中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與防控對策

王又軍

摘要：目前由于以技術(shù)人員為主自主創(chuàng)辦的中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使一些技術(shù)前景很好的企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，造成經(jīng)營困難，甚至倒閉，給社會造成了負(fù)面影響，影響了大批年輕人的繼續(xù)創(chuàng)業(yè)，應(yīng)引起社會關(guān)注。本文通過中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的分析、識別、分類、措施防控對策的構(gòu)建，建議技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)把經(jīng)營的注意力放在公司的核心業(yè)務(wù)上，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，以擴(kuò)大社會的技術(shù)創(chuàng)新局面。

關(guān)鍵詞：中小型高新技術(shù) 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)防控

一、引言

高新技術(shù)企業(yè)是以追求創(chuàng)新為核心，利用高新技術(shù)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品、提供高新技術(shù)勞務(wù)的企業(yè)。它是知識、技術(shù)和人才密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其具有技術(shù)含量高、風(fēng)險(xiǎn)大、投入多、收益高、成長快、周期短、競爭強(qiáng)等特點(diǎn)。我國高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)歷了三十多年的發(fā)展，已從簡單的提供科技咨詢、外引內(nèi)用和成果轉(zhuǎn)化，逐步發(fā)展成為具有自主研發(fā)能力、自主品牌和競爭優(yōu)勢的企業(yè)，成為我國經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，在我國技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到了重要的作用。

中小型高新技術(shù)企業(yè)是從事高新技術(shù)范圍內(nèi)一種或多種高新技術(shù)及產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)的中小規(guī)模企業(yè)實(shí)體。這類企業(yè)由于規(guī)模小、成本低、發(fā)展迅速、創(chuàng)新能力強(qiáng)、機(jī)制靈活而且技術(shù)含量較高，在國民經(jīng)濟(jì)中占有很重要的地位。它具備以下條件：第一，企業(yè)創(chuàng)辦人大多是科技人員；第二，有較高的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平；第三，科技人員需占30%以上，直接從事研發(fā)科技人員需占10%以上；第四，企業(yè)研發(fā)投入需占全年銷售額的3%以上，且科技對企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到50%以上等。由此可見，與傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)不同的是需要大量的科技投入，同時(shí)研發(fā)的過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要資金和政策的保障。但是由于受政策、資金、技術(shù)和管理水平等因素的影響，使中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展在數(shù)量、質(zhì)量和規(guī)模等方面與我國創(chuàng)新型國家的建設(shè)要求存在很大的差距。具體表現(xiàn)為：企業(yè)收款難，資金拖欠問題嚴(yán)重；資金短缺，融資困難；企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重；高科技人才難引進(jìn)易流失；企業(yè)自身管理能力不足等問題。另外企業(yè)創(chuàng)辦人大多數(shù)是科技人員，管理能力和經(jīng)驗(yàn)有限，特別是對財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的作用認(rèn)識不到位，比如如何進(jìn)行投資和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，如何解決資金短缺，如何利用和優(yōu)化資產(chǎn)，如何進(jìn)行利潤分配從而達(dá)到持續(xù)發(fā)展等問題，需要企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略相匹配，才能使企業(yè)在復(fù)雜多變的環(huán)境下降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，適應(yīng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展得需要，否則將抑制企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)生存能力并拓展企業(yè)發(fā)展空間除了要有一個(gè)良好的外部環(huán)境外，加強(qiáng)內(nèi)部自身管理能力特別是財(cái)務(wù)管理水平的提升是關(guān)鍵因素之一。因此探索中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對策，確保企業(yè)良性運(yùn)行非常必要。

