鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享的風(fēng)險管控研究

李從峰 于春萍 南京鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院

虞 晴 中國鐵路上海局集團有限公司財務(wù)部

財務(wù)共享服務(wù)起源于20世紀(jì)的美國，我國企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的實踐起步較晚，但隨著國內(nèi)市場向全球市場的邁進，越來越多的集團公司開始加速建設(shè)共享服務(wù)中心。近年來，鐵路運輸企業(yè)在加強集團管控思路下，開始探索財務(wù)共享服務(wù)。2019 年，國鐵集團在太原局等集團公司開始試點，擬將企業(yè)內(nèi)部日常性、重復(fù)性的會計處理業(yè)務(wù)進行集中化、專業(yè)化處理，以提升財務(wù)規(guī)范化管理和工作效率，促進管理體制機制創(chuàng)新。

1 鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享服務(wù)的意義

多年來，鐵路運輸企業(yè)深耕財務(wù)管理，在降本增效、財務(wù)信息化和財務(wù)隊伍建設(shè)等多方面取得了一定的成果。但由于體制和機制問題，其財務(wù)管理也存在一定的問題：如業(yè)財相互分離，信息系統(tǒng)各自獨立，財務(wù)職能轉(zhuǎn)型不足等。鐵路運輸企業(yè)亟待提升財務(wù)管理水平，實施財務(wù)共享服務(wù)意義重大，具體如下：

1.1 推動智慧財務(wù)管理，提高管理效率

實施財務(wù)共享能夠改善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)長期分離的現(xiàn)狀，形成以運輸業(yè)務(wù)流程為主線、以財務(wù)流程為控制點的共享服務(wù)流程體系，實現(xiàn)業(yè)財流程深度融合、業(yè)財數(shù)據(jù)高度集成共享，數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值充分發(fā)揮的智慧化財務(wù)管理模式。鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享，能夠形成集中化的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，同時各種職能實施的政策、工作流程、檢查標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，管理效率將獲得顯著提升。

1.2 優(yōu)化核心信息系統(tǒng)，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值

鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享能夠有效改善信息系統(tǒng)“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，通過評估整合現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，構(gòu)建集成電子報賬系統(tǒng)、共享運營系統(tǒng)、賬表子系統(tǒng)V6.0、電子檔案系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)等一體化的共享服務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息系統(tǒng)高效集成交互，發(fā)揮財務(wù)共享中心作為“數(shù)據(jù)大中心”的職能，實現(xiàn)數(shù)據(jù)融合互通，使其整體的信息收集和政策制定得到及時、準(zhǔn)確、高效、標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐，將切實提高企業(yè)數(shù)據(jù)價值。

1.3 推動財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)核心競爭力

鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享能夠釋放眾多基層財務(wù)人員，加大高端人才培養(yǎng)，加速財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，使其跳出過去“算好賬”的傳統(tǒng)思維，能夠主動走到業(yè)務(wù)中去，探究并提出管理流程、業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程需要改善的地方，尋求提質(zhì)增效良方，更主要的是使財務(wù)人員能夠站在現(xiàn)在和未來的視角為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展出謀劃策，將切實提高企業(yè)核心競爭力。

2 鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享存在的風(fēng)險

實施財務(wù)共享能夠促進鐵路運輸企業(yè)提質(zhì)增效，但在其實施過程中也可能面臨一定風(fēng)險。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實施過程中可能存在的風(fēng)險加以識別。本文通過實地調(diào)研并結(jié)合專家意見，識別出了鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享服務(wù)的具體風(fēng)險25 項。為了簡化分析風(fēng)險，本文將發(fā)生概率較高、影響程度較大的前10項風(fēng)險作為風(fēng)險的主成分，進行主成分分析，具體如表1所示。

3 鐵路運輸企業(yè)防范財務(wù)共享風(fēng)險的對策

實施財務(wù)共享服務(wù)是一個動態(tài)提升和不斷持續(xù)的過程，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立牢固的風(fēng)險意識，密切關(guān)注財務(wù)共享實施過程中發(fā)生的各種風(fēng)險，把風(fēng)險防范作為財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的生命線，穩(wěn)步有序地推動財務(wù)共享改革，凸顯財務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)在價值，推進鐵路事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.1 做好頂層設(shè)計，防范企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險

