工業(yè)企業(yè)推進業(yè)財融合面臨的困境及應(yīng)對

劉貽芳

（東莞凱晟電子科技有限公司，廣東 東莞 523123）

隨著工業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)活動對數(shù)據(jù)支撐的要求增加，企業(yè)的財務(wù)人員必須跳出財務(wù)框架，從全局角度出發(fā)處理財務(wù)工作、指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動，準(zhǔn)確區(qū)分企業(yè)業(yè)務(wù)活動的輕重緩急。工業(yè)企業(yè)的業(yè)財融合并不是短時間內(nèi)可以完成的簡單工作，企業(yè)需要耗費較多的精力推進業(yè)財融合建設(shè)，快速建立業(yè)務(wù)財務(wù)角色，打通業(yè)務(wù)財務(wù)溝通渠道，加快業(yè)財部門磨合速度，掌握實際的業(yè)務(wù)需求并建立反饋機制，確保財務(wù)和業(yè)務(wù)部門充分了解彼此需求。

一、工業(yè)企業(yè)推進業(yè)財融合的重要意義

工業(yè)企業(yè)推進業(yè)財融合的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①統(tǒng)一部門目標(biāo)。工業(yè)企業(yè)通過業(yè)財融合能夠促進財務(wù)部門主動參與業(yè)務(wù)活動，服務(wù)和支持業(yè)務(wù)決策，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析結(jié)果以及競爭對手相關(guān)信息，指出企業(yè)價值創(chuàng)造活動中存在的問題，積極參與企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，以價值創(chuàng)造為主統(tǒng)一各個部門的目標(biāo)，消除內(nèi)部矛盾，實現(xiàn)業(yè)財一體化。②提升企業(yè)的管理水平。業(yè)財融合是一個動態(tài)的過程，財務(wù)深入業(yè)務(wù)前端，構(gòu)建事前預(yù)測分析、事中控制管理以及事后監(jiān)督整改防線，根據(jù)市場形勢變化調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險防控策略，加速適應(yīng)多變的市場環(huán)境，更新升級企業(yè)產(chǎn)品。在業(yè)財融合支持下，工業(yè)企業(yè)向數(shù)字化、智能化管理邁進一大步，企業(yè)管理層獲得更準(zhǔn)確的經(jīng)營信息支持，精準(zhǔn)調(diào)控企業(yè)發(fā)展方向，控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。③提高企業(yè)的執(zhí)行能力。企業(yè)執(zhí)行能力一般是指企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的能力，具體內(nèi)容包括制定執(zhí)行性高的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)、建立流程管理系統(tǒng)、人才隊伍建設(shè)等。業(yè)財融合要求企業(yè)各部溝通協(xié)作，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確傳達至各個部門，并監(jiān)督各部執(zhí)行目標(biāo)，加速提升企業(yè)的執(zhí)行力。④強化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨較多的不確定性因素，內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響較深，工業(yè)企業(yè)以整體目標(biāo)為基礎(chǔ)，將財務(wù)思維融入業(yè)務(wù)管理中，對各個經(jīng)營環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格管理，健全風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

二、工業(yè)企業(yè)業(yè)財融合面臨的困境

（一）目標(biāo)層面

工業(yè)企業(yè)的業(yè)財融合建設(shè)工作在實施期間面臨一定的困境，尤其是目標(biāo)層面，業(yè)務(wù)部門的整體目標(biāo)未能結(jié)合業(yè)財融合要求作出調(diào)整，導(dǎo)致業(yè)財融合建設(shè)障礙增加，整體建設(shè)效果與預(yù)期存在較大的差距。目標(biāo)層面的業(yè)財融合體系建設(shè)問題主要表現(xiàn)為：①各部門目標(biāo)重心不一致，業(yè)務(wù)部門的工作目標(biāo)集中在本部門的業(yè)績提升，比如生產(chǎn)研發(fā)部門重視項目周期、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化率、產(chǎn)量等；銷售部門重視銷售額、市場份額等；財務(wù)部門重視價值創(chuàng)造、增值保值。②在實際工作中，財務(wù)部門注意力主要放在風(fēng)險控制，通常會針對業(yè)務(wù)活動提出財務(wù)層面的風(fēng)控意見，業(yè)務(wù)部門更多的是站在拓展業(yè)務(wù)方面，業(yè)務(wù)規(guī)劃可能與財務(wù)部門的風(fēng)險控制意見產(chǎn)生矛盾，進而業(yè)務(wù)人員對財務(wù)人員提出的指導(dǎo)意見可能產(chǎn)生抵觸心理。各個部門的目標(biāo)不統(tǒng)一，再加之職責(zé)交叉導(dǎo)致部門之間、員工之間的責(zé)任權(quán)限不清晰，增加溝通成本和企業(yè)內(nèi)耗。

