醫(yī)改政策下醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新路徑分析

譚發(fā)友

（重慶市開州區(qū)人民醫(yī)院，重慶 405499）

內(nèi)控制度可結(jié)合醫(yī)院的實際情況，加大對醫(yī)院預算、收支、采購、資產(chǎn)、基本建設(shè)等管理力度，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理中存在的問題并有效解決，有利于降低醫(yī)院財務(wù)風險，提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。而在開展內(nèi)部控制的過程中，為提升內(nèi)部控制效率，還需遵循一定的原則進行，如全面性、適應性以及制衡性等，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。但在部分醫(yī)院中，在開展內(nèi)控時還存在較大的問題，如重視程度不足，內(nèi)控建設(shè)并不完善，資金管理力度不足以及缺乏專業(yè)人員等等，一定程度上增加了醫(yī)院出現(xiàn)財務(wù)風險的概率，不利于推動醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

一、醫(yī)改政策下醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控制度概述

（一）含義

在醫(yī)院中，內(nèi)部控制指的是醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度，是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱。由于醫(yī)院的職能較為特殊，其涉及人員較廣、資金量大、物資設(shè)備較多，使得醫(yī)院財務(wù)管理的難度加大，出現(xiàn)財務(wù)風險的概率也較大。而積極開展內(nèi)部控制，可有效對于財務(wù)行為進行管控，降低風險的出現(xiàn)概率。在具體的內(nèi)部控制內(nèi)容中，一般涵蓋以下幾個內(nèi)容：

1.資金控制

醫(yī)院中資金進出較多，而針對資金開展內(nèi)部控制指的是在遵守我國有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，將資金與賬目進行分開管理，即醫(yī)院中的出納人員負責管理資金，會計人員負責管理賬目，嚴格區(qū)分二者職責，達到互相監(jiān)督以及互相制約的作用，提升醫(yī)院中資金的安全性。

2.物資控制

在醫(yī)院中，為保障醫(yī)院中各項工作的順利進行，醫(yī)院中還儲備有較多的物資，如醫(yī)療設(shè)備和辦公室所用的各種設(shè)備。由于醫(yī)院承擔提供醫(yī)療服務(wù)的重要職責，許多物資的價值較高，且需求量較大，需重視其采購工作以及維護保養(yǎng)工作才能最大限度地發(fā)揮其積極作用。在開展內(nèi)部控制工作時，也需將物資納入內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，做好采購支出控制以及維護保養(yǎng)支出控制，才能最大限度地提升物資的資源利用率。

3.投資控制

在醫(yī)院的發(fā)展過程中，為提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益，部分醫(yī)院利用對內(nèi)和對外投資的方式來獲取收益。由于這種投資的金額較大，資金風險的出現(xiàn)概率較高。因此在開展內(nèi)部控制的過程中，還需將投資也納入其中，降低風險的出現(xiàn)概率。

4.收支控制

醫(yī)院中由于醫(yī)療消費較高，這也使得醫(yī)院在收入上資金量極大。在開展內(nèi)部控制時，需做好醫(yī)院的收入控制。在具體的控制內(nèi)容中，醫(yī)院需嚴格按照物價局所規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準來收取醫(yī)療費用，保障醫(yī)院的收入符合標準。由于醫(yī)院中各項票據(jù)也較多，需將這些票據(jù)也納入內(nèi)控的范圍內(nèi)，開展統(tǒng)一核算，并實施分級管理，保證資金的完整性和安全性。與此同時，由于醫(yī)院中支出也較大，如醫(yī)療器械和藥品的采購、各類辦公費用以及醫(yī)院中工作人員的薪資等，也需加大支出的控制力度，提升資金利用率，降低浪費。

（二）價值

在新醫(yī)改政策實施后，醫(yī)院中的資金流下降，財務(wù)風險出現(xiàn)的概率增加。而積極開展內(nèi)部控制，可保障醫(yī)院中財務(wù)工作的順利進行，提升財務(wù)管理力度，更可提升財務(wù)管理人員的工作效率。與此同時，在醫(yī)院中積極開展內(nèi)部控制，可對醫(yī)院中的成本支出進行合理控制，提升醫(yī)院資金和財產(chǎn)的安全性，降低醫(yī)院中出現(xiàn)財務(wù)損失的概率，實現(xiàn)醫(yī)院長遠發(fā)展。