（1）更新理念，全力支持財務(wù)共享服務(wù)改革

首先，管理層應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)觀念再造。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立是一項重大的管理變革，涉及企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度和信息系統(tǒng)等方面的再造。鐵路運輸企業(yè)管理層必須清醒的認(rèn)識到財務(wù)共享實施不是財務(wù)部門內(nèi)部一般性事務(wù)，而是集團公司重要的戰(zhàn)略變革和創(chuàng)新，認(rèn)識并認(rèn)同財務(wù)共享服務(wù)改革的重要意義與戰(zhàn)略價值，將改革的阻力自覺變?yōu)楦母锏膭恿?；其次，管理層?yīng)當(dāng)帶頭參與變革。大海航行靠舵手，為防范財務(wù)共享改革無法推進的風(fēng)險，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由集團公司董事長和總經(jīng)理親自掛帥、總會計師任常務(wù)副組長、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和各下屬單位負(fù)責(zé)人為成員的財務(wù)共享領(lǐng)導(dǎo)小組，要求各單位計劃財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門深度參與。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過多種方式贏得公司上下的一致理解與支持，建設(shè)中還要不斷加強問題意見的收集，提高響應(yīng)能力（表1）。

表1 鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享風(fēng)險主成分表

（2）規(guī)劃先行，有序推動財務(wù)共享服務(wù)改革

首先，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定系統(tǒng)規(guī)劃。財務(wù)共享服務(wù)改革是一項錯綜復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在各級管理層取得共識的前提下，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略層面做好該項工作的系統(tǒng)規(guī)劃，明確改革的戰(zhàn)略目標(biāo)、時間節(jié)點、技術(shù)路徑，制定改革的基本原則，建立推動改革的領(lǐng)導(dǎo)機制，制定改革的綱領(lǐng)性文件，為有序推動改革創(chuàng)造條件；其次，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)分步實施財務(wù)共享改革。其應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略層面厘清實施財務(wù)共享改革的主線與項目時序，做好各個子項目的有機銜接，有計劃有步驟推動財務(wù)共享的業(yè)務(wù)范圍和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面規(guī)劃的基礎(chǔ)之上，以當(dāng)前財務(wù)信息系統(tǒng)6.0 的實施為契機，以全面推動會計核算集中化為前提，合理確定財務(wù)共享中心選址，科學(xué)梳理再造各項業(yè)務(wù)流程，推動財務(wù)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)型升級，先易后難，先財務(wù)后業(yè)務(wù)，確保財務(wù)共享服務(wù)改革水到渠成。

3.2 業(yè)財流程重構(gòu)，防范流程變更風(fēng)險

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)梳理流程變革的提升點，聚焦流程效率、業(yè)務(wù)支持等維度，提升財務(wù)共享服務(wù)的運營效率和業(yè)務(wù)管理的精準(zhǔn)性，為鐵路運輸企業(yè)全面加強企業(yè)管理提供更多的共享動能。

（1）深度融合業(yè)財流程，最大程度業(yè)財協(xié)同

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)打破財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程之間的壁壘，聚焦業(yè)財流程的關(guān)鍵融合點，打造以運輸業(yè)務(wù)流程為主線，以資金流向為控制點，建設(shè)業(yè)財深度融合的財務(wù)共享流程體系，使得預(yù)算管理、合同管理、項目管理、采購管理和收支管理環(huán)環(huán)相扣，確保財務(wù)和業(yè)務(wù)流程互相協(xié)同。鐵路運輸企業(yè)的業(yè)財融合做得越好，財務(wù)共享改革就越能見效，財務(wù)共享改革所能獲得的支持也就越多。業(yè)財流程的互聯(lián)互通，有助于財務(wù)為業(yè)務(wù)提供最大程度的支持，有助于推動鐵路運輸企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（2）合理簡化業(yè)財流程，大力提升流程效率

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干和財務(wù)骨干共同對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行穿行測試，聚焦業(yè)財融合的改革點，廢除冗余流程，增加關(guān)鍵控制流程，并按照標(biāo)準(zhǔn)化、一體化和精簡化的思路對各項業(yè)務(wù)進行歸類、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。鐵路運輸企業(yè)所有的業(yè)務(wù)都可以簡化為“業(yè)務(wù)部門+財務(wù)部門”雙線審核即可，對于涉及跨部門的重要業(yè)財流程，可以根據(jù)實際情況增加審核部門來進行雙重確認(rèn)。鐵路運輸企業(yè)業(yè)財流程的合理簡化，可以使財務(wù)共享服務(wù)更加順暢和高效。

3.3 完善制度體系，防范制度管理風(fēng)險

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)搞好財務(wù)共享服務(wù)制度的設(shè)計和運行，形成配置完善、制約有效的制度體系。