（二）內(nèi)容層面

工業(yè)企業(yè)業(yè)財融合建設(shè)過程中內(nèi)容層面的問題主要表現(xiàn)在全面預(yù)算管理方面，一方面，工業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算編制是由財務(wù)部門主持，財務(wù)人員基于歷史數(shù)據(jù)和基本的財務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算，而業(yè)務(wù)部門并未直接參與預(yù)算編制工作，從而導(dǎo)致企業(yè)編制的預(yù)算無法全面反映企業(yè)未來面對的競爭情況、市場變化、客戶需求變化等，預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，預(yù)算對成本的控制作用以及對業(yè)務(wù)活動的引導(dǎo)作用并不顯著。另一方面，工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理期間的預(yù)算執(zhí)行和分析雖然及時，但是分析內(nèi)容不全面、分析結(jié)果不直觀，企業(yè)一般是利用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模式獲取預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，對預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)進行對比分析，分析結(jié)果大部分都是蒼白的數(shù)據(jù)。財務(wù)人員對業(yè)務(wù)了解不足，其提供的預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果可能導(dǎo)致管理層作出錯誤的決策，進而出現(xiàn)盲目投資擴張或是更換合作對象的問題，不利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）方法層面

目前工業(yè)企業(yè)以信息系統(tǒng)為媒介將財務(wù)管理融入業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的責(zé)任意識和流程意識有所增加，但是企業(yè)的業(yè)財融合效果仍然不夠理想，財務(wù)與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)的問題突出。以某工業(yè)企業(yè)為例，該公司現(xiàn)階段正在使用的業(yè)財融合管理系統(tǒng)，并不會提醒業(yè)務(wù)流程執(zhí)行人員的上一道工序已經(jīng)完成，而且執(zhí)行人員不清楚下一個任務(wù)的指派時間、截止時間以及權(quán)限。同時該企業(yè)的業(yè)務(wù)流程監(jiān)管人員無法有效應(yīng)對各類突發(fā)情況，導(dǎo)致生產(chǎn)計劃調(diào)整必須要通過外部刺激完成。財務(wù)共享理念和服務(wù)平臺是支持企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財一體化，加速業(yè)財融合的有效工具，但是就目前實際情況而言，工業(yè)企業(yè)的財務(wù)共享平臺缺乏強大的財務(wù)分析模塊支撐，尤其是事前預(yù)測分析方面，財務(wù)人員難以對市場需求變化進行高效分析，進而無法準(zhǔn)確指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動以及防范業(yè)務(wù)經(jīng) 營風(fēng)險。

（四）支撐層面

工業(yè)企業(yè)相繼搭建財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等，通過系統(tǒng)支持企業(yè)逐漸實現(xiàn)事務(wù)自動化處理，將不同功能的數(shù)據(jù)匯總，但是系統(tǒng)難以有序協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)流程，換言之，工業(yè)企業(yè)現(xiàn)階段使用的信息系統(tǒng)，已經(jīng)難以滿足自身實現(xiàn)多元化戰(zhàn)略目標(biāo)的需求。另外，業(yè)財融合是新型財務(wù)的產(chǎn)物，工業(yè)企業(yè)需要打造一支專業(yè)隊伍，充分利用升級后的信息系統(tǒng)，提高財務(wù)分析水平，進一步擴大業(yè)財融合的優(yōu)勢作用。隨著企業(yè)搭建和使用財務(wù)共享中心后，“解放”較多的財務(wù)人員，企業(yè)的財務(wù)人員必須盡快向管理會計方向轉(zhuǎn)型，但是受到傳統(tǒng)財務(wù)思維的影響，財務(wù)人員并未深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)活動，對其了解較少，因而無法快速適應(yīng)業(yè)財融合管理要求，仍需要較長的磨合期方可更好地執(zhí)行業(yè)財融合計劃。

