建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題芻議

曹麗寶 黃石市市政建設(shè)集團有限公司

隨著我國經(jīng)濟的快速持續(xù)發(fā)展，未來較長一段時間內(nèi)，固定資產(chǎn)投資將會穩(wěn)步增長，建筑業(yè)也將迎來發(fā)展新時代。城鎮(zhèn)化建設(shè)的推進將帶來大量的建設(shè)需求。需求的增大在一定程度上增加了建筑施工企業(yè)的管理難度，要想提升其管理水平，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制。所以，目前建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制成為相關(guān)企業(yè)管理層及其專業(yè)人事研究的課題。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念

內(nèi)部控制是指在特定的階段，企業(yè)通過各種規(guī)章制度以及各種管理計劃和管理方法，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部資源，提升企業(yè)的管理能力和經(jīng)營效益，最終完成既定管理目標(biāo)的一項工作。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及成本效益原則這幾項基本原則。與此同時，在實施過程中，采用的方法主要有職責(zé)分工控制、預(yù)算控制、績效考核控制、風(fēng)險控制以及信息技術(shù)控制等等。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境

建筑施工企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控工作已經(jīng)有一段時間了，整體實施效果也在不斷提升，但是就目前的實施現(xiàn)狀來看，財務(wù)內(nèi)控正處于瓶頸時期。而沖破瓶頸的關(guān)鍵在于思維意識的轉(zhuǎn)變以及制度的完善，也就是為財務(wù)內(nèi)控工作的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。而現(xiàn)階段部分企業(yè)管理層對于財務(wù)內(nèi)控的理解還不到位，對財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重視度還有待提升。理解上的偏差會直接影響到財務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性與系統(tǒng)性，無法在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的實施環(huán)境，影響到建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效落實。

（二）人員素質(zhì)與財務(wù)內(nèi)控工作要求不匹配

良好的實施環(huán)境是財務(wù)內(nèi)控工作有效落實的第一步，要想從根上提升建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，就必須提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，使其與財務(wù)內(nèi)控工作相適應(yīng)。培訓(xùn)工作作為企業(yè)運營極為重要的內(nèi)容，企業(yè)管理層也對其極為重視，但是這項工作還有很大的提升空間，在培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方法上還有待完善，比如培訓(xùn)內(nèi)容的適用性與嚴(yán)謹(jǐn)性，以及培訓(xùn)方法的多樣性與創(chuàng)新性還有待提升。

（三）缺乏有效的風(fēng)險評估體系，風(fēng)險管理不到位

風(fēng)險防范本身就是一個比較復(fù)雜的工作，對于建筑施工企業(yè)來說更是如此。由于建筑施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險較多且極具多樣性，因此大多數(shù)企業(yè)都很難對風(fēng)險做到全面、系統(tǒng)的防范，再加上部分建筑施工企業(yè)的風(fēng)險評估與防范機制不完善，這使風(fēng)險有了可乘之機。如果不盡快加以完善，不僅會影響企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作，而且會給建筑施工企業(yè)帶來更多更大的危害，其后果也是極為嚴(yán)重的。

（四）信息溝通不到位，影響財務(wù)內(nèi)控效率

從宏觀層面來看，部分建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏有序性的主要原因是，企業(yè)的信息化建設(shè)與財務(wù)內(nèi)控工作需求不匹配，相關(guān)工作人員無法及時且準(zhǔn)確地獲得企業(yè)運營及其項目實施的相關(guān)信息，無法最大程度地支持財務(wù)內(nèi)控工作的實施。除此之外，信息建設(shè)不到位，還會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理機制模糊不清，影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的順利進行。

（五）監(jiān)管機制與績效考核機制不完善

財務(wù)內(nèi)控工作的有效落實離不開相應(yīng)的監(jiān)督管理以及績效考核機制。而如今建筑施工企業(yè)在此方面仍然存在一些問題，監(jiān)管力度還遠遠不夠，績效考核機制也未完善?？茖W(xué)有效的監(jiān)管機制與績效考核機制的缺乏，在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施的隨意性，使財務(wù)內(nèi)控工作的有效性無法得到保障，無法最大程度地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）深化全員內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