（三）原則

1.全面性

在醫(yī)院開展內(nèi)部控制的過程中，為保證內(nèi)部控制順利進行，最大限度地發(fā)揮其積極作用，需將內(nèi)部控制范圍擴大到整個醫(yī)院中，要求醫(yī)院中的各個部門以及各個科室之間均參與其中，并提升其配合度，發(fā)揮合力作用，才能最大限度地實現(xiàn)醫(yī)院資金的合理配置以及有效監(jiān)管。以財務(wù)部門編制預算為例，各個科室之間需上報所需的預算，由財務(wù)部門進行統(tǒng)一整理并制定出預算方案，管理部門需加大對于預算的審核力度，在保證其可行性和適用性的前提下進行批準。在預算方案執(zhí)行的過程中，各個部門以及各個科室之間需嚴格按照編制的預算進行執(zhí)行和落實，來提升財務(wù)資金的利用率。

2.適應性

醫(yī)院由于自身的特殊性，其在不同的發(fā)展階段所面臨的形勢也有所不同，在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃上也存在較大的差異性。尤其是在新醫(yī)改政策實施之后，為控制醫(yī)院支出成本，提升醫(yī)療水平，醫(yī)院需加大資金投入力度來引入先進的醫(yī)學設(shè)備以及高素質(zhì)的醫(yī)護人員，才能更好地滿足新醫(yī)改政策下對于醫(yī)院發(fā)展的更高要求。針對于此，醫(yī)院需不斷根據(jù)實際情況，及時調(diào)整并創(chuàng)新內(nèi)控制度以及內(nèi)控的理念和實施的方式，來提升其適應性以及有效性，滿足醫(yī)院發(fā)展所需。

3.制衡性

為最大限度地降低醫(yī)院的資金風險，提升內(nèi)部控制效果，在開展內(nèi)部控制的過程中，還需遵循制衡性原則，在機構(gòu)、人員以及權(quán)責的劃分上需形成互相監(jiān)督以及互相制約的狀況，并在開展內(nèi)部控制的過程中注重提升運行效率。在制衡性的原則中，對開展內(nèi)部控制也有著一定的要求，例如在開展某項工作的過程中至少需經(jīng)過兩個或者兩個以上的崗位來進行，并且這些崗位之間并沒有任何的從屬關(guān)系。與此同時，還需提升內(nèi)部控制部門和人員的獨立性，減少其在開展工作的過程中所受阻力。

二、醫(yī)改政策下醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問題

（一）重視程度較低

在新醫(yī)改政策下，醫(yī)院面臨的財務(wù)風險以及財務(wù)壓力增加，積極開展內(nèi)部控制可極大地提升財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風險的出現(xiàn)概率，提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。但在部分醫(yī)院中，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，對于財務(wù)內(nèi)部控制重視程度較低，在實際運用的過程中也僅停留在傳統(tǒng)思維的層面上，沒有深刻認知其內(nèi)涵，導致其在各項投入上也存在不足，在日常開展工作的過程中沒有全面貫徹落實內(nèi)部控制的各項要求，在內(nèi)控制度的建設(shè)上也存在較大問題，沒有最大限度地發(fā)揮內(nèi)控的積極作用。

（二）內(nèi)控建設(shè)不完善

隨著新醫(yī)改政策的不斷推進，醫(yī)院也在不斷提升對于財務(wù)管理的重視程度，并結(jié)合醫(yī)院的實際情況來完善相關(guān)制度。但在部分醫(yī)院中，由于受到多種因素的制約，在內(nèi)控建設(shè)上還存在較大問題，在實際執(zhí)行的過程中也存在較大問題。從具體來看，首先，在傳統(tǒng)醫(yī)院的收入組成上，一般以藥品的銷售或者醫(yī)療服務(wù)所產(chǎn)生的收益為主，盡管在新醫(yī)改政策的實施之后藥品和衛(wèi)生耗材相繼開始實施零差價，但在部分醫(yī)院中，為獲取更多的收益，私自收費的情況較為嚴重，部分醫(yī)院還存在濫用藥品和衛(wèi)生耗材的情況，給開展財務(wù)內(nèi)控帶來嚴重的問題。部分醫(yī)院在支出手續(xù)的審批上也存在較大問題，資金浪費情況較為嚴重。還有部分醫(yī)院在預算上也存在不合理的情況，沒有根據(jù)實際情況進行預算的編制工作，導致在具體執(zhí)行的過程中存在較大問題。

