國有森工企業(yè)財務信息化建設策略研究

張憲慶

（中國龍江森林工業(yè)集團有限公司，黑龍江 哈爾濱 150000）

隨著社會主義市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，國有重點林區(qū)體制改革步伐不斷加快，國有森工企業(yè)必須順應信息化大數(shù)據(jù)時代的洪流，借助信息化手段提升管理水平。因此，“財務信息化”是企業(yè)集團信息化建設的核心，應成為企業(yè)信息化建設的先頭軍，加強精細化財務管控，是提高國有森工企業(yè)競爭力的必經(jīng)之路。

一、國有森工企業(yè)實施財務信息化的重要性

隨著國有森工企業(yè)深化體制改革，其行政職能已逐步移交給各級政府機關，未來應以國企的身份以創(chuàng)新謀求發(fā)展，依托國有林區(qū)資源優(yōu)勢，對接市場需求，重塑經(jīng)營模式，謀劃產(chǎn)業(yè)大發(fā)展。國有森工企業(yè)建設財務信息化的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

⒈有助于推動會計政策和工作流程的統(tǒng)一。通過建立財務信息化管控系統(tǒng)，從頂層設計時就注重會計政策的統(tǒng)一，制定統(tǒng)一的核算方式、工作標準和工作流程，形成企業(yè)集團整體一盤棋的格局。

⒉有助于提高工作效率。財務信息化擁有高度的自動化、程序化，大多數(shù)機械重復的工作由計算機自動完成。財務信息化已從最初的提高財務人員工作效率、幫助財務人員脫離繁重的手工勞動發(fā)展成為科學、合理的財務管理方法、先進高效的資本預算管理、財務控制管理、會計核算管理等多項財務信息化控制手段。

⒊有助于提高數(shù)據(jù)的準確性。通過信息化系統(tǒng)的控制設定，數(shù)據(jù)處理由計算機自動完成，減少人為因素的干預，有利于將財務軟件實際信息相結(jié)合，把眾多的單一信息源匯總為信息循環(huán)體系，實現(xiàn)財務信息的高效集成。數(shù)據(jù)的準確性可得到有效保障，可為企業(yè)決策層的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動提供決策支持。

⒋有助于為大數(shù)據(jù)共享打好基礎。信息化時代的發(fā)展步伐越來越快，“互聯(lián)網(wǎng)+”“云計算”“大數(shù)據(jù)”等早已與企業(yè)發(fā)展密不可分，通過推進財務信息化可為國有森工構(gòu)建“大數(shù)據(jù)共享中心”的探索活動打好基礎。

二、國有森工企業(yè)財務工作中存在的主要問題

（一）會計政策和核算規(guī)則不統(tǒng)一

國有森工企業(yè)在體制改革之前自成獨立社會體系，既缺少財政或國資部門的專業(yè)性監(jiān)督指導，又缺少統(tǒng)一的制度約束和內(nèi)部監(jiān)督，成員單位各行其是，造成會計科目使用隨意性大，科目體系設置混亂，明細科目設置不明晰；會計政策執(zhí)行不一致，企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、政府會計準則以及其他會計制度并存，核算標準不統(tǒng)一。此外，以“收付實現(xiàn)制”核算的情況普遍。

（二）會計報表體系不健全

森工企業(yè)原工作重心是木材采伐和森林管護，由國家林草局直接管轄，只需要向國家林草局報送林業(yè)行業(yè)報表，對經(jīng)營活動預、決算工作重視不夠，導致國有森工企業(yè)會計報表體系不夠完善，數(shù)據(jù)采集、匯總和分析難度大，難以為經(jīng)營決策活動提供有用的數(shù)據(jù)支撐。

（三）資金使用效率低

國有森工企業(yè)各成員單位資金分布不均衡，兩極分化嚴重，部分單位資金嚴重閑置，部分單位嚴重短缺，不能實現(xiàn)資金內(nèi)部調(diào)配，增加了大量融資成本，也造成很多單位外部融資逾期。形成這樣的局面，是因為“停伐”政策實行后，林業(yè)局及所屬林場所仍占有豐富的林業(yè)資源，可依托林業(yè)資源發(fā)展相關產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金的持續(xù)流入；而當年依托木材采伐的上下游企業(yè)，如木材加工廠、物資供應和儲運企業(yè)等卻喪失了收入來源，不但無現(xiàn)金流入，還背著沉重的人員和社會包袱。缺乏資本運作和統(tǒng)籌調(diào)配的有效手段，導致“停伐”前發(fā)生的外部融資無力償還。

