論國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范

戶卿

菏澤市陶城供應鏈管理有限公司

近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的全面發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國有企業(yè)在其發(fā)展過程中，由于各種因素的存在，而使企業(yè)面臨一些財務風險，進而影響國有企業(yè)的經(jīng)營效益及核心競爭力。針對這些問題，國有企業(yè)亟需通過提升內(nèi)控管理水平，合理利用現(xiàn)有資源，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況制定出科學合理的財務風險防范措施，從而最大程度地避免出現(xiàn)財務風險，推動自身更好地發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險概述

(一)國有企業(yè)內(nèi)控管理

在日常運營過程中，國有企業(yè)難免會出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象和資金鏈斷裂等情況，這就需要國有企業(yè)建立完善的內(nèi)控管理機制，以便更為及時地了解自身潛在的財務問題及提出相應的管理措施，從而有效規(guī)避財務風險。國有企業(yè)內(nèi)控管理，主要是采取多種措施及手段對企業(yè)進行全方位的管理，從而有效地規(guī)避企業(yè)運營風險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，減少企業(yè)運營成本，助力企業(yè)提升市場競爭力和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)國有企業(yè)財務風險

在國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中，往往會發(fā)生一些財務風險，如投資風險、資金管理風險及其他企業(yè)管理風險等。在這些風險中，投資風險主要是國有企業(yè)為了實現(xiàn)其投資目的而展開的一系列投資行為，但由于政策及市場變化等原因，其有著投資失敗的風險；資金管理風險主要是在企業(yè)經(jīng)營過程中，未能從市場環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀等方面出發(fā)，去制定完善的資金管理制度而導致企業(yè)資金管理不當，面臨著諸多的應收賬款的風險及現(xiàn)金流的風險，其將會致使企業(yè)經(jīng)營陷入困境；其他管理風險主要指的是企業(yè)在面臨不可抗力因素及市場變化之時，無法及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，從而使企業(yè)經(jīng)營狀況不佳的風險。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范的重要性

對國有企業(yè)而言，其內(nèi)控管理工作涉及方方面面，其中主要包括資金支出、資金收入、財務預算、財務核算等，且國有企業(yè)內(nèi)控管理工作貫穿企業(yè)財務工作的全過程，有著不可替代的作用。而高水平的內(nèi)控管理，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況及市場環(huán)境，有針對性地制定相應的規(guī)避企業(yè)財務風險的內(nèi)控管理制度，從而有效防范企業(yè)的財務風險，使企業(yè)一系列運營管理工作得以有效展開，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提升國有企業(yè)核心競爭力；同時，在當下復雜多變的市場環(huán)境下，國有企業(yè)加強內(nèi)控管理工作，能夠及時把握商業(yè)機遇，有效應對來自市場的挑戰(zhàn)，從而有助于其拓寬發(fā)展空間，使企業(yè)擁有健康的現(xiàn)金流，促進國有企業(yè)良性發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范的現(xiàn)狀及存在的問題

(一)國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范的現(xiàn)狀

從調(diào)研來看，國有企業(yè)內(nèi)控管理雖然意義重大，但一些國有企業(yè)卻并不重視其內(nèi)控管理。很多企業(yè)存在著內(nèi)控管理制度不完善、內(nèi)控管理人才匱乏、財務風險預警機制尚未建立、缺乏相應的監(jiān)督管理職能等問題，給企業(yè)的運營造成了諸多的財務風險。表1是針對我國一些國有企業(yè)是否建立了完善的內(nèi)控管理制度而經(jīng)過詳實調(diào)查所得出的數(shù)據(jù)，這些國有企業(yè)涵蓋第一、二、三產(chǎn)業(yè)。從表1中可知已經(jīng)建立了完善的內(nèi)控管理制度、財務風險預警機制及監(jiān)督機制的國有企業(yè)的所占比例并不大。這些數(shù)據(jù)充分說明眾多國有企業(yè)在其運營過程中都可能會面臨較大的財務風險，如果不對這一狀況加以改善，可能會使企業(yè)陷入經(jīng)營困境，最終不利于國有企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標及提升其競爭力。

