企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

張域瑩

全球經(jīng)濟飛速發(fā)展的大趨勢下，企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中所具有的重大意義也更加的凸現(xiàn)了出來。就當(dāng)下實際情況來說，由于市場競爭形勢越發(fā)的嚴(yán)峻，企業(yè)要想確保自身能夠在這種環(huán)境下長期處在不敗的境地，還需要企業(yè)對內(nèi)部控制管理工作的實施給予更多的關(guān)注。由于深受外部諸多因素的影響，再加上宏觀經(jīng)濟形勢的變幻莫測，所以企業(yè)內(nèi)部控制管理工作顯得愈發(fā)重要。

一、內(nèi)部控制的基本概述

企業(yè)內(nèi)部控制工作其實質(zhì)就是從多個不同的角度來實施管理工作的過程。內(nèi)控工作的開展往往會受到多方面因素的影響。就當(dāng)下實際情況來看，內(nèi)控在國內(nèi)大部分企業(yè)中得到了良好的運用，其在保證企業(yè)高效地實現(xiàn)企業(yè)運營目標(biāo)，促進企業(yè)獲取豐厚的經(jīng)濟效率，增強企業(yè)綜合實力方面都能夠起到積極的作用。企業(yè)運營規(guī)避是不是能夠得到全面的擴展，往往會受到企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響，高水平的內(nèi)控工作，能夠更好地將企業(yè)管理工作的作用發(fā)揮出來，并且也是推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在當(dāng)前較為嚴(yán)峻的市場競爭形勢下，市場環(huán)境十分的復(fù)雜，當(dāng)代企業(yè)只有持續(xù)地提升內(nèi)控工作的力度，制定完善的內(nèi)控機制，才可以保證各項實踐工作的規(guī)范性和高效性。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制必要性分析

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的日益發(fā)展與變革，企業(yè)發(fā)展中所面臨的市場經(jīng)濟的壓力與升級轉(zhuǎn)型的壓力愈來愈大，企業(yè)想要在當(dāng)前經(jīng)濟市場的情況下進一步促進企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展和進步，就必須提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量，為當(dāng)前市場經(jīng)濟下的企業(yè)發(fā)展提供內(nèi)部控制管理保障。

1.能夠提升企業(yè)的管理實效。內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展管理體制中的重要組成部分，是企業(yè)自身管理發(fā)展的重要基石，為全面確保企業(yè)的有效運行，必須保障企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)性和高效性。內(nèi)部控制的質(zhì)量影響著企業(yè)的總體管理水平，通過進行內(nèi)部控制能夠創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，實現(xiàn)提升企業(yè)的管理實效，增強企業(yè)的核心競爭力?？梢哉f內(nèi)部控制對當(dāng)前市場經(jīng)濟下的企業(yè)發(fā)展起著不可或缺的作用。

2.是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的必然途徑。在企業(yè)管理流程中，內(nèi)部管理的規(guī)范性程度直接決定了公司管理工作的效率與質(zhì)量,而企業(yè)內(nèi)部控制管理也是對公司進行規(guī)范化管理工作的重要基石。所以,通過公司內(nèi)部管控系統(tǒng)的建立,能夠使內(nèi)部管理控制得以合理發(fā)揮,處理企業(yè)內(nèi)部的各類問題,優(yōu)化管理過程。在此基礎(chǔ)上,還能夠改變公司周邊環(huán)境,為公司發(fā)展提供完善的管理保障。

3.能夠提升企業(yè)審計工作的質(zhì)量。審計工作是公司發(fā)展的重要部分。審計工作的品質(zhì)直接決定了公司運營流程中市場分析統(tǒng)計和內(nèi)部財務(wù)分析的真實性和準(zhǔn)確度,影響了企業(yè)提升轉(zhuǎn)化的效果和品質(zhì)。通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè),可以有效地提升公司內(nèi)部審計服務(wù)質(zhì)量,通過建設(shè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理體系,嚴(yán)格企業(yè)的會計評估、認(rèn)證與評估,提升公司內(nèi)部審計的總體服務(wù)質(zhì)量,為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)指引,推進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型。