（四）稅務管理風險大

國有森工企業(yè)稅務管理水平較低，對財稅政策變化掌握不及時，存在較大的納稅風險。從過去的木材采伐和銷售，到“停伐”政策之后的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，各級財政部門給予國有林區(qū)大量稅收優(yōu)惠政策，多年來森工企業(yè)的財務人員幾乎很少接觸增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅等業(yè)務，更上升不到納稅籌劃層面。但是，近幾年相關稅收優(yōu)惠政策相繼失效，是否會延續(xù)尚不明朗，而轉(zhuǎn)型后的企業(yè)涉稅事項更復雜，因?qū)I(yè)程度不夠，多繳或漏繳稅款的情況時有發(fā)生，形成較大稅務風險。

（五）缺少預算管理體系

國有森工企業(yè)預算管理工作起步晚，因缺少科學的預算編制方法和手段，準確性較差，從而影響預算的執(zhí)行力，難以起到企業(yè)運營指揮棒的作用，與“全面預算”更是相距甚遠。這主要是長期處于政企合一的環(huán)境下，減少了對預算管理的重視。國有森工企業(yè)預算管理的宣貫也不到位，全面預算管理理念難以深入人心，多數(shù)人仍認為預算僅是財務一家之事，很難形成“全員參與、全過程、全方位”的預算管理工作機制。

（六）項目投資管理不到位

國有森工企業(yè)在投資管理活動方面，資產(chǎn)損失、投資失敗或報廢等情況時有發(fā)生。主要是新項目可行性論證準確性差，規(guī)劃設計與當?shù)厥袌霏h(huán)境、自身經(jīng)營能力不匹配，甚至有些項目在規(guī)劃設計之初，沒有經(jīng)過科學的市場調(diào)研分析就預判為盈利項目，因缺乏科學、有效的分析和管控手段，導致很多項目“即投產(chǎn)，即虧損”。

（七）物資供應和資產(chǎn)管理薄弱

國有森工企業(yè)缺少完善的采購、驗收、入庫、保管、領用等物資供應全過程管控機制，制度不健全、流程不規(guī)范，采購后不經(jīng)入庫等環(huán)節(jié)直接領用的情況非常普遍，領用的剩余物資不辦理退庫手續(xù)，長期閑置疏于管理，時常發(fā)生丟失和毀損情況，造成資產(chǎn)損失。此外，森工企業(yè)對固定資產(chǎn)疏于管理，大量資產(chǎn)閑置、毀損或存于賬外。

（八）信息化協(xié)同程度低

國有森工系統(tǒng)龐大、業(yè)態(tài)多，財務人員大量時間和精力花費在機械、重復的核算工作上，難以分出更多精力參與企業(yè)管理。這主要是因為森工企業(yè)信息化協(xié)同水平低，缺少業(yè)務單元之間、業(yè)務與財務的數(shù)據(jù)銜接，會計手工錄入量大，制約了工作效率，同時也增加了人為因素干預的可能，數(shù)據(jù)真實性和及時性難以得到保障。

（九）會計人力資源浪費比較嚴重

國有森工所屬中小企業(yè)多且分散，因信息化水平低，基本都是分散式記賬模式，每戶企業(yè)都需配備財務管理部門和會計核算人員，有些企業(yè)全年發(fā)生的財務業(yè)務總量都很有限，財務人員空閑，人力資源浪費嚴重。另外，由于核算人員過于分散，個體可接觸的業(yè)務少，互相之間交流不便，會計隊伍龐大但業(yè)務能力參差不齊，也難以開展集中培訓，不利于會計隊伍精簡和整體業(yè)務素質(zhì)的提升。

三、加強國有森工企業(yè)財務信息化建設的策略

（一）建立財務集中核算系統(tǒng)

財務集中核算系統(tǒng)是建設財務管控一體化平臺的基礎，其設計必須要滿足后期業(yè)務發(fā)展的需要，各成員單位的財務核算集中在同一數(shù)據(jù)庫中。系統(tǒng)包含基礎檔案及規(guī)則、總賬、收入管理、應收管理、應付管理、費用管理、固定資產(chǎn)、存貨核算、收付款合同、電子會計檔案、財務自助分析等模塊。以《企業(yè)會計準則》為基礎，建立統(tǒng)一、規(guī)范、標準的會計科目體系和核算規(guī)則體系，會計業(yè)務通過互聯(lián)網(wǎng)進行賬務處理。總部和各級管理層可以實時掌握各單位的財務狀況，對財務異常情況進行預警，實現(xiàn)財務核算的統(tǒng)一化、精細化、規(guī)范化，輔助管理決策，提高工作效率。