（三）資產(chǎn)管理力度不足

在醫(yī)院開展內(nèi)部控制的過程中，由于醫(yī)院中還有較多的固定資產(chǎn)，如醫(yī)療設(shè)備以及醫(yī)學器械等，其類別和數(shù)量較多，需加大對于這些資產(chǎn)的管理力度，才能最大限度地發(fā)揮其積極作用。但在部分醫(yī)院中，在開展資產(chǎn)管理時力度不足，沒有將這些固定資產(chǎn)也納入資產(chǎn)管理的范圍內(nèi)，在管理機制上也并不完善，造成這些固定資產(chǎn)在使用的過程中出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象，加大其損壞程度。

（四）缺乏專業(yè)管理人員

在開展內(nèi)部控制的過程中，由于其中的環(huán)節(jié)和流程較多，整體較為復雜，需要專業(yè)水平較高且道德素養(yǎng)過關(guān)的人員才能更好地開展。但在部分醫(yī)院中，由于醫(yī)院的工作重心均在提升經(jīng)濟效益以及研究醫(yī)學水平的提升上，在內(nèi)部控制的工作中重視程度較低，在人員隊伍的組建上也存在較大問題，沒有招聘專業(yè)水平較高且工作經(jīng)驗較為豐富的人員來從事財務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作，導致工作開展效率不高。針對已有的人員也缺乏相關(guān)培訓，人員的專業(yè)水平無法得到更好的提升，也給醫(yī)院的內(nèi)部控制工作造成了一定的 影響。

三、醫(yī)改政策下醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新路徑

（一）提升重視程度

為最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，需提升對其重視程度，認清當下在醫(yī)院發(fā)展過程中存在的問題，認清內(nèi)部控制在醫(yī)院發(fā)展中的重要性，結(jié)合醫(yī)院實際情況以及新醫(yī)改的各項要求，結(jié)合當下自身實際發(fā)展情況以及今后發(fā)展目標和發(fā)展方向，對于當下已有的內(nèi)控制度中存在的不足之處進行改進和補充，促使其更好地發(fā)揮其積極作用?？蓪嵤┦跈?quán)機制，在需要進行資金的支出或者數(shù)據(jù)的調(diào)用時，嚴格按照授權(quán)機制進行，只有得到授權(quán)并認證的人員才能接觸到財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，醫(yī)院還需定期開展對于資產(chǎn)的備案等級，并定期開展檢查工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題需及時進行處理。除此之外，對于各類決策的審批，需加大控制力度，若該決策涉及資金量較大，需嚴格對其進行審查，加大對其考察力度，在保障風險在可控范圍之內(nèi)才可進行審批并將其貫徹落實。在具體的實施過程中，除需建立健全相關(guān)管理機制之外，還需重視財務(wù)管理軟件在開展財務(wù)管理時的重要作用，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，配備專門的計算機財務(wù)管理系統(tǒng)，降低在開展內(nèi)部控制的過程中工作人員的工作量，提升其工作效率。在許多醫(yī)院中，在開展財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的過程中，信息化已經(jīng)十分普遍，在具體的實施過程中，醫(yī)院需重視信息化的積極作用，優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)以及財務(wù)核算系統(tǒng)，來更好地進行信息的調(diào)取和運用，來實現(xiàn)成本管理和預算管理的自動化以及信息化，更好地開展數(shù)據(jù)的收集以及分析工作，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度，減少財務(wù)風險的發(fā)生概率，保障內(nèi)部控制的順 利進行。

（二）加大內(nèi)控建設(shè)力度

為更好地開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，需在提升對其重視程度的同時加大內(nèi)控建設(shè)力度，保障內(nèi)部控制的順利進行。在具體的實施過程中，醫(yī)院首先應當設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，由主要負責人擔任組長。明確單位內(nèi)部控制建設(shè)職能部門或確定牽頭部門，醫(yī)院內(nèi)部審計部門負責單位風險評估和內(nèi)部控制評價工作。然后需加大對于預算的重視程度，根據(jù)自身實際情況以及資金的運行狀況，可借鑒成功案例，或者邀請專業(yè)人員來全面針對醫(yī)院實際情況展開分析，來制定出符合醫(yī)院發(fā)展且有利于提升醫(yī)院財務(wù)預算合理性的方案，對醫(yī)院的采購計劃進行分析，如醫(yī)療設(shè)備以及藥品等，做好成本評估工作，并在具體采購的過程中保證實際支出費用不超過預算計劃。