三、工業(yè)企業(yè)業(yè)財融合困境應(yīng)對措施分析

（一）目標(biāo)層

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

在工業(yè)企業(yè)多元化發(fā)展期間，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的變化進行調(diào)整。工業(yè)企業(yè)財務(wù)部門需要對業(yè)財融合工作進行統(tǒng)籌管理，重新構(gòu)建財務(wù)體系，搭建“戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)”三位一體的財務(wù)體系。建議工業(yè)企業(yè)將原財務(wù)部作為戰(zhàn)略財務(wù)層，直接服務(wù)于企業(yè)決策者，統(tǒng)籌指導(dǎo)企業(yè)的所有財務(wù)活動，掌握一定的財務(wù)決策權(quán)，負責(zé)制定整體財務(wù)戰(zhàn)略，監(jiān)督各個項目財務(wù)負責(zé)人的工作。將深入各個項目中的財務(wù)部門作為業(yè)務(wù)財務(wù)層，項目財務(wù)負責(zé)人深度參與業(yè)務(wù)活動執(zhí)行，也是項目部的主要成員，負責(zé)貫徹落實企業(yè)的業(yè)財融合制度，接受財務(wù)部和項目部的指導(dǎo)，調(diào)整財務(wù)與業(yè)務(wù)工作關(guān)系，傳遞業(yè)務(wù)和財務(wù)信息。財務(wù)部需要下設(shè)財務(wù)管理中心，承擔(dān)賬務(wù)處理、報表填報、檔案管理、提供審計資料、結(jié)合業(yè)務(wù)情況出具財務(wù)分析報告等職責(zé)，財務(wù)管理中心可作為共享財務(wù)層。另外，工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建質(zhì)量管理部門，負責(zé)制定科學(xué)的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，控制企業(yè)業(yè)財融合建 設(shè)質(zhì)量。

2.合理安排財務(wù)人員崗位職責(zé)

工業(yè)企業(yè)可以通過價值鏈環(huán)節(jié)對財務(wù)人員的崗位進行安排調(diào)整，由財務(wù)人員對經(jīng)濟活動進行分析，將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為財務(wù)信息，整理并反饋業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的問題，以便于管理層人員能夠在第一時間作出準(zhǔn)確的決策。以A工業(yè)制造企業(yè)為例，該企業(yè)的價值鏈薄弱環(huán)節(jié)主要是技術(shù)研發(fā)、市場營銷、服務(wù)環(huán)節(jié)，該企業(yè)要求處于薄弱環(huán)節(jié)的財務(wù)人員必須高度重視技術(shù)研發(fā)情況、產(chǎn)品市場變化，掌握研發(fā)動態(tài)數(shù)據(jù)，提取業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)后對其進行轉(zhuǎn)換分析，并反饋給項目研發(fā)人員，便于其精準(zhǔn)調(diào)整研發(fā)計劃，提高成功率；處于市場營銷環(huán)節(jié)的財務(wù)人員則需要監(jiān)管和深挖銷售數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品銷量，協(xié)助營銷部制定更具針對性的營銷方案；處于服務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)人員需要全面掌握不同客戶群體的信息，構(gòu)建客戶價值評估體系，服務(wù)價值客戶并拓展新客戶。