（二）建立健全集團化會計報表體系

以森工企業(yè)股權(quán)投資關系為依托，構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，建立財務報表管理系統(tǒng)，強化集團合并報表統(tǒng)一性和規(guī)范性；實現(xiàn)集團財務報表網(wǎng)絡化管理和數(shù)據(jù)實時編制，上級可實時查看下級單位數(shù)據(jù)；搭建賬表取數(shù)關系，單體報表自動從核算系統(tǒng)取數(shù)；建立關聯(lián)交易自動對賬和提取機制，自動生成抵消分錄，依據(jù)抵消規(guī)則自動編制合并報表；快速、便捷生成利益相關者的數(shù)據(jù)報送需求；以財務基礎數(shù)據(jù)為支撐，建立動態(tài)財務指標自助分析體系。

（三）建立資金集中管理系統(tǒng)

建立資金集中管理系統(tǒng)可有效解決國有森工企業(yè)資金利用率低的問題，資金系統(tǒng)主要包括資金池業(yè)務、投融資業(yè)務、風險管控業(yè)務、票據(jù)池業(yè)務。搭建資金集中管理系統(tǒng)，應實現(xiàn)資金信息的及時性、真實性和完整性。通過資金計劃管理體系，加強總部對成員單位資金的統(tǒng)籌規(guī)劃和監(jiān)控力度，挖掘集團沉淀資金，利用集團資金的規(guī)模優(yōu)勢，盤活存量資金，加速資金周轉(zhuǎn)；建立結(jié)算中心，減少集團內(nèi)部交易產(chǎn)生的不必要的資金流動，將所有成員單位的投融資、擔保決策權(quán)控制在總部，有效調(diào)整融資規(guī)模和融資結(jié)構(gòu)，防范金融風險。提高資金分析的效率和質(zhì)量，滿足管理者進行決策的個性化、及時性要求。

（四）建立稅務管理系統(tǒng)

建立稅務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)國有森工企業(yè)從被動管理到主動響應、從粗放式管理到精益化管理、從孤島到業(yè)財稅內(nèi)通外聯(lián)、從屬地分散到集中統(tǒng)籌的管控模式轉(zhuǎn)變。搭建符合行業(yè)特性的稅務標準數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建系統(tǒng)自動預警和快速響應政策變化的機制，構(gòu)建統(tǒng)一的發(fā)票管理、計稅管理、報稅管理和數(shù)據(jù)分析模塊，將開票、認證、對賬、計稅、申報、分析和籌劃等環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)打通，實現(xiàn)財稅管理自動化。

（五）建立全面預算管理系統(tǒng)

以集團戰(zhàn)略目標為全面預算管理起點，全部生產(chǎn)經(jīng)營活動為內(nèi)容，信息化系統(tǒng)為輔助工具，建立完善、高效的全業(yè)務、全過程、全員參與的預算管理體系。通過全面預算管理分配企業(yè)的人、財、物資源，預測企業(yè)的經(jīng)營與現(xiàn)金流量情況，監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施。森工企業(yè)搭建全面預算管理系統(tǒng)，應包含經(jīng)營預算、投資預算、財務預算的編制，實現(xiàn)編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、考核一體化；建立分級次、多維度的全面預算管理體系，明確各級預算主體責任，統(tǒng)一管理流程和預算調(diào)整流程；實時監(jiān)控預算的貫徹和執(zhí)行，對預算執(zhí)行情況進行及時有效的分析；建立預算管理與績效考核結(jié)合機制，以預算執(zhí)行結(jié)果作為績效考核的依據(jù)。

（六）建立項目管控系統(tǒng)

國有森工企業(yè)應構(gòu)建規(guī)范、動態(tài)的項目管理體系，設置統(tǒng)一的業(yè)務流、信息流、工作流，實現(xiàn)項目的實時管控。系統(tǒng)支持項目計劃管理、成本精細化管理，實時監(jiān)控實際與計劃的偏差；構(gòu)建工程項目全面概、預算管理體系，通過實時數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)風險預警，控制超支風險。通過基礎設置、項目看板、前期管理、立項管理、預算管理、質(zhì)量安全、物資及服務、合同及費用、進度管理、驗收管理、決算及轉(zhuǎn)固、項目后評價、文檔管理等模塊的搭建，實現(xiàn)項目全生命周期管控。該系統(tǒng)與財務、采購、庫存、資金管理等系統(tǒng)緊密集成，建立完整的項目管理相關業(yè)務協(xié)同一體化控制方案，可修正傳統(tǒng)ERP與項目管理相割裂的缺陷。