（1）搭建共享制度鏈，提供共享服務(wù)操作指南

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計多層次的制度體系，建立起具有穩(wěn)定性和全局性的財務(wù)共享制度鏈，保證財務(wù)共享改革有制度可依、有制度可用。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享各項制度之間不能簡單的疊加，而應(yīng)當(dāng)相互交叉、層層鏈接、自成系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)共享中心的標(biāo)準(zhǔn)體系、管理模式、權(quán)責(zé)界面、工作規(guī)范等進行固化，搭建涵蓋綱領(lǐng)類、原則類、實施類的多層次制度框架體系，同時建立培訓(xùn)、宣貫等制度，推動標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)成果的落地。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的工作規(guī)范至少應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)準(zhǔn)化體系規(guī)范、運營管理規(guī)范和用戶操作規(guī)范等，這些工作規(guī)范將流程標(biāo)準(zhǔn)、核算標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)整合為制度，對共享中心的日常運營提出明確要求，對納入共享范圍的各成員單位提供系統(tǒng)操作指南，保證財務(wù)共享服務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性和規(guī)范化。

（2）樹立制度權(quán)威性，保證制度執(zhí)行剛性約束

鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心和各成員單位必須嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)共享服務(wù)制度，首先，財務(wù)共享中心應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一自身及各成員單位對制度的理解，糾正具體執(zhí)行過程的理解偏差，防止因理解不一致造成具體操作的不統(tǒng)一，影響財務(wù)共享進程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化；其次，應(yīng)當(dāng)增加制度執(zhí)行的透明度，定期內(nèi)部通告制度執(zhí)行情況，樹立先進成員單位典型，設(shè)立共享服務(wù)個人突出貢獻獎，最大程度地實現(xiàn)財務(wù)共享的正向激勵，同時對執(zhí)行不到位的給予通報批評；最后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，與時俱進，不斷修訂完善制度，增加制度的適用性。鐵路運輸企業(yè)只有嚴(yán)格制度執(zhí)行財務(wù)共享制度，保證制度執(zhí)行的權(quán)威性和威懾力，才能實現(xiàn)財務(wù)共享制度的長效驅(qū)動效用。

3.4 集成信息系統(tǒng)，防范系統(tǒng)運行風(fēng)險

鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)采用先進的技術(shù)架構(gòu)，充分發(fā)揮共享數(shù)據(jù)應(yīng)有價值，防范系統(tǒng)響應(yīng)緩慢和共享數(shù)據(jù)價值發(fā)揮不足等風(fēng)險。

（1）搭建先進信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理效率

首先，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估現(xiàn)有信息系統(tǒng)的運行狀況，減少財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換難度，讓共享的數(shù)據(jù)交換之路變?yōu)樽疃?，如稽查職能化系統(tǒng)、收入稽查管理系統(tǒng)和運輸收入資金風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，這三個系統(tǒng)均與收入稽查和風(fēng)險管理相關(guān)，可以“三合一”整合為一個收入管理系統(tǒng)，減少財務(wù)共享數(shù)據(jù)交換次數(shù)，節(jié)省有限的系統(tǒng)帶寬資源，提高財務(wù)共享信息系統(tǒng)的響應(yīng)速度；其次，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定信息系統(tǒng)主數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，推動財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對接，促進業(yè)財一體化建設(shè)，確保財務(wù)共享信息系統(tǒng)訪問便捷和數(shù)據(jù)傳遞穩(wěn)定可靠，提高數(shù)據(jù)的共享程度和處理效率。信息系統(tǒng)的統(tǒng)一搭建和整合是實現(xiàn)共享服務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有在先進信息系統(tǒng)的支持下，鐵路運輸企業(yè)才可以跨地區(qū)、跨部門、跨業(yè)務(wù)進行數(shù)據(jù)采集與共享，向各成員單位提供全面、持續(xù)和快速的服務(wù)。

（2）打造數(shù)據(jù)共享中心，提供數(shù)據(jù)增值服務(wù)

