī)則在實際執(zhí)行中有失偏差，難以提供滿足相關(guān)利益者需求的財務(wù)信息。所以，傳統(tǒng)的管理模式在不適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下不做出相應(yīng)變革將不利于企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

三、企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑探究

為發(fā)揮財務(wù)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的主導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面探索財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑，具體如圖1所示：一是搭建適合公司的財務(wù)組織架構(gòu)和改革傳統(tǒng)財務(wù)管理模式；二是建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心，深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)價值，協(xié)助企業(yè)管理層優(yōu)化決策，實現(xiàn)業(yè)財深度融合；三是充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)工具，加快建設(shè)財務(wù)數(shù)字化和智能化，升級傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程；四是轉(zhuǎn)變財務(wù)人員思維理念與提升數(shù)據(jù)運用能力。

圖1 財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑

（一）調(diào)整企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu)

為推動企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該要打破傳統(tǒng)金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)分布式的新型網(wǎng)狀財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。以戰(zhàn)略財務(wù)為引領(lǐng)，將戰(zhàn)略財務(wù)數(shù)字化聚焦于戰(zhàn)略投資決策、戰(zhàn)略成本管理、控制規(guī)則與投資規(guī)劃等統(tǒng)籌類的業(yè)務(wù)，進(jìn)一步深化傳統(tǒng)戰(zhàn)略財務(wù)職能，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，推動企業(yè)價值再造。以業(yè)務(wù)財務(wù)為主體，業(yè)務(wù)財務(wù)組織變革要求統(tǒng)籌業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)安排，其數(shù)字化工作連貫事前預(yù)測、事中監(jiān)督控制和事后反映評價，能及時有效地為各項目決策提供數(shù)據(jù)支持，從而實現(xiàn)業(yè)財融合。以共享財務(wù)為基礎(chǔ)，共享財務(wù)數(shù)字化以標(biāo)準(zhǔn)流程化處理為依托，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)化的持續(xù)改善組織結(jié)構(gòu)，驅(qū)使傳統(tǒng)共享中心升級擴(kuò)容，整合增強(qiáng)自身綜合性、穩(wěn)定性，助力企業(yè)財務(wù)管理效果和效率的提升。

（二）財務(wù)共享服務(wù)數(shù)字化

隨著外部商業(yè)環(huán)境的劇烈變化以及內(nèi)部管理需求的持續(xù)提升，借助數(shù)字化工具，財務(wù)共享服務(wù)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面重新定位邊界：1.轉(zhuǎn)變服務(wù)價值。早期的財務(wù)共享中心匯聚了大量的核算數(shù)據(jù)，在數(shù)字化時代，應(yīng)該充分利用數(shù)字工具，進(jìn)一步挖掘核算數(shù)據(jù)背后的管理價值；2.拓展共享運營內(nèi)容。傳統(tǒng)共享運營在組織、流程、人員等方面都趨于完善，但是在數(shù)字化的沖擊下，不同系統(tǒng)平臺之間數(shù)據(jù)交互需求增大，共享運營內(nèi)容應(yīng)該逐漸拓展，不應(yīng)該局限于原有內(nèi)容；3.整合系統(tǒng)功能。傳統(tǒng)共享服務(wù)中心為解決周邊系統(tǒng)缺乏的問題往往集中各種系統(tǒng)功能，但企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下，財務(wù)共享中心功能應(yīng)該注重系統(tǒng)功能的整合，使其趨于輕量化和模塊化。

（三）加強(qiáng)業(yè)財一體化

業(yè)財一體化是財務(wù)轉(zhuǎn)型的必然需要。對財務(wù)數(shù)字化來說，通過業(yè)財一體化的設(shè)計，形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)信息的聯(lián)動關(guān)系，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)同源和全流程的“物聯(lián)”。因此，業(yè)財一體化的要求貫徹到企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。具體來說，財務(wù)部門應(yīng)圍繞以下兩個方面開展工作：

一是數(shù)據(jù)整合，企業(yè)日常運營的三大關(guān)鍵步驟貫穿整體企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展階段：業(yè)務(wù)流程、會計核算流程和管理流程。數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中被多維度使用，由于管理流程差異，不同業(yè)務(wù)流程的管理系統(tǒng)個性化匹配程度偏高，但業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)最終整合成規(guī)則轉(zhuǎn)換后形成標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)語言進(jìn)行會計核算。通過數(shù)據(jù)整合避免重復(fù)儲存數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)在不同使用者之間實現(xiàn)共享，建立數(shù)據(jù)的底層邏輯，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的螺旋式演進(jìn)。