（二）內(nèi)容層

1.完善預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理需要工業(yè)企業(yè)全體人員的配合參與，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高全面預(yù)算管理的高度，完善預(yù)算管理制度，加強財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通。財務(wù)部門必須充分了解業(yè)務(wù)流程，掌握業(yè)務(wù)指標(biāo)，將全面預(yù)算管理落到實處。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，財務(wù)部門需與各個業(yè)務(wù)部門對接，各部門協(xié)作分解預(yù)算指標(biāo)，明確預(yù)算責(zé)任，結(jié)合業(yè)務(wù)實際情況編制預(yù)算，加深預(yù)算與業(yè)務(wù)的聯(lián)系。其次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，建議工業(yè)企業(yè)采用剛?cè)岵姆椒?，將剛性預(yù)算和柔性預(yù)算結(jié)合，做好總體和分項控制，同時控制發(fā)生額和累計金額，利用信息系統(tǒng)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行差異問題，確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)偏差小，并通過預(yù)算分析將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動反映至財務(wù)層面，發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的控 制作用。

2.采用滾動預(yù)算方法

現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，企業(yè)需要通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動有效連接，以年度預(yù)算反映市場變化，并優(yōu)化資源配置。為提高預(yù)算科學(xué)性，建議企業(yè)采用滾動預(yù)算方法，實時獲取經(jīng)營數(shù)據(jù)，為經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的信息支撐。滾動預(yù)算的實施需以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該由近到遠、由粗到細逐年展開滾動預(yù)算編制工作，穩(wěn)扎穩(wěn)打編制預(yù)算，確保未進入預(yù)算項目庫的項目不安排預(yù)算支出。

（三）方法層

1.對業(yè)財融合體系進行多維度分析

建議工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部業(yè)財融合體系中融入多維度分析，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及數(shù)學(xué)函數(shù)等模型加工處理業(yè)財數(shù)據(jù)，以定量分析方法為主對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)進行細致分析。多維度分析不僅能夠增加企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲空間、提供數(shù)據(jù)查詢計算服務(wù)，而且能夠為企業(yè)的績效管理夯實基礎(chǔ)。工業(yè)企業(yè)需要投入一定的資源優(yōu)化多維度分析模塊，從投資、生產(chǎn)、客戶、市場等多個維度對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營和現(xiàn)金流進行深度分析，生成直觀科學(xué)的圖表報告，反映真實的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，助力企業(yè)的管理層制定科學(xué)決策。

2.使用XBRL方法

XBRL是基于XML的標(biāo)記語言，能夠進行商業(yè)和財務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化定義、交換，是全球通用標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)濟活動中被廣泛應(yīng)用。工業(yè)企業(yè)可以使用XBRL方法表及財務(wù)報表，支持財務(wù)人員跨越時間維度分析多個年份的經(jīng)營數(shù)據(jù)，同時也可以進行橫向的比對分析，比如對標(biāo)同類公司、其他行業(yè)的數(shù)據(jù)。因此建議工業(yè)企業(yè)在財務(wù)共享中心中應(yīng)用XBRL方法，提高數(shù)據(jù)分析處理效率，對業(yè)務(wù)活動進行精準(zhǔn)的財務(wù)分析，挖掘更深層的數(shù)據(jù)信息，支持業(yè)務(wù)決策調(diào)整，增加市場競爭優(yōu)勢。

（四）支撐層

1.重構(gòu)信息流程和權(quán)限配置

在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，工業(yè)企業(yè)急需解決信息中的節(jié)點控制問題，優(yōu)化業(yè)務(wù)活動中的流程交接，把控業(yè)務(wù)執(zhí)行進程。工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將流程與權(quán)責(zé)結(jié)合，如業(yè)務(wù)流、資金流與組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任機制等充分結(jié)合，確保信息傳遞通道暢通，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)實時交互，將財務(wù)工作融入業(yè)務(wù)部門，提高財務(wù)管理效率?，F(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)需要將注意力放在與財務(wù)、資金密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，將其作為優(yōu)化財務(wù)管理的關(guān)鍵，優(yōu)化權(quán)限配置，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與財務(wù)管理協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)部門形成一個有機整體。