三、我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境尚不健全。內(nèi)部環(huán)境的好壞,在一定程度上也會直接影響著公司的內(nèi)部管理,完善的內(nèi)控環(huán)境是提高公司各項內(nèi)部管理目標(biāo)的根本,而健全的內(nèi)控環(huán)境不但是重要的內(nèi)控因素,而且還會影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,對公司內(nèi)控系統(tǒng)的建立起著關(guān)鍵性的影響。目前，部分企業(yè)組織結(jié)構(gòu)集權(quán)分散化的情況嚴(yán)重，組織結(jié)構(gòu)都出現(xiàn)了嚴(yán)重的集權(quán)過于集中的問題，企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限往往都集中在企業(yè)管理者的身上，使得權(quán)力的影響大于了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境自身的控制機制，從而促使監(jiān)督機構(gòu)的效果被邊緣化，導(dǎo)致其不能發(fā)揮出權(quán)力的制衡和牽制的作用。另外，企業(yè)在制定各項活動決策的時候，往往也會因為權(quán)力的集中所以會對決策制定的合理性造成一定的損害，所以為了切實的對上述問題加以解決，還需要不斷地增強內(nèi)部控制管理工作的力度，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)出良好的管理環(huán)境。

2.風(fēng)險評估防范缺失。在市場經(jīng)濟活動中，風(fēng)險因素是必然的。而市場經(jīng)濟發(fā)展不但為企業(yè)提供機會,同時也增加了風(fēng)險因素。目前,由于部分企業(yè)內(nèi)部在風(fēng)險防范機制上出現(xiàn)了重大遺漏,各部門成員沒有意識到風(fēng)險問題對企業(yè)正常經(jīng)營活動的負(fù)面影響,從而造成了風(fēng)險評估有效性缺失,加之公司不擁有優(yōu)秀的專業(yè)測評人才,也導(dǎo)致了公司內(nèi)部無法準(zhǔn)確評估風(fēng)險問題。同時，在編制風(fēng)險處理方案的時候，大部分企業(yè)實踐工作存在諸多的弊端，這樣對于企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險是非常不利的，對于各項經(jīng)濟活動的開展也會形成一定的制約。在風(fēng)險防范機制缺失的情況下開展經(jīng)營活動,不但會對公司的經(jīng)營狀況形成一定的影響,同時公司的未來發(fā)展前景也會出現(xiàn)相應(yīng)的偏差,因此無法有效對經(jīng)營風(fēng)險問題加以及時處理。

3.內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。當(dāng)前，由于不少企業(yè)直接將其他企業(yè)的相關(guān)制度轉(zhuǎn)嫁給自己的企業(yè)，而沒有根據(jù)自身發(fā)展的實際情況設(shè)置和完善制度，不充分考慮企業(yè)內(nèi)部各部門的實際工作情況及對規(guī)章制度的適應(yīng)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不完善。因為缺乏完整的制度體系、高效的約束機制和管理機制，內(nèi)部控制制度無法充分發(fā)揮它所應(yīng)有的作用。因此高效的內(nèi)部控制制度就必須經(jīng)過對內(nèi)部監(jiān)督和管理進行嚴(yán)格審查，在這個過程中，有必要對內(nèi)部控制制度進行準(zhǔn)確的探索，以便于實現(xiàn)內(nèi)部控制制度在實施過程中的使用價值。此外，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)知識能力較不足，實踐工作效率較低，對于內(nèi)部控制工作的作用缺乏準(zhǔn)確的了解，對內(nèi)部控制工作的開展帶來諸多的困難。所以要想將內(nèi)部控制工作的作用徹底地發(fā)揮出來，那么還需要充分結(jié)合各方面實際情況和需要來對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和完善。

4.企業(yè)整體缺乏足夠的內(nèi)控觀念。就現(xiàn)如今國內(nèi)實際情況來看，大部分的企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險管理工作缺少良好的重視，并且對于企業(yè)內(nèi)部控制機制的基本內(nèi)涵以及現(xiàn)實意義缺少正確的理解。再有對于內(nèi)部控制的管理，企業(yè)上層對于這項工作的關(guān)注度相對較差。在實施內(nèi)部控制工作的過程中，沒有將內(nèi)部控制進行具體化處理，這樣就會損害到內(nèi)部控制的效果，無法保證內(nèi)部控制工作實現(xiàn)既定的目標(biāo)，并且也會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效用評估工作整體水平的下降。還有，企業(yè)內(nèi)部各個部門工作人員對于內(nèi)部控制工作的理解存在不統(tǒng)一的情況，很多員工認(rèn)為這項工作與自身無關(guān)，所以對于內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了消極的抵觸心理。正是因為上述問題的存在所以導(dǎo)致內(nèi)部控制工作整體效果較差，無法為企業(yè)運營工作的實施給予良好的輔助。

