內(nèi)審人員直面新技術(shù)挑戰(zhàn)：堅(jiān)持專業(yè)主義

陳宋生

在《大前研一的專業(yè)主義：21世紀(jì)的生存之道》一書中，全球著名管理大師大前研一闡述了國際化專業(yè)人才必備的四種能力：先見能力、構(gòu)思能力、討論能力和適應(yīng)矛盾的能力。在新技術(shù)層出不窮的時(shí)代，內(nèi)審人員應(yīng)具備的專業(yè)素質(zhì)亦可從這四方面應(yīng)對(duì)。

一是先見能力，即預(yù)見新技術(shù)審計(jì)已然來臨的能力。新技術(shù)給內(nèi)審人員帶來的是一種難得的機(jī)會(huì)，而不是困難。新技術(shù)與方法已經(jīng)深度融入審計(jì)中，內(nèi)審人員唯有以騰挪之心態(tài)直面變化，以更好適應(yīng)職業(yè)發(fā)展的需要。勇于接受因新技術(shù)審計(jì)帶來的挫敗感，在“干中學(xué)”，快速試錯(cuò)，總結(jié)新技術(shù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，把握住新技術(shù)審計(jì)浪潮。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)保持積極的緊張感，不能以為做了多年審計(jì)，一切盡在掌握之中。如現(xiàn)在的欺詐方法與手段越來越隱蔽，僅靠傳統(tǒng)的審閱會(huì)議記錄、查閱報(bào)表往往不能有效發(fā)現(xiàn)問題，需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從各種媒體、網(wǎng)絡(luò)與音視頻中發(fā)現(xiàn)跡象，再逐一核實(shí)。內(nèi)審人員多年工作之后，應(yīng)保持隨時(shí)能夠離開目前舒適圈的能力，尤其是新技術(shù)層出不窮的環(huán)境里，保持適度的危機(jī)感更有利于保持積極學(xué)習(xí)的心態(tài)。這需要內(nèi)審人員對(duì)事業(yè)傾注全力，全身心投入工作，發(fā)現(xiàn)新技術(shù)對(duì)內(nèi)審帶來的變化。

二是構(gòu)思能力，即擁抱新技術(shù)審計(jì)方法直面問題的能力。傳統(tǒng)的審計(jì)方法如審閱方法或許并不能適應(yīng)復(fù)雜的信息時(shí)代，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)比他人早先一步預(yù)測(cè)到新技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響。當(dāng)然，新技術(shù)存在很多不確定性，不能指望內(nèi)審人員做好所謂的頂層設(shè)計(jì)，把新技術(shù)在審計(jì)中可能遇到的問題全部解決好。審計(jì)中遇到新問題時(shí)，可以嘗試采用新技術(shù)與新方法，勇敢試錯(cuò)，摸索出可行的審計(jì)新路。

審計(jì)計(jì)劃階段，除查閱財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的傳統(tǒng)方法外，還可通過Python等軟件，從“企查查”網(wǎng)站、Wind數(shù)據(jù)庫等抓取客戶包括領(lǐng)導(dǎo)音頻講話在內(nèi)的各種信息，用Pajek、Leximancer等文本網(wǎng)絡(luò)分析軟件進(jìn)行評(píng)價(jià)，相互補(bǔ)充，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)更多疑點(diǎn)，進(jìn)而更有針對(duì)性地制訂計(jì)劃?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，新技術(shù)運(yùn)用已體現(xiàn)出巨大價(jià)值。如針對(duì)獐子島公司海底庫存及采捕情況難發(fā)現(xiàn)、難調(diào)查、難核實(shí)情況，中國證監(jiān)會(huì)采用GPS定位技術(shù)，獲取衛(wèi)星定位數(shù)據(jù)，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)還原采捕船只的真實(shí)航行軌跡，復(fù)原真實(shí)的采捕海域，確認(rèn)該公司造假行為。分析性復(fù)核中，可采用Stata、SAS等統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行分析。審計(jì)報(bào)告階段，或許可以依賴人工智能技術(shù)撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，只需稍加修改，就可以很快出具一份報(bào)告。

三是討論能力，即針對(duì)新技術(shù)審計(jì)展開討論的能力。如果不熟悉新技術(shù)審計(jì)方法與模型，可與團(tuán)隊(duì)充分探討，“問題面前人皆平等”之理念應(yīng)深入人心。討論中，初級(jí)審計(jì)人員先發(fā)言，資深者次之。通用電氣前CEO杰克·韋爾奇規(guī)定，下屬各部門經(jīng)理不允許參加討論會(huì)，部門經(jīng)理安排會(huì)議日程及議題后走人。討論中要保持平和，為的是得到最佳答案，而非勝負(fù)輸贏。

四是適應(yīng)矛盾能力，新技術(shù)審計(jì)可能引發(fā)新問題與新矛盾。新技術(shù)加速審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利于快速發(fā)現(xiàn)問題跡象或趨勢(shì)，但是證實(shí)問題還需要傳統(tǒng)審計(jì)方法收集證據(jù)。尤其是大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題很可能只是一種相關(guān)性，并不是因果關(guān)系，此時(shí)更需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)整核實(shí)發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)。當(dāng)然，不能因?yàn)檫@樣就否定新技術(shù)審計(jì)。傳統(tǒng)方法與新技術(shù)審計(jì)方法相互兼容并蓄，而不是非此即彼。審計(jì)人員關(guān)鍵是要不斷學(xué)習(xí)與掌握審計(jì)新技術(shù)與方法，堅(jiān)持專業(yè)主義精神，適應(yīng)新技術(shù)審計(jì)時(shí)代的來臨。