（七）建立供應鏈管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)

圍繞國有森工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，以加強集團管控能力和整合集團供應鏈業(yè)務為主要核心，建立統(tǒng)一的物資管理和業(yè)務運作信息系統(tǒng)，將采購、入庫、倉儲、領用、銷售等環(huán)節(jié)全部納入集中管控，為管理者數(shù)據(jù)統(tǒng)計、商業(yè)分析和決策提供有效支撐。通過該系統(tǒng)實現(xiàn)科學化、規(guī)范化管理，優(yōu)化整合資源，降低整體運營成本，提高物資周轉(zhuǎn)效率和企業(yè)競爭力。將供應鏈系統(tǒng)與財務核算緊密集成，自動完成財務記賬和數(shù)據(jù)分析，并根據(jù)業(yè)務處理職責分工的不同，設定“事找人”的方式，實現(xiàn)供應鏈上下游崗位全過程業(yè)務的協(xié)同處理。再通過建設資產(chǎn)管理系統(tǒng)加強資產(chǎn)管理，解決國有森工企業(yè)資產(chǎn)分散、管理松散、閑置嚴重等問題，該系統(tǒng)涵蓋范圍可延伸到投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)等，與核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊數(shù)據(jù)互通，形成完整的資產(chǎn)管理解決方案；統(tǒng)一定義折舊方法、使用年限、凈殘值率、折舊渠道及資產(chǎn)入賬方式等，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)連接終端設備，可快速完成資產(chǎn)盤點工作，提高資產(chǎn)管理效率；可實時查閱資產(chǎn)狀態(tài)，便于及時了解資產(chǎn)狀況，盤活存量資產(chǎn)。

（八）打通業(yè)財融合通道

國有森工企業(yè)應建立網(wǎng)絡報賬系統(tǒng)，同時打通各業(yè)務單元（如薪酬管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等）與核算系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)通道，業(yè)務數(shù)據(jù)可實時傳送到財務系統(tǒng)，自動生成會計憑證，既提高工作效率，又確保數(shù)據(jù)的一致性。對于日常報賬業(yè)務，發(fā)起人通過客戶端進行費用的線上申請、填報，利用影像系統(tǒng)上傳影像附件，系統(tǒng)根據(jù)發(fā)票影像自動在線驗偽、驗重，管理層通過線上完成審批。會計人員在線進行報賬單據(jù)的審核，根據(jù)入賬規(guī)則自動生成會計憑證，并將報賬款項通過資金系統(tǒng)自動匯入相應賬戶，完成報賬動作。

（九）建立集團化數(shù)據(jù)共享服務中心

財務和業(yè)務向共享服務轉(zhuǎn)型是必然趨勢，上述信息化建設方案將進一步推動共享服務的技術革新，順應未來國有森工企業(yè)精細化、自動化、一體化、專業(yè)化分工的業(yè)務發(fā)展需求。結(jié)合森工行業(yè)特征和管控要求，在梳理各單位業(yè)務流程的基礎上，將重復的、標準化的業(yè)務流程納入共享服務中心，進行工廠化處理，成員單位無須配備記賬人員，可極大地節(jié)約人力、提高工作效率。共享服務中心以全員業(yè)務平臺、影像平臺、作業(yè)平臺、運營平臺為基礎，支撐費用共享、應收共享、應付共享、發(fā)票共享、合同共享、資金共享、資產(chǎn)共享、采購共享、銷售共享和總賬共享。通過發(fā)票中心對內(nèi)與財務、供應鏈、資產(chǎn)業(yè)務系統(tǒng)無縫集成，對外與稅務系統(tǒng)無縫集成，最終實現(xiàn)業(yè)、財、稅一體化共享服務模式。

四、結(jié)語

綜上所述，國有森工企業(yè)正處于不斷深化改革的關鍵時期，推動財務信息化建設是促進森工企業(yè)改革發(fā)展的必要手段。本文專門針對國有森工企業(yè)財務信息化建設的必要性和存在的問題進行了剖析，并提出了相應的解決方案，希望有助于促進森工行業(yè)財務信息化管理水平的提升，引領企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)保駕護航。