5.內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計工作屬于內(nèi)部控制工作中的一項重要部分，其在確保內(nèi)部控制工作實現(xiàn)既定效果目標(biāo)方面具有重要的作用。當(dāng)下，企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在諸多的弊端。首先，企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的審計部門，所以會對內(nèi)部審計工作的有序開展造成一定的損害；其次，內(nèi)部設(shè)計工作缺少良好的主動性和全面性。就許多企業(yè)而言，雖然在內(nèi)部創(chuàng)設(shè)了專門的審計部門，但是實際的決定權(quán)仍然掌控在高層領(lǐng)導(dǎo)手里，這樣對于審計工作的實施也會帶來諸多的限制；另外，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門的性質(zhì)屬于企業(yè)財務(wù)部門的下屬部分，導(dǎo)致使得內(nèi)部審計工作的開展會遭遇一系列的限制，無法保證內(nèi)部審計工作的順利開展；最后，企業(yè)對于內(nèi)部設(shè)計的職責(zé)缺少詳細(xì)的劃分，大部分企業(yè)所實施的審計工作還都停滯在財務(wù)管理的層面上，這樣與社會發(fā)展的需要是不統(tǒng)一的。

6.信息化建設(shè)應(yīng)用不足。在網(wǎng)絡(luò)與信息時代的背景下，市場經(jīng)濟制度正在急劇變革,而企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中管理控制的有效性以及內(nèi)部信息溝通的速度，決定了企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的質(zhì)量。為了進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，需要在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中加強信息化建設(shè)。然而，有些企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，由于企業(yè)內(nèi)部控制管理人員信息與工作能力欠缺，或者受傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作模式的影響，企業(yè)信息化建設(shè)的現(xiàn)實性仍然不足，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

四、提升內(nèi)部控制管理相關(guān)建議

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，通過明確了風(fēng)險控制管理環(huán)節(jié)，企業(yè)可以更好地劃分與履行結(jié)構(gòu)內(nèi)各部分崗位管理智能，對各單位和部門的內(nèi)部控制管理實施更強有力的檢查，并因此對其加以分析梳理，要求企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，逐步形成更加健全的內(nèi)部控制環(huán)境，明確了法人的主體角色和監(jiān)督權(quán)，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，進一步彰顯法人的主體地位和監(jiān)督權(quán)，同時維護了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，為內(nèi)部控制環(huán)境管理提供了基礎(chǔ)，保障了企業(yè)工作的正常發(fā)展。此外，法人還需要完善治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰。體系的完善能夠避免部門超級權(quán)力的發(fā)生，使得其可以在正常的模式下工作,保證權(quán)力的穩(wěn)定性。通過改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，能夠增進上下級內(nèi)部的交流,減少權(quán)利和地位的不公平。

2.完善風(fēng)險管理制度。由于企業(yè)內(nèi)部管理體系的發(fā)展只能在一定的保障下進行，因此強化與完善風(fēng)險制度的管理功能成為了企業(yè)內(nèi)部管理的重要目標(biāo)。目前可以采取的主要目的是合理的調(diào)整企業(yè)的投資狀況，還需要對企業(yè)內(nèi)部的主要投資時間進行全面討論和分析。同時，還要根據(jù)各部門的意見匯總加以研究，在分權(quán)的同時強化內(nèi)部管理，開展投資業(yè)務(wù)。企業(yè)風(fēng)險管理通常包含更廣泛的內(nèi)容。因此，企業(yè)在開展重大投資項目或融資活動的過程中，要完善風(fēng)險管理體系和監(jiān)督機制，以有效防止或減少投資融資風(fēng)險對本企業(yè)的影響。此外，對于財務(wù)管理過程中的偏差，需要根據(jù)風(fēng)險因素做出預(yù)警，包括外部環(huán)境經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部管理風(fēng)險和信用風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)控機制的健全。在建立企業(yè)內(nèi)部控制機制時，需要結(jié)合實際情況進行調(diào)整，具體工作需要以企業(yè)內(nèi)部管理機制為基礎(chǔ)。認(rèn)真收集各部門管控中存在的模式，根據(jù)企業(yè)實際情況建立相應(yīng)的運行機制，充分保證內(nèi)部控制的發(fā)展，達到共同制衡的效果。同時，要進一步明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和職級的職責(zé)權(quán)限，確保每個具體崗位的具體人員能夠自上而下落實，確保內(nèi)部各部門能夠相互協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行。對于內(nèi)部控制工作的實施需要進行嚴(yán)格的把控，確保內(nèi)部控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)既定的效果目標(biāo)。規(guī)范內(nèi)部控制工作的落實可以從下面結(jié)果方面著手：首先，對于內(nèi)部控制工作的完善性和實用性加以保障，企業(yè)在編制內(nèi)部控制流程以及選擇內(nèi)控方法的時候，需要充分結(jié)合自身各方面實際情況，并且也可以采用集思廣益的方法，吸收員工的意見，這樣才可以對內(nèi)部控制制度的有效性加以保障。其次，工作人員需要嚴(yán)格遵從規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和要求來推進各項實踐工作的實施，人事管理工作實施的主體，企業(yè)需要切實的不斷提升工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，定期組織相關(guān)培訓(xùn)工作，保證從整體上提升工作人員的實踐能力。最后，務(wù)必要增強內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)的擦胡功能鍵，為內(nèi)部控制工作的實施給予良好的輔助。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地運用先進的信息化技術(shù)，創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制機制，為實踐工作的實施給予規(guī)范性的指導(dǎo)。全面的對內(nèi)部控制工作的實施進行管控，這也是提升內(nèi)部控制工作的整體水平的有效方法。

