基于企業(yè)財務管理內(nèi)部控制審計路徑分析

章艷

摘 要：財務管理內(nèi)部控制是強化企業(yè)對內(nèi)部管控能力的有效手段，企業(yè)經(jīng)營活動的開展需要依托內(nèi)部審計，對各項活動進行評估，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部運行情況，給出評估報告，為管理人員開展內(nèi)部控制提供依據(jù)。內(nèi)部審計的結(jié)果還可以成為企業(yè)管理者決策的憑據(jù)。當下企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展中，應給予財務管理內(nèi)控審計足夠的支持，建立健全其管理體系，加強內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力。通過財務管理內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并進行處理，以確保審計工作具備較高的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營發(fā)展;財務管理;內(nèi)部控制;審計工作

財務管理內(nèi)控審計是維系企業(yè)良性運行狀態(tài)的有效方法，內(nèi)控審計對工作人員業(yè)務能力要求較高，考慮到該項工作專業(yè)門檻高的實際情況，企業(yè)應該組織專業(yè)人員跟進財務管理內(nèi)控審計工作，營造良好的工作環(huán)境。

一、相關(guān)概念概述

1.財務管理

財務管理基于企業(yè)提出的發(fā)展目標，圍繞經(jīng)營活動，在利潤分配、現(xiàn)金流量管控等方面作用巨大，提高企業(yè)資產(chǎn)配置的合理性，確保融資活動按照企業(yè)計劃進行。在企業(yè)發(fā)展期間依靠財務管理，可以基于企業(yè)當下的實際情況和對資金的需求，通過價值形態(tài)完成資金控制、計劃設計與決策等工作，提高企業(yè)綜合管理水平。企業(yè)在財務管理中圍繞管控目標完成財務工作，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，并按照財務管控方面的要求，落實好企業(yè)各個財務崗位人員的工作方向和工作任務。企業(yè)依靠財務管理工作，可以反映企業(yè)運營階段財務環(huán)境狀況，使企業(yè)管理者明確內(nèi)部利益關(guān)系，根據(jù)各因素調(diào)控情況與管理目標開展活動。當下企業(yè)內(nèi)部審計人員需要對財務管理環(huán)境、影響財務管理主體和與企業(yè)有利益往來的主體的相關(guān)因素進行分析與控制，需要研究相關(guān)因素對企業(yè)自身財務活動開展形成的影響，在承擔社會責任的前提下，對各類不穩(wěn)定因素進行控制。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制基于各組織和經(jīng)濟單位對順利開展各項經(jīng)濟活動的要求，建立起相互制約或依靠職責的分工制度，確保各主體在經(jīng)濟活動中可以良好地完成工作任務，使各項經(jīng)濟活動快速運行并帶來經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟效益增收和經(jīng)濟形態(tài)改善方面均有較大的作用。當下企業(yè)需要根據(jù)管控需求關(guān)注財產(chǎn)完整性，做好錢財分管工作，嚴格按照要求實施資料復核，按照要求完成辦理各項業(yè)務的手續(xù)，以確保企業(yè)資金不會出現(xiàn)流向不明的情況。在企業(yè)發(fā)展期間，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴張，企業(yè)自身運營的項目增多，內(nèi)部經(jīng)濟活動也會向復雜化階段發(fā)展，這時企業(yè)需要通過健全的內(nèi)部控制體系，監(jiān)督各項會計管理活動，依托內(nèi)部控制確保會計各方面的管理工作，嚴格按照國家法律法規(guī)推進，完成職務分工與機構(gòu)組織建立。通過標準化的業(yè)務處理程序，開展各類活動。