表1 國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范現(xiàn)狀

(二)國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范所存在的問題

1.國有企業(yè)對內(nèi)控管理的重要性認識不足

雖然內(nèi)控管理水平的高低與企業(yè)經(jīng)營效益及競爭力息息相關，但國有企業(yè)管理層及員工并未認識到內(nèi)控管理的重要性，這些從前文的表1 中可以看出，在表1 中只有大約三分之一的國有企業(yè)重視內(nèi)控管理，并逐步開展相應的內(nèi)控管理工作，而大多數(shù)國有企業(yè)并未認識到內(nèi)控管理的重要性。對于國有企業(yè)管理層而言，其過于重視國有企業(yè)整體經(jīng)營效益，而忽視內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，使得企業(yè)內(nèi)控管理工作流于形式，最終直接影響到企業(yè)整體發(fā)展。對于國有企業(yè)員工而言，一方面員工對企業(yè)內(nèi)控管理沒有正確的認識，多數(shù)員工普遍認為國有企業(yè)內(nèi)控管理屬于財務管理的范疇，與其他部門關系不大，因而在日常工作中不注重內(nèi)控管理；另一方面，部分國有企業(yè)員工還普遍存在認為內(nèi)控管理工作并未對企業(yè)發(fā)展起到積極的作用，不需要在內(nèi)控管理工作上大量投入人力物力財力的看法，因而，致使企業(yè)內(nèi)控管理工作無法很好地推行下去。

2.國有企業(yè)內(nèi)控管理與風險防范體系不健全

雖然部分國有企業(yè)逐步將規(guī)避財務風險和內(nèi)控管理置于突出位置，然而并沒有構(gòu)建相應的工作路徑與實施方案。據(jù)相關統(tǒng)計研究，國有企業(yè)建立完善的風險防范體系可以避免約35%的財務風險。比如，一些國有企業(yè)雖然建立內(nèi)控管理制度，卻并未考慮到制度的科學性及可行性，致使大多企業(yè)內(nèi)存在控管理制度流于形式、財務風險防范處于被動局面、運營不斷產(chǎn)生的壞賬、死賬等諸多問題，長此以往企業(yè)終會陷入經(jīng)營困境。比如，一些國有企業(yè)并未依據(jù)自身情況制定內(nèi)控管理制度，其所制定的內(nèi)控管理制度缺乏針對性及實效性，缺乏創(chuàng)新及改進，與國有企業(yè)發(fā)展相脫節(jié)，自然不能發(fā)揮良好的效果；另外，少數(shù)國有企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)控管理制度沒有相應的實時管理體系作為支撐，導致企業(yè)無法快速識別和定位存在的財務風險點，將自身財務管理工作置于不利局面。這些在國有企業(yè)的內(nèi)控管理與風險防范體系中現(xiàn)實存在的諸多問題，急需進一步完善。

3.缺乏風險預警機制及監(jiān)督體系

對于國有企業(yè)而言，如果企業(yè)建立了有效的風險預警機制及監(jiān)督體系，并堅持對其財務狀況進行即時的監(jiān)管和跟蹤，則能有效避免約40%的財務風險。但是當前多數(shù)國有企業(yè)并未搭建有效的財務風險管理體系，在當前信息化背景下，國有企業(yè)所表現(xiàn)出來的財務風險各具特點，這意味著其自身無法有效地化解潛在的財務風險，在增加自身經(jīng)營風險的同時，也讓財務管理面臨諸多不可控因素。另外，到目前為止，一些國有企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)會計核算方式工作，而未采用信息化技術(shù)手段來提升風險預警工作的效率和質(zhì)量，而傳統(tǒng)會計核算方式對財務風險的預警是缺失的，故而對國有企業(yè)的經(jīng)營不利。此外，國有企業(yè)為了提升其內(nèi)控管理效率，會制定一些內(nèi)控管理制度，但這些管理制度卻沒有相應的監(jiān)督體系，致使國有企業(yè)內(nèi)控管理制度在執(zhí)行過程中存在種種偏差，執(zhí)行效果差強人意，嚴重影響了員工的工作積極性。