2.引入BPM彌補ERP缺陷

BPM系統(tǒng)能夠有效彌補工業(yè)企業(yè)的ERP缺陷，因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該加快優(yōu)化BPM系統(tǒng)，加快系統(tǒng)自動化建設(shè)，通過系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程進行透明化處理，為財務(wù)人員處理前端業(yè)務(wù)流程提供平臺支撐，將處理數(shù)據(jù)集成至ERP系統(tǒng)。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該增加信息化建設(shè)資金預(yù)算，引進先進的信息技術(shù)，對業(yè)務(wù)流程進行建模，設(shè)計科學(xué)的數(shù)據(jù)接口，精準(zhǔn)實時地控制企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加快業(yè)務(wù)信息反饋速率、提高企業(yè)績效，將企業(yè)的戰(zhàn)略決策實施速度提高至新高度。

3.組建優(yōu)質(zhì)的業(yè)財融合隊伍

業(yè)財融合體系建設(shè)對人才的要求較高，相關(guān)人員必須既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)，能夠深度參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，并給出建設(shè)性指導(dǎo)意見，因此，建議工業(yè)企業(yè)從業(yè)務(wù)財務(wù)層、戰(zhàn)略財務(wù)層、共享財務(wù)層以及各個業(yè)務(wù)模塊抽調(diào)骨干人才，組建業(yè)財融合隊伍。業(yè)財融合是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要手段，業(yè)財融合人員必須要在業(yè)務(wù)流程中從財務(wù)角度提出發(fā)展建議，同時也要指出并解決業(yè)務(wù)流程問題，匯總所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)，支持企業(yè)決策制定工作。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化人才培養(yǎng)機制，對組建的業(yè)財融合隊伍進行定期培訓(xùn)指導(dǎo)，提高其綜合素質(zhì)水平，保證其能夠服務(wù)于企業(yè)的業(yè)財融合建設(shè)工作，發(fā)揮業(yè)財融合的作用。

四、保證企業(yè)業(yè)財融合有效性的關(guān)鍵措施

（一）準(zhǔn)確的戰(zhàn)略選擇

準(zhǔn)確的戰(zhàn)略選擇是確保工業(yè)企業(yè)業(yè)財融合有效性的關(guān)鍵，工業(yè)企業(yè)在選擇戰(zhàn)略時，需全面考慮企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境以及整體經(jīng)營目標(biāo)，然后結(jié)合市場信息對內(nèi)部資源進行合理配置，協(xié)調(diào)各項業(yè)務(wù)活動。在業(yè)財融合體系建設(shè)過程中，企業(yè)需要同時分析組織結(jié)構(gòu)、管理體系、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、市場變化等，準(zhǔn)確構(gòu)建符合企業(yè)戰(zhàn)略的業(yè)財融合體系。戰(zhàn)略選擇與企業(yè)實際擁有的資源和具備的實力脫節(jié)，將會出現(xiàn)建設(shè)期間的資源短缺或是剩余問題，進而影響企業(yè)業(yè)財融合的有效性。所以，工業(yè)企業(yè)的高層管理人員應(yīng)該立足于實際情況選擇戰(zhàn)略，避免影響企業(yè)的價 值創(chuàng)造。

（二）完善的基礎(chǔ)設(shè)施

支撐工業(yè)企業(yè)進行業(yè)財融合體系建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施主要有組織結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、人才培養(yǎng)機制等，基礎(chǔ)設(shè)施的支撐直接決定企業(yè)業(yè)財融合是否成功。因此工業(yè)企業(yè)必須按照業(yè)財融合的要求和實際需求，對內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進行改革優(yōu)化，升級信息系統(tǒng)，并且持續(xù)細化人才培養(yǎng)機制，夯實業(yè)財融合建設(shè)基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，工業(yè)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境，企業(yè)需要通過業(yè)財融合提高自身管理水平，提升風(fēng)險防控和應(yīng)對能力，加快實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。在經(jīng)營過程中，工業(yè)企業(yè)必須準(zhǔn)確分析業(yè)財融合面臨的各種困境，及時采取有效措施解決困境，并且積極應(yīng)用信息技術(shù)推動業(yè)財融合，優(yōu)化企業(yè)的資源配置和利益分配，同時企業(yè)需加快建設(shè)業(yè)財融合隊伍，打破固有財務(wù)管理思維，探索業(yè)財融合新方向，助力企業(yè)價值創(chuàng)造。