3.審計工作

內(nèi)部審計工作是組織各類業(yè)務并評價各類業(yè)務的開展情況，并確定各類業(yè)務是否按照規(guī)定要求進行的工作。審計工作開展期間，需要對各類業(yè)務的實施程序和方針進行評價與判斷，對于不符合規(guī)定的行為需要進行管控，并向管理人員反映相關(guān)情況。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，即由企業(yè)內(nèi)部人員對本單位的業(yè)務活動、經(jīng)濟活動、財務支出等進行全過程審查。根據(jù)審計分析數(shù)據(jù)進行評估，由此落實內(nèi)部管理任務，監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)營活動。企業(yè)內(nèi)部審計需要工作人員按照企業(yè)對該項工作設置的準則開展審計工作。在內(nèi)部審計部門推進監(jiān)督活動期間，內(nèi)部審計人員應該規(guī)范自身行為，確保所有活動均符合內(nèi)部審計準則要求。

二、企業(yè)開展財務管理內(nèi)部審計的意義

1.控制經(jīng)營活動

企業(yè)在運營中需要根據(jù)時代發(fā)展軌跡，推進財務內(nèi)部管理創(chuàng)新工作，完善財務管理內(nèi)部控制制度，強化財務內(nèi)控能力，從而能夠?qū)Ω鳝h(huán)節(jié)資金支出進行合理管控，確?；顒涌梢栽谫Y金鏈完整的基礎上運行。在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展過程中，企業(yè)遭遇的外部壓力逐漸變大，如果不能做好外部風險控制和內(nèi)部活動管控，將會使企業(yè)陷入被動境地，錯失良機，失去使企業(yè)快速壯大規(guī)模的機會。當下企業(yè)關(guān)注財務管理內(nèi)部審計工作，可以提高企業(yè)對內(nèi)部活動的約束力。隨著財務內(nèi)控審計活動的開展，可以使管理者了解經(jīng)營活動的進展情況，對不合理問題進行管控，確保資金應用的合規(guī)性，使企業(yè)可以良好地落實各項任務。

2.推動企業(yè)發(fā)展

企業(yè)關(guān)注財務內(nèi)控審計在內(nèi)部活動中的運行情況，根據(jù)管控需求，按照發(fā)展目標推進管理工作，落實經(jīng)營活動的管控任務，由此可以提高企業(yè)各項資金支出的合理性，確保企業(yè)能夠按照設定目標開展活動。企業(yè)管理者需要關(guān)注戰(zhàn)略決策，清楚決策規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展的影響，并賦予財務內(nèi)控審計人員可以合理的方式調(diào)動內(nèi)部資源的權(quán)力，由此可以為企業(yè)經(jīng)濟活動的開展提供助力，讓企業(yè)能夠在經(jīng)營中獲得較高的經(jīng)濟效益。企業(yè)在落實內(nèi)部審計任務時，需要對活動運營中對各部門、各環(huán)節(jié)工作進行監(jiān)督，及時向管理人員反映活動的開展情況，使管理人員清楚活動進程，了解內(nèi)部建設情況。審計人員需要對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部存在的問題，向管理人員提供分析報告，為管理人員決策提供支持，確保企業(yè)隨著時代發(fā)展方向推進活動，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

3.強化內(nèi)控能力

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，建立財務管理內(nèi)部審計制度，可以加強對內(nèi)部工作的管控力度，加強對內(nèi)部人員的約束力。隨著財務管理內(nèi)部審計管理制度的建立與實施，企業(yè)可以評估內(nèi)部人員的工作情況，結(jié)合評估結(jié)果，掌握其工作進展狀況并能為領(lǐng)導開展經(jīng)營、決策等工作服務。審計人員在審計活動中運用觀察、審計、檢查、研究、計算、分析等方法，根據(jù)內(nèi)部活動運行數(shù)據(jù)評估企業(yè)財務內(nèi)部活動的開展情況，并圍繞財務管理內(nèi)控制度進行分析，梳理企業(yè)在階段性發(fā)展中與管理層面出現(xiàn)的問題。審計人員結(jié)合分析結(jié)果編制報告，管理人員可以將審計報告作為戰(zhàn)略控制、階段性目標調(diào)整的依據(jù)，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型速度，使企業(yè)可以在發(fā)展中擁有較強的內(nèi)部控制能力，約束內(nèi)部人員的行為。