第一，深化全員內(nèi)控意識。加強內(nèi)控意識應(yīng)從企業(yè)管理層入手，提升企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，使其深入理解財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，并將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃中，在企業(yè)內(nèi)部大力落實財務(wù)內(nèi)控工作。與此同時，管理層還需要在日常會議中反復(fù)強調(diào)財務(wù)內(nèi)控工作的重要性及其實施進度，并通過組織專題研討會，或者開展小組辯論等形式，加深全體員工對財務(wù)內(nèi)控的認識與理解，促使他們積極參與到財務(wù)內(nèi)控工作中。第二，完善內(nèi)控制度。從企業(yè)的制度層面來講，應(yīng)制定一套系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范財務(wù)核算等各項財務(wù)行為。該制度需要涉及財務(wù)的各個環(huán)節(jié)，在規(guī)范財務(wù)流程的過程中，對財務(wù)人員的行為加以規(guī)范，并且明確相關(guān)人員的職責(zé)分工，這樣如果出現(xiàn)問題，就可以快速找到對應(yīng)的負責(zé)人，做到“有人可詢、有據(jù)可依”。通過深化全體員工的內(nèi)控意識以及完善企業(yè)內(nèi)控制度這兩個手段，來改善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，為財務(wù)內(nèi)控工作的順利進行提供保障。

（二）加強員工培訓(xùn)，提升員工綜合素質(zhì)，建立綜合性人才隊伍

建筑施工企業(yè)要想提升自身的財務(wù)內(nèi)控水平，就必須加強員工培訓(xùn)工作，定期更新財務(wù)人員的專業(yè)知識，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使他們的專業(yè)能力與現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)控工作要求相匹配。而且企業(yè)還要不斷提高他們的監(jiān)督控制能力，使他們能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，及時針對突發(fā)情況采取合理的措施，這樣才能使財務(wù)人員更好地為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作出謀劃策。與此同時，財務(wù)人員還需要對企業(yè)的具體運營情況予以全面的了解，這樣他們才可以結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，對企業(yè)未來的發(fā)展提出切實有效的建議。

以某國有企業(yè)的培訓(xùn)工作為例，該企業(yè)主要采用內(nèi)訓(xùn)外訓(xùn)相結(jié)合、線上線下相結(jié)合的培訓(xùn)模式。關(guān)于財務(wù)內(nèi)控工作的培訓(xùn)，其培訓(xùn)內(nèi)容主要包含：財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作者的的財務(wù)專業(yè)技能；項目運營的具體流程及其關(guān)鍵節(jié)點的注意事項；最新的稅務(wù)政策與相關(guān)的法律法規(guī)知識；溝通技巧；現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用。通過對這些培訓(xùn)內(nèi)容的理解與掌握，不僅能夠進一步增強財務(wù)內(nèi)控工作的專業(yè)性，提升企業(yè)的項目管理能力，而且可以更好地把控風(fēng)險，并合理運用法律知識，為企業(yè)帶來效益。與此同時，該企業(yè)為了提升員工參加培訓(xùn)的積極性，以及加強參訓(xùn)者對培訓(xùn)內(nèi)容的理解與掌握，還采用了多樣化的培訓(xùn)方法，例如：針對于國家政策或者相關(guān)的法律法規(guī)知識，采用知識競答的培訓(xùn)方法；針對于業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，采用模擬演練或者觀摩實踐的培訓(xùn)方法；等等。建筑施工企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況進行有針對性的借鑒。除此之外，還可以嘗試在企業(yè)內(nèi)部組建一支專業(yè)化的財務(wù)內(nèi)控團隊，團隊成員由企業(yè)管理層，以及各部門綜合能力較強的員工組成，必要時可以聘請外界專門研究內(nèi)部控制的專家，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作予以指導(dǎo)，以此提升建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性及專業(yè)性。

（三）加強風(fēng)險管理意識，優(yōu)化風(fēng)險評估體系，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力

風(fēng)險的存在，一方面是因為企業(yè)管理上存在缺陷，但絕大多數(shù)是由于外界市場環(huán)境的變化，及各種客觀因素所導(dǎo)致的。雖然建筑施工企業(yè)無法阻止或者改變這些客觀因素，但是可以采取相應(yīng)的防范措施來避免或者降低風(fēng)險帶來的損失。為此，建筑施工企業(yè)首先應(yīng)持續(xù)關(guān)注市場環(huán)境，并對其開展深入的分析預(yù)測，制定出有效的應(yīng)對措施，加強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

其次，建筑施工企業(yè)還可以借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部建立健全的風(fēng)險預(yù)警機制。當(dāng)關(guān)鍵節(jié)點的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常情況時，該機制可以自動完成相應(yīng)的報警工作，使企業(yè)能夠第一時間采取相應(yīng)的防范措施，避免風(fēng)險對企業(yè)造成更大的損失。

最后，建筑施工企業(yè)還應(yīng)加強各部門對財務(wù)內(nèi)部控制的管理。在制定相應(yīng)的規(guī)章制度時，為了確保企業(yè)的正常運營，應(yīng)從安全期與風(fēng)險期這兩個方面來制定具體的實施策略，并根據(jù)企業(yè)的實際情況定期開展風(fēng)險評估工作，同時在選取各類風(fēng)險評估指標(biāo)時，應(yīng)采用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險分析方法，加強企業(yè)風(fēng)險評估能力，強化建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理力度，有利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實施。