5.提高企業(yè)內(nèi)控意識。企業(yè)上層管理工作人員的內(nèi)控意識往往會對實踐工作的實施造成巨大的影響，企業(yè)要想將內(nèi)控工作的作用切實地發(fā)揮出來，還可以從下面幾個方面入手：首先，企業(yè)管理層還需要對內(nèi)控工作所具有的重要作用加以正確的認(rèn)識，從而為企業(yè)各項運營工作的實施給予必要的保障。內(nèi)控工作的效果往往會受到企業(yè)內(nèi)控工作人員情況的影響，所以管理工作人員以及實踐工作人員都需要保證擁有良好的風(fēng)險意識，企業(yè)管理層人員不但需要具備較強的內(nèi)控理念，并且還需要將自身的先進的管理思想傳輸給各個崗位的工作人員，全面的落實人員管理工作，將風(fēng)險機制運用到內(nèi)控管理工作之前，為企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

6.建立獨立的內(nèi)部審計系統(tǒng)。想要推動公司內(nèi)部控制管理得以有序高效地進行下去,還必須逐漸的增加內(nèi)部審計活動的力量,首先明確了內(nèi)部審計的主要職責(zé),內(nèi)部審計活動并不只是公司內(nèi)部控制管理中的重要組成部分，并且也是內(nèi)部控制工作實施的主要依據(jù)。充分結(jié)合各方面實際情況來對內(nèi)部審計工作加以優(yōu)化完善，不僅能夠切實的完成內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，并且也可以全面地推進內(nèi)部控制工作的實施。再有，創(chuàng)設(shè)專門的自我控制評估機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期實施自我評估工作，結(jié)合評估結(jié)果來對內(nèi)部控制工作情況加以綜合分析，結(jié)合分析結(jié)果來對內(nèi)部控制進行優(yōu)化完善。

7.優(yōu)化信息與溝通體系。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一項重要內(nèi)容就是完善企業(yè)的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的建立，為內(nèi)部控制管理的執(zhí)行創(chuàng)造了先決條件。集團化、網(wǎng)絡(luò)化、集成化等管理信息系統(tǒng)是企業(yè)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。信息系統(tǒng)需要符合企業(yè)識別用戶信息的基本需求，最大限度地傳遞信息，并準(zhǔn)確收集獲取所需信息。

8.深入開展企業(yè)文化建設(shè)。深入開展企業(yè)文化建設(shè)是加強內(nèi)部建設(shè)的重要組成部分之一。企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)軟實力的良好體現(xiàn)，能夠提升改善企業(yè)的內(nèi)部氛圍，影響企業(yè)成員的思維方式，從而增強企業(yè)內(nèi)部人員的凝聚力。所以，通過深入開展企業(yè)文化可以推動促進內(nèi)部控制的實施，并在各部門的配合下取得預(yù)期的成效。在開展企業(yè)文化建設(shè)時，要保持良好的氛圍環(huán)境，把企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)文化緊密結(jié)合在一起，貼合企業(yè)現(xiàn)實，使它與企業(yè)員工的工作和生活密切相關(guān)，這樣才能被員工理解和接受。開展企業(yè)文化建設(shè)，使企業(yè)文化建設(shè)服務(wù)于內(nèi)部控制，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

五、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)發(fā)展面臨著錯綜復(fù)雜變化的內(nèi)外界局勢。在這種情況下，企業(yè)要想得到快速穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強自身的管理，而實施內(nèi)部控制是對企業(yè)進行控制管理的關(guān)鍵手段。同時，也要與時俱進，及時適應(yīng)市場、滿足客戶和經(jīng)營管理的需求，通過不斷地創(chuàng)新內(nèi)部控制管理，以改善企業(yè)管理水平，最終增強企業(yè)整體市場競爭力和企業(yè)團隊凝聚力。