三、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制審計的工作現(xiàn)狀

1.人力資源部門的工作會影響財務管理內(nèi)控審計的實施效果

內(nèi)控制度是否擁有較高的執(zhí)行力，影響到制度對企業(yè)內(nèi)部活動的管控效果，關(guān)系到活動是否能按照規(guī)范要求進行，能否最大程度利用企業(yè)內(nèi)部資源。當下企業(yè)在運營中，沒有基于財務方面做好內(nèi)部控制工作，內(nèi)控制度執(zhí)行力較弱。內(nèi)控制度的實施需要人力資源管理部門工作的輔助。當下很多企業(yè)在財務管理審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)人力資源管理部門在業(yè)務活動中沒有認識到員工培訓的重要性，隊伍也不穩(wěn)定，對企業(yè)人力資源管理工作的實施效果造成了一定的影響，進而導致企業(yè)財務管理內(nèi)控制度無法按照要求落實下去。當前很多企業(yè)沒能做好相關(guān)崗位人員的管控工作，關(guān)鍵職位也沒有實施輪崗制，問題一般要在工作交接或工作出現(xiàn)變動才能發(fā)現(xiàn)，使企業(yè)遭受了不少經(jīng)濟損失。由于企業(yè)員工隊伍的文化差異較大，員工對內(nèi)控制度理解不同，部分員工可以遵循企業(yè)制度，部分員工并不服管教，沒有履行自身崗位應承擔的責任和義務。在相關(guān)情況下，內(nèi)部控制實施不能獲得預期效果。

2.內(nèi)審流于形式

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，業(yè)務資源集中在少數(shù)人員手中，使企業(yè)存在較大的風險。在財務管理內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)，一旦掌握企業(yè)客戶資源的業(yè)務人員出現(xiàn)問題，企業(yè)就可能會面臨失去客戶的問題，企業(yè)難以在短時間內(nèi)尋找替換品，就難以滿足企業(yè)在階段盈利方面的要求。如果企業(yè)大部分資源長期在少部分業(yè)務人員手中，難免使相關(guān)群體出現(xiàn)居功自傲的問題，可能不服從企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)在人員約束方面存在較大難度，審計工作難以取得業(yè)務人員的支持。部分審計人員遇到困難，沒有積極尋求解決問題的方法，而是敷衍地完成審計任務，使審計工作流于形式，不能起到約束內(nèi)部人員行為的作用。當下企業(yè)部分管理人員對內(nèi)部審計工作關(guān)注度不大，造成審計人員可能在工作中出現(xiàn)監(jiān)督不嚴的情況。審計人員流程化的工作方式，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題。一旦問題拖延的時間較久，使企業(yè)遭受不小的經(jīng)濟損失。

3.內(nèi)審力量弱

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要關(guān)注內(nèi)部審計工作，如果不能完成內(nèi)部審計任務，將會使企業(yè)失去對內(nèi)部活動的約束力。當下企業(yè)沒有根據(jù)內(nèi)部財務管理需求，合理設計審計任務，也沒有優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。當下企業(yè)財務管理內(nèi)控審計人員崗位勝任能力不強的情況較為普遍。部分企業(yè)的審計部門還沒能完全做到獨立于其他職能部門之外。企業(yè)財務管理內(nèi)控審計人員在審計過程中，需要依靠制度以及業(yè)務知識做出判斷，但是部分審計人員的實踐經(jīng)驗不足，業(yè)務能力不強，無法在活動中基于自身掌握的專業(yè)知識處理審計問題。審計人員作為內(nèi)部財務管控的重要主體，如果不能良好地落實崗位任務，審計部門在企業(yè)的公信力也會隨之下降。如果不能提高審計人員的工作能力，無法保證審計人員可以在工作中快速抓住難點、重點，會影響到內(nèi)部審計活動的開展效果。