首先，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)共享數(shù)據(jù)收集分析機制。其應(yīng)當(dāng)充分調(diào)研各成員單位在經(jīng)營和管理層面的數(shù)據(jù)需求，設(shè)置通用化和個性化的數(shù)據(jù)自動化提取表單，嵌入到財務(wù)共享信息系統(tǒng)的各個模塊，以便有效提取、整理各類共享數(shù)據(jù)，出具相應(yīng)的管理報告、風(fēng)險報告和運輸業(yè)務(wù)分析報告等，加強對各成員單位的決策支持；其次，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)風(fēng)險預(yù)警機制。其應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行率、項目費控率、項目毛利率、應(yīng)收賬款占收比和自由現(xiàn)金流等關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置數(shù)據(jù)預(yù)警提示機制，當(dāng)這些關(guān)鍵指標(biāo)達到某一個風(fēng)險臨界值，超過企業(yè)的風(fēng)險容忍度時，財務(wù)共享信息系統(tǒng)會自動彈出紅色警示，自動鎖定相關(guān)項目的資金支付等流程，管理層可以進一步分析查看具體情況，實施干預(yù)和調(diào)整，以便規(guī)避或轉(zhuǎn)移企業(yè)后期可能出現(xiàn)的風(fēng)險。數(shù)據(jù)的價值正在為企業(yè)發(fā)展提供更多的商機，只有為各成員單位提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)增值服務(wù)，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心才能得以生存和長期發(fā)展。

3.5 打造優(yōu)秀團隊，防范人員管理風(fēng)險

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)謀劃共享人員職業(yè)發(fā)展通道、關(guān)注復(fù)合人才培養(yǎng)，防范人才流失和結(jié)構(gòu)失衡的風(fēng)險。

（1）規(guī)劃職業(yè)發(fā)展通道，提供人才上升渠道

鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心應(yīng)當(dāng)為普通員工創(chuàng)造多通道、多職級、可成長的職業(yè)發(fā)展機會。這樣有利于共享中心財務(wù)人員看到個人未來的發(fā)展方向和美好前景，能夠提升其職業(yè)認(rèn)同感，堅定其在財務(wù)共享領(lǐng)域繼續(xù)服務(wù)的信念，降低共享中心財務(wù)人員離職率。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能競賽、跨模塊輪崗、跨部門輪崗和跨子公司輪崗等方式加強對其財務(wù)人員工作面寬度和廣度的延展，提高其職業(yè)競爭力，增加其崗位選擇機會。對于具有管理潛力的員工，專門開辟管理通道，建立管理者內(nèi)部選拔機制，通過崗位競聘、部門推薦等方式，為共享中心或各運輸企業(yè)輸送管理人才；對于適合走專業(yè)通道的員工，建立高級-中級-低級的多職級分層管理機制，不同崗位不同職級對應(yīng)不同的薪酬級別，為共享中心或各運輸企業(yè)輸送優(yōu)秀的技能型人才。只有為人才提供多種上升渠道，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心才能留住人才，才能不斷激發(fā)員工才智，為其共享中心建設(shè)提供核心動能。

（2）關(guān)注復(fù)合人才培養(yǎng)，加強人才隊伍建設(shè)

鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)當(dāng)加大復(fù)合人才的培養(yǎng)，建立一支勇于創(chuàng)新、凝聚力強、專業(yè)能力和管理能力過硬的財務(wù)共享運營管理團隊。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心對其管理團隊的要求和培訓(xùn)不能囿于會計準(zhǔn)則或制度的認(rèn)知、會計核算技能的應(yīng)用、財務(wù)共享信息系統(tǒng)的操作等，而應(yīng)更加注重交叉學(xué)科知識的培養(yǎng)、新型財務(wù)管理理念的建立、放眼全局視野的企業(yè)管理思路的形成。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)共享中心應(yīng)當(dāng)加強管理運營團隊面向市場的競爭思維、面向信息的數(shù)據(jù)管理、面向效益的理財決策等多方面軟實力的培養(yǎng)，防范人才隊伍結(jié)構(gòu)失衡的風(fēng)險，確保人員素質(zhì)與工作崗位相匹配，為其財務(wù)共享中心建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

財務(wù)共享服務(wù)作為一劑財務(wù)變革良方，在推動智慧財務(wù)管理、優(yōu)化核心信息系統(tǒng)和推動財務(wù)職能轉(zhuǎn)型方面具有顯著優(yōu)勢。目前，全路尚無完全成功的財務(wù)共享服務(wù)實施案例，加之鐵路行業(yè)的特殊性質(zhì)，鐵路運輸企業(yè)實施財務(wù)共享改革沒有可供全部復(fù)制的具體經(jīng)驗。這就需要鐵路運輸企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營情況和財務(wù)管理情況，發(fā)揮大膽試、勇敢闖的冒險精神，但冒險不是沒有底線的蠻干，而是應(yīng)當(dāng)提前建立風(fēng)險防范機制，在一定的風(fēng)險防控區(qū)間內(nèi)大膽地進行實施組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度和信息系統(tǒng)的變革嘗試，使鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)邁向新的高度。