二是財務(wù)處理，財務(wù)處理不僅反映了業(yè)務(wù)核算結(jié)果，更是對業(yè)務(wù)管理流程聯(lián)動的綜合呈現(xiàn)。例如，從業(yè)務(wù)管理的角度出發(fā)，采購環(huán)節(jié)到付款環(huán)節(jié)決定成本核算，銷售環(huán)節(jié)到收款決定收入核算，是企業(yè)兩條相反的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但銷售定價是基于成本，這是擬定售價的重要因素之一，同時經(jīng)營的核心目標(biāo)是降本增收；基于財務(wù)管理的角度，財務(wù)計量按照規(guī)范化準(zhǔn)則語言進(jìn)行反映后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就會建立起內(nèi)在的關(guān)聯(lián)綁定。可見，即便業(yè)務(wù)管理邏輯存在差異性，最終都會歸集到六大會計要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤）中進(jìn)行確認(rèn)和計量。

（四）建立完備的數(shù)字化信息系統(tǒng)

數(shù)據(jù)作為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心要素，搭建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型邁出的第一步。利用數(shù)字技術(shù)，將所有業(yè)務(wù)流程信息集群閉環(huán)鏈接，形成無形價值的數(shù)字資產(chǎn)，通過云計算反饋有效信息，最終賦能到企業(yè)的商業(yè)價值中。因此，只有以搭建數(shù)字技術(shù)、智慧平臺，去應(yīng)對不同的現(xiàn)代財務(wù)場景，在同一信息系統(tǒng)中，通過對云端的搭建，把企業(yè)運行的管理體系滲透人、機(jī)、物交互融合。在信息系統(tǒng)中，應(yīng)對不同財務(wù)場景模式，基于可比性原則，按照統(tǒng)一會計核算科目記錄企業(yè)個性化項目流程，對數(shù)據(jù)進(jìn)行批量提取、分類、整合、處理、分析、呈現(xiàn)，從而提高財務(wù)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，最大限度地發(fā)揮財務(wù)信息的價值，以幫助企業(yè)做出業(yè)務(wù)決策。

（五）建設(shè)專業(yè)化的財會隊伍

建設(shè)專業(yè)化的財會隊伍是企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的根本保障，企業(yè)定向化打造一支專業(yè)技能強(qiáng)、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的財會隊伍是財務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)工作之一。從轉(zhuǎn)變思維的視角，企業(yè)管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)有意識的主導(dǎo)改變財務(wù)人員的固化思維模式，通過支持和鼓勵財會人員參與多途徑多層次的數(shù)字經(jīng)濟(jì)培訓(xùn)及會議，從而整體提高財會人員的眼界，使財務(wù)人員能著眼企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，從數(shù)字化角度思考、分析、解決財務(wù)問題成為新常態(tài)；從能力提升的角度來看，數(shù)字時代的商業(yè)環(huán)境是不斷更新裂變的，對于財會人員的知識結(jié)構(gòu)要求愈發(fā)綜合化，包括財務(wù)專業(yè)能力、商業(yè)邏輯理解力、溝通與領(lǐng)導(dǎo)力、數(shù)據(jù)分析能力，加上對管理、金融、法律等的理解的部分，企業(yè)應(yīng)在鼓勵財務(wù)人員積極參與能力提升的考評考試的同時，建立適當(dāng)獎懲制度，最大限度地激發(fā)財會人員更為積極主動的提升綜合能力。

結(jié)語

綜上所述，蓬勃發(fā)展的數(shù)字化技術(shù)正日益改變著企業(yè)的現(xiàn)有布局，共享服務(wù)模式下的企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型所發(fā)揮的作用也日益展現(xiàn)。財務(wù)部門將依據(jù)企業(yè)信息化管理系統(tǒng)，高效實現(xiàn)公司財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、匯總、分類、管理，有效完成公司內(nèi)部各種指標(biāo)的整合和分類，有效整合資源，把經(jīng)營目標(biāo)傳遞至企業(yè)管理控制和決策支持，對企業(yè)各個部門的工作效率、整合優(yōu)化企業(yè)資源配置有一定促進(jìn)作用，由此將產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)實現(xiàn)觀念、組織、流程以及系統(tǒng)的改革管理并利用新興信息技術(shù)，完善的財務(wù)流程，從企業(yè)管理的出發(fā)點進(jìn)行合理化決策，以構(gòu)建公司多維度格局，從而更好地發(fā)揮財務(wù)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的主導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)全面的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。