更要強化醫(yī)院中醫(yī)護人員以及工作人員的風險意識，加大預算管理力度，將管理重心從事后開展控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑斑M行預防，最大限度地降低風險發(fā)生概率。對于醫(yī)院的財務(wù)管理人員來說，需根據(jù)自身工作經(jīng)驗，依據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)控制度以及財務(wù)管理制度，來動態(tài)監(jiān)控各個部門的財務(wù)狀況，保證在第一時間內(nèi)即發(fā)現(xiàn)風險隱患，并及時采取相關(guān)措施進行處理。

（三）加大資產(chǎn)管理力度

在醫(yī)院開展內(nèi)部控制的過程中，還需加大資產(chǎn)管理力度。由于新醫(yī)改政策實施之后，醫(yī)院的現(xiàn)金流下降，發(fā)生資金風險的概率上升，這就對醫(yī)院的資產(chǎn)管理提出了更高要求。對于醫(yī)院來說，需加大資金的管理力度，提升資金的利用率，實現(xiàn)資金的保值增值，保證醫(yī)院的長遠發(fā)展。以設(shè)備采購為例，在制定采購計劃之前，醫(yī)院需先開展臨床調(diào)研工作以及市場調(diào)研工作，選擇真正符合臨床要求且性價比較高的產(chǎn)品進行選購，加強對大型醫(yī)療設(shè)備成本效益分析。同時對于已經(jīng)超出使用年限或者需要換新的設(shè)備，需妥善進行處理，對于常用的設(shè)備，需制定維修保養(yǎng)計劃，提升其使用壽命，降低醫(yī)院在醫(yī)療器械上的成本支出。

（四）提升管理人員的專業(yè)水平

在醫(yī)院開展內(nèi)部控制的過程中，專業(yè)的管理人員可極大地提升內(nèi)部控制效率，實現(xiàn)醫(yī)院的長遠發(fā)展。針對于此，在醫(yī)院的內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，還需注重強化人員隊伍的建設(shè)工作，提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)。在具體的實施過程中，醫(yī)院需在組建內(nèi)部控制人員隊伍的過程中，提升招聘門檻，實施準入制度，招收專業(yè)水平較高且道德素養(yǎng)過關(guān)的人員來充當內(nèi)部控制人員。同時，對于醫(yī)院中已有的人員，需加大培訓力度，在培訓內(nèi)容中需加入有關(guān)于內(nèi)部控制以及財務(wù)管理等方面的內(nèi)容，還需加入有關(guān)于計算機操作的內(nèi)容，提升人員的專業(yè)水平，促使其可以熟練地使用財務(wù)管理系統(tǒng)來開展財務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作。同時，還需強化對于管理人才思想道德素養(yǎng)的培訓。由于內(nèi)部控制中涉及環(huán)節(jié)和流程較多，涉及資金量較大，管理人員需端正自身工作態(tài)度，嚴謹負責地開展工作才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。為促使管理人員能提升工作積極性，可完善獎懲機制以及激勵機制，對于在開展內(nèi)部控制中表現(xiàn)突出的人員需及時進行獎勵，激發(fā)其工作積極性與主觀能動性，更好地提升工作效率。對于在開展內(nèi)部控制的過程中表現(xiàn)較差的人員，也需及時進行教育，促使其端正自身工作態(tài)度，認清內(nèi)部控制在醫(yī)院長遠發(fā)展中可起到的積極作用，在開展內(nèi)部控制的過程中不斷提升工作能力，提升工作效率和工 作質(zhì)量。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院的發(fā)展過程中，隨著新醫(yī)改政策的不斷推進，醫(yī)院需不斷提升自身內(nèi)部控制水平，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，才能保障其順利進行。但在部分醫(yī)院中，由于受到多種因素的影響，在開展內(nèi)部控制時還存在較大的問題。針對于此，需提升對于內(nèi)部控制的重視程度，加大內(nèi)控建設(shè)力度，加大資產(chǎn)管理力度，并提升管理人員的專業(yè)水平，保障內(nèi)部控制的順利進行，真正實現(xiàn)醫(yī)院的良性循環(huán)發(fā)展。