二、中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)及比較

（一）中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的企業(yè)，與傳統(tǒng)企業(yè)相比較，對于資源的依賴性較低，主要依賴于企業(yè)所擁有的科技知識以及所投入的資金。因此有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：第一，管理的重點(diǎn)不同。傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要管理企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的流入與流出，而高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要體現(xiàn)在管理知識與投入的資金。第二，管理的觀念不同。傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較保守，因?yàn)閭鹘y(tǒng)企業(yè)是以其指定的經(jīng)濟(jì)效益作為目標(biāo)，各項(xiàng)活動在使用資金上受到嚴(yán)格的審查，按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)使用資金，確保經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理富有創(chuàng)新性，主要因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)獲得的收益來源是創(chuàng)新，高新技術(shù)企業(yè)要做的是盡可能投入，使其在某個(gè)領(lǐng)域知識達(dá)到頂峰，將會獲得比前期投入更多倍或更高的收益。第三，投資風(fēng)險(xiǎn)較大。高新技術(shù)企業(yè)投資的對象主要是創(chuàng)新的技術(shù)知識，可控性不強(qiáng)，前期投入與收益有時(shí)不能呈正相關(guān)性，高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益。而傳統(tǒng)企業(yè)的投資主要趨向于固定資產(chǎn)的投資，可控性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)較小。第四，管理范圍不同。高新技術(shù)企業(yè)想獲得更大的收益，需要與相同水平的企業(yè)合作，共同投資共同發(fā)展，此外，為縮短研發(fā)周期，需要與科研院所各專業(yè)領(lǐng)域的人才合作，財(cái)務(wù)管理范圍增大。

（二）中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及比較

1.財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展階段與模式的選擇。我國高新技術(shù)企業(yè)管理模式的發(fā)展大致包括三個(gè)階段：起步階段、發(fā)展階段、融合創(chuàng)新階段。在不同階段所采用的管理模式不同。起步階段主要采用的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”模式。這個(gè)階段高新技術(shù)企業(yè)剛剛起步，基本沿用了傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。隨著高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部越來越重視財(cái)務(wù)管理的重要性，原有的“單一集中”的模式已不適應(yīng)，因此發(fā)展階段采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”模式。近年來高新技術(shù)企業(yè)管理逐步趨于成熟，加之借鑒國外高新技術(shù)企業(yè)管理理念和方法，管理模式的發(fā)展進(jìn)入了融合創(chuàng)新階段，提出了“集中與分權(quán)”相結(jié)合的管理模式，既高度集中又適度放權(quán)的混合型管理模式。

2.中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及比較（見表1）。

中小型高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的特點(diǎn)、企業(yè)生命周期對資金的需求和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小等因素來選擇財(cái)務(wù)管理模式，不同企業(yè)、不同階段選擇的模式也可以不同，只要有助于企業(yè)的發(fā)展，就是適合的模式。

三、中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

（一）目前出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的集中表現(xiàn)。具體講是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于受各種難以或無法預(yù)料和控制的各種不確定因素的作用，使企業(yè)的資金和運(yùn)作出現(xiàn)不確定性，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營績效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離的一種財(cái)務(wù)活動。

近年來，我國中小型高新技術(shù)企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，由于理財(cái)環(huán)境的巨大變化和不確定性、競爭越來越激烈以及企業(yè)內(nèi)部的原因，多數(shù)企業(yè)都面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量的中小企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂，造成企業(yè)經(jīng)營危機(jī)，甚至有的企業(yè)應(yīng)經(jīng)營不善而倒閉。例如，一家經(jīng)營中頻電磁波電子產(chǎn)品的企業(yè)，母公司提供了資金、人、車間、設(shè)備，他們將投資幾乎用在了原材料、外協(xié)件、模具的采購，在經(jīng)營中遇到了預(yù)想不到的問題需要解決，如電壓不穩(wěn)，經(jīng)常壞掉大功率管組件，需要穩(wěn)壓投入，花掉一筆投資；微晶玻璃曲面成型，破碎率高又要加大投資。ABS工程塑料與微晶玻璃粘接，在黑龍江冬季運(yùn)輸發(fā)生不同介質(zhì)比熱差異應(yīng)力不同，放大了這種差異，造成產(chǎn)品表面撕裂，需要重新更換和技術(shù)攻破有需要注入資金，加上廣告費(fèi)、促銷費(fèi)的不斷變化，在財(cái)務(wù)管理上沒有應(yīng)對這些意外情況的準(zhǔn)備金和遞延資產(chǎn)資金的準(zhǔn)備，造成企業(yè)破產(chǎn)。endprint