4.國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險人才匱乏

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和各行各業(yè)不斷的融入信息化時代，國有企業(yè)面臨著更多的財務風險，因而國有企業(yè)需要更為專業(yè)的內(nèi)控管理人才。然而，現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)控管理人才缺乏，工作人員經(jīng)驗不足等現(xiàn)實問題，導致國有企業(yè)在實施有效控管理過程中無法制定出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)控管理制度，從而影響了企業(yè)內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)。因此，人才匱乏是影響國有企業(yè)內(nèi)控管理水平及引發(fā)財務風險的關鍵問題。同時，由于人才匱乏，造成企業(yè)內(nèi)控管理水平低下，產(chǎn)品市場競爭力不足，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不科學等，這些也對企業(yè)的財務健康狀況造成了潛在的風險因素。

四、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范的相關改善措施

(一)增強對國有企業(yè)內(nèi)控管理的認識

無論企業(yè)管理層還是員工，都應該不斷提升對內(nèi)控管理的認識，因為這是關系到改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重要因素。站在管理層的角度，應進行相應的主題知識培訓活動，以增強全體員工的防范財務風險的意識，為增強企業(yè)內(nèi)容管理效能提供必要支持，降低企業(yè)面臨的財務風險水平；同時，還應在企業(yè)中加強內(nèi)控管理的宣傳及建設工作，并明確企業(yè)中每個部門每個員工的相關職責，提升內(nèi)控管理的執(zhí)行力度及水平，從根本上提升國有企業(yè)管理層的管理水平。對員工而言，企業(yè)應該通過組織開展相關的講座及培訓，使員工認識到企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)自身發(fā)展、部門效益及個人前途息息相關，使員工了解到企業(yè)內(nèi)控管理存在于企業(yè)的方方面面，從而增強員工對企業(yè)內(nèi)控管理的認識。

(二)完善國有企業(yè)的內(nèi)控管理制度

要完善企業(yè)內(nèi)控管理工作，建立完善的內(nèi)控管理制度是重要的一項內(nèi)容。而財務審批制度、評價制度及考核制度都屬于內(nèi)控管理中的關鍵內(nèi)容，因而需要對這些內(nèi)容進行完善，同時還要通過內(nèi)控管理制度約束相關員工的行為，從而達到促進內(nèi)控管理工作順利開展的目的。比如，在財務審批制度方面，國有企業(yè)應制定嚴格的審批流程及審批標準，并明確相關的財務審批內(nèi)容，使財務人員在實際工作中有章可循，有據(jù)可依。從而降低項目的風險，推動項目的開展。在評價制度方面，需要對財務工作的開展現(xiàn)狀及開展效果進行評價，分析財務工作是否達到了既定的目標，分析財務工作開展過程中所存在的問題并提出改善建議，從而推動項目的順利進行。在考核制度方面，應做到考核的公開公平公正，并明確考核內(nèi)容及考核形式，將考核結(jié)果與員工績效相結(jié)合，提升員工參與內(nèi)控管理的積極性。