（四）加強財務(wù)管理信息化建設(shè)

建筑施工企業(yè)在開展各個項目的過程中，會產(chǎn)生大量的資金流，這在一定程度上加大了企業(yè)財務(wù)管理以及財務(wù)內(nèi)控的難度，同時，對資金流的管理也是企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量有效提升的關(guān)鍵。為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)進一步加強自身的信息化建設(shè)，使其更好地適應(yīng)現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)控需求，為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作提供有力的支持。建筑施工企業(yè)在加強信息化建設(shè)時，可以從財務(wù)信息的核算體系與財務(wù)信息共享服務(wù)平臺這兩方面入手。

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)進一步完善自身的財務(wù)信息核算體系，提升對財務(wù)信息的綜合分析能力，為管理層的決策提供有效幫助，使各項資金得到正確且高效的使用，降低資金的流失。同時，使用現(xiàn)代化的財務(wù)信息核算體系，可以最大程度地避免人為因素造成的財務(wù)風(fēng)險。其次，建筑施工企業(yè)還應(yīng)將財務(wù)信息共享服務(wù)模式引入財務(wù)管理工作中。由于建筑施工企業(yè)管理的項目，跨度都比較大，而且資金鏈較長，所以構(gòu)建財務(wù)信息共享服務(wù)平臺，可以有助于企業(yè)對各項目以及各階段的財務(wù)信息實施集中化管理。通過財務(wù)信息共享服務(wù)平臺，不僅能夠有效控制項目成本，而且有利于企業(yè)對資金的統(tǒng)籌管理與合理分配。除此之外，在財務(wù)信息核算體系與財務(wù)信息共享平臺后期的使用過程中，建筑施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合具體情況，對其進行定期維護與更新。

（五）強化監(jiān)督管理機制與績效考核機制

監(jiān)督與管理是各項工作有效落實的最后一道保障，為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)從這三個方面，來實施多角度的監(jiān)管。第一，加強國家與法律監(jiān)管。國家監(jiān)管是基于財政、稅務(wù)及審計的外部監(jiān)管，其主要依據(jù)法律法規(guī)對建筑施工企業(yè)的財務(wù)活動開展監(jiān)督檢查工作，具體包含了財會行為和相關(guān)的財會資料，是極為重要的監(jiān)督形式。同時，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度進行細化，確保職責(zé)分明、內(nèi)容具體明確，且可操作性強。第二，加強社會公眾的監(jiān)督。建筑施工企業(yè)應(yīng)對最基本的財務(wù)信息進行公示，確保財務(wù)活動的透明性。第三，建筑施工企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督。應(yīng)按照相互制約的原則設(shè)計財務(wù)崗位，同時還要用非財務(wù)邏輯關(guān)系來深度挖掘一些隱藏經(jīng)濟活動中存在的問題，為內(nèi)部審計工作者提供更加全面、更加客觀的財務(wù)信息，加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度。

除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)強化績效考核機制，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性。為此，企業(yè)應(yīng)從項目特點及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，制定科學(xué)有效且真正能夠落實的績效考核制度，為員工提供工作標(biāo)準(zhǔn)，使其能夠嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，致力于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作。并且還需要定期對財務(wù)內(nèi)控工作的成效進行評估，評估結(jié)果與個人或者部門的獎金相結(jié)合，激發(fā)員工工作積極性，提升工作嚴(yán)謹(jǐn)性，對財務(wù)內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題予以及時解決。

四、結(jié)語

綜上所述，在建筑行業(yè)發(fā)展的新階段，相關(guān)企業(yè)應(yīng)認識到提升內(nèi)部管理水平的緊迫性。為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的管理模式及項目特點，針對于財務(wù)內(nèi)控中存在的：沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境、人員素質(zhì)與財務(wù)內(nèi)控工作要求不匹配、缺乏有效的風(fēng)險評估體系、風(fēng)險管理不到位、信息溝通不到位，以及監(jiān)管機制與績效考核機制不完善等問題進行深入分析與探討，并采取深化全員內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度；加強員工培訓(xùn)，提升員工綜合素質(zhì)，建立綜合性人才隊伍；加強風(fēng)險管理意識，優(yōu)化風(fēng)險評估體系；完善財務(wù)信息的核算體系，建立健全的財務(wù)信息共享服務(wù)平臺；以及強化監(jiān)督管理機制與績效考核機制等措施，來提升建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，增強建筑施工企業(yè)的市場競爭力，促使其在新時代的形勢下，得以長遠穩(wěn)定的發(fā)展。