（二）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

任何企業(yè)都是一個(gè)開放的、有人參與的相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，所以引起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括內(nèi)部主觀與外部客觀兩大結(jié)構(gòu)環(huán)境。即企業(yè)外部系統(tǒng)客觀環(huán)境的不確定性和內(nèi)部主觀參與過程的不確定性。從外部系統(tǒng)客觀環(huán)境分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策變化、產(chǎn)品市場、資本市場的變化以及技術(shù)環(huán)境變革的不確定性、潛在競爭對手的介入與演變等；從內(nèi)部環(huán)境分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于較低的企業(yè)資金管理決策水平、遠(yuǎn)景預(yù)見與規(guī)劃能力、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力以及面對應(yīng)急事件的處理能力和資金準(zhǔn)備。

（三）風(fēng)險(xiǎn)的識別與分類

在不同環(huán)境和階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)針對不同的企業(yè)經(jīng)營主體和理財(cái)項(xiàng)目表現(xiàn)的形式不同，大致歸納為四類形式：1.外部環(huán)境引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如所得稅稅率、利率、匯率等變量的波動以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境下不能滿足大部分企業(yè)的融資需求而產(chǎn)生的籌資融資風(fēng)險(xiǎn)；2.技術(shù)因素中高新人才的引用和流失問題、研發(fā)能力的競爭、產(chǎn)品趨同性帶來的研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的專屬性風(fēng)險(xiǎn)；3.理財(cái)決策中如投資決策環(huán)節(jié)、籌資決策環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等方面存在的不確定因素而出現(xiàn)的決策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等；4.運(yùn)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如資本結(jié)構(gòu)不合理、存貨風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)違約、資金周轉(zhuǎn)率低、流動資本閑置等。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防控對策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化

增強(qiáng)企業(yè)投資決策過程中的風(fēng)險(xiǎn)觀念，在投資決策過程中，要站在企業(yè)的長遠(yuǎn)利益上去思考，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況，制定切實(shí)可行的投資計(jì)劃。要充分考慮影響決策的內(nèi)外因素，通過市場調(diào)研、市場預(yù)測、可行性研究、定量分析和科學(xué)決策模型等科學(xué)高效的決策方法，為決策的準(zhǔn)確性提供有利支撐，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)，避免決策的主觀盲目性。強(qiáng)化資金管理，樹立成本管理的意識，加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，特別是財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)工作規(guī)范，堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理制度化、程序化、規(guī)范化。

（二）拓展和增強(qiáng)籌資融資渠道與能力

中小型高新技術(shù)企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)高、資金需求量大的特點(diǎn)，但由于缺少有效的資金支持，為避免因資金不足引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面要拓寬籌資融資渠道，在爭取政府資助和銀行短期貸款的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化信用觀念，處理好投資者的需要與債權(quán)人利益之間的關(guān)系，爭取獲得所需的創(chuàng)新資金；另一方面要科學(xué)編制資金預(yù)算，提升資金使用效率，有效控制不良存貨的風(fēng)險(xiǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率；制定合理信用政策和收賬政策，降低信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少資金的浪費(fèi)。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行體系

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過財(cái)務(wù)控制來約束指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)活動并按照既定的財(cái)務(wù)預(yù)算加以實(shí)施和管理，企業(yè)財(cái)務(wù)控制主要包括資金控制、成本控制、利潤控制等，為適應(yīng)資金、成本和利潤控制的要求，應(yīng)健全完善相應(yīng)的組織體系，運(yùn)用定額控制法、程序控制法和預(yù)算控制法等方法和手段，做好運(yùn)行過程中的事前控制、事中控制和事后控制；注重內(nèi)部審計(jì)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

五、結(jié)論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，是在一定的風(fēng)險(xiǎn)條件下，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、評價(jià)、決策、處理等手段，對風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取預(yù)防和補(bǔ)償措施，以盡可能降低或者減少風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性和程度，但并不意味著完全預(yù)防、減少或消滅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識，提升財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。Z

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