(三)制定國有企業(yè)財務風險評估機制

隨著競爭的不斷趨于激烈和市場的起伏多變，國有企業(yè)在其運營過程中隨時會面臨諸多的風險問題，這就需要建立完善的企業(yè)財務風險評估機制，從而有效地防范國有企業(yè)所面臨的財務風險，提升國有企業(yè)的整體競爭力。通常來講，風險評估機制包括三部分，即風險識別、風險監(jiān)測及風險分析。而風險識別主要是圍繞企業(yè)風險展開有效辨別和定位，由此對其特征與種類予以明確，這是風險處理人員開展日常工作的基本前提；另外，風險監(jiān)測主要面向的是風險目標，結(jié)合規(guī)定與標準，具體劃分風險目標的等級，幫助風險處理人員對風險目標的實際危害性建立初步認知，促使其采取有效方式加以應對；風險分析是對風險目標發(fā)生幾率及損害程度進行分析，并建立風險目標數(shù)據(jù)庫及風險預案，方便在之后發(fā)生類似風險之時能及時進行處理，降低企業(yè)的損失。對國有企業(yè)來講，要想有效防范運營中的各種風險，切合企業(yè)實際情況，有針對性的、有側(cè)重點的從風險識別、風險監(jiān)測及風險分析三個方面全面制定國有企業(yè)財務風險評估機制，是必要且必須的。

(四)加強國有企業(yè)對財務風險的監(jiān)督

在國有企業(yè)進行內(nèi)控管理過程中，還需要通過與企業(yè)監(jiān)督體系相結(jié)合，來提升國有企業(yè)監(jiān)督力度，加強內(nèi)控管理水平，防范財務風險。首先，國有企業(yè)需要構(gòu)建科學的會計內(nèi)部控制體系，讓審計監(jiān)督范圍得以延伸和擴展，這是內(nèi)控管理工作能夠有效實施的前提，也能幫助工作人員及時解決工作中暴露出來的問題，進而增強內(nèi)控管理效能。其次，要加強對審計工作獨立性、權(quán)威性的認識。在實施財務風險的監(jiān)督工作時，可以通過組建專門審計機構(gòu)、聘請第三方審計公司、積極接受上級審計機關監(jiān)督等辦法，將企業(yè)內(nèi)部對于審計工作的影響，進行不斷減少，從而使得國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量能夠得以提升，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性能夠增強。最后，國有企業(yè)還應建立完善的監(jiān)督機制，從而實現(xiàn)國有企業(yè)各個部門之間的相互監(jiān)督與制約，提升國有企業(yè)內(nèi)部的財務約束力，以完善的監(jiān)督機制防范國有企業(yè)財務風險。

(五)加大國有企業(yè)內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)

人才工作是一切工作的基礎，要做好國有企業(yè)內(nèi)控管理工作，加強對內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)是關鍵。在具體實施過程中，國有企業(yè)可以通過結(jié)合本企業(yè)內(nèi)控管理的特點，聘請專家講解內(nèi)控管理的操作方法及注意事項，外派專業(yè)人員進入專業(yè)機構(gòu)進行學習等辦法提升國有企業(yè)內(nèi)控管理人員的整體水平；可以通過組織內(nèi)控管理工作的企業(yè)內(nèi)部及行業(yè)交流會及座談會，討論國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中所面臨的問題，并提出相應的解決方案，為后續(xù)工作的展開奠定基礎；還可以采用校企合作、從國內(nèi)外企業(yè)高薪聘請專業(yè)人才的方式來儲備及培養(yǎng)相關的內(nèi)控管理人才，為國有企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升奠定基礎。

五、結(jié)語

總體來說，國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范對國有企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但目前我國國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范卻依然存在著不足之處。本文通過分析目前現(xiàn)狀及存在問題，有針對性的提出了包括增強國有企業(yè)內(nèi)控管理的認識、完善國有企業(yè)的內(nèi)控管理制度、制定國有企業(yè)財務風險評估機制、加強國有企業(yè)對財務風險的監(jiān)督、加大國有企業(yè)內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)等改進措施和建議，以期為諸多國有企業(yè)提升企業(yè)內(nèi)控管理水平及減少企業(yè)財務風險，提升國有企業(yè)核心競爭力提供有益借鑒，為國有企業(yè)良性健康發(fā)展奠定基礎。