四、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制審計工作的實施策略

1.正確認識財務管理內(nèi)部控制審計工作

思想意識決定工作的實施表現(xiàn)。當下企業(yè)需要在經(jīng)營發(fā)展中建立適合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及內(nèi)部控制審計需要的財務管理內(nèi)部控制審計管理制度，從而可以規(guī)范審計人員的工作行為，確保財務管理工作可以按照內(nèi)控制度的要求進行，不會出現(xiàn)違規(guī)的狀況。財務管理內(nèi)控審計需要基于企業(yè)財務管理的內(nèi)部情況推進監(jiān)督工作。為提高財務內(nèi)控審計工作的執(zhí)行力，企業(yè)需要將財務內(nèi)控審計工作融入到財務管理內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)。企業(yè)審計人員應該在工作中轉(zhuǎn)變審計方式，更新審計觀念，打破過往經(jīng)驗思想對審計工作造成的局限性，主動參與內(nèi)部控制工作，掌握企業(yè)經(jīng)營活動的各項數(shù)據(jù)并對其進行評估、分析，定期向管理人員提交財務管理內(nèi)控審計的分析報告，為管理人員決策提供意見以及基礎數(shù)據(jù)。在審計環(huán)節(jié)，工作人員需要與被審計對象進行良性溝通，確保對方能夠配合審計人員的工作，形成和諧的工作氛圍，以確保審計人員所收集的數(shù)據(jù)的完整性和真實性。企業(yè)管理人員需要立足宏觀層面進行考量，鎖定企業(yè)在財務管理內(nèi)部控制方面的需求，在此基礎上確立內(nèi)部審計目標，引導其他人員參與到內(nèi)部審計活動中來，從而實現(xiàn)全過程審計，對財務管理活動進行有效的控制。

2.建立科學的財務管理內(nèi)控審計制度

企業(yè)管理者需要從工作實施層面考量，設置審計部門，該部門與其他職能部門沒有利益方面的關(guān)系，使審計活動不會受到業(yè)務層面的羈絆，讓審計人員能更好地落實崗位任務。當下企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部活動管控要求，建立適合自身的財務管理內(nèi)控審計制度，設置獨立的財務管理內(nèi)控審計機構(gòu)，給出機構(gòu)運行中的審計制度，細化制度內(nèi)容，讓財務管理內(nèi)控審計人員清楚崗位職能劃分情況，明確自身在審計活動中承擔的任務。為了保證審計工作的獨立性，要求企業(yè)財務管理內(nèi)控審計人員直接向管理者匯報工作，由此可以減少工作量，也能降低審計部門與內(nèi)部其他部門的聯(lián)系，利于審計人員落實審計方面的任務。在人員配置方面，企業(yè)需要建立專業(yè)審計人才團隊。當下企業(yè)需要給出財務管理內(nèi)控審計人員的選聘標準，依靠健全的指標遴選人才，同時，企業(yè)人力資源管理部門還要組織對新入職人員進行崗位培訓，以確保入職的財管內(nèi)控審計崗位人員都能夠擁有勝任財管內(nèi)控審計崗位的工作能力。審計人員的專業(yè)能力將會直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量，也會影響到企業(yè)財務管理內(nèi)部控制審計工作的實施效果。審計人員應不與其他部門關(guān)聯(lián)，不會受到人際關(guān)系的影響，以免在審計評估時做出不客觀的判斷。企業(yè)設置審計機構(gòu)后，需要根據(jù)審計工作給出企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施程序，規(guī)范審計人員的行為。隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，及時評估內(nèi)部審計人員的工作表現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)工作規(guī)程存在的問題并進行修改，可以消除企業(yè)內(nèi)部其他人員對審計工作開展的影響。當下企業(yè)需要在建立回避保密制度的同時，給予財務管理內(nèi)控審計人員足夠的權(quán)力，使其可以在工作中落實崗位任務，不會受到外部因素的影響。在此基礎上，審計工作可以切實地落實下去，使其成為管理人員規(guī)范內(nèi)部活動的有效手段。

3.拓寬企業(yè)財務管理內(nèi)部控制審計范圍

企業(yè)在內(nèi)部控制活動運行中，需要清楚財務管理內(nèi)部控制的任務要求，考慮該項工作綜合性高的特征，同時涉及財務管理在會計憑證、財務報銷審批、資金收支管理、財務預算等方面，企業(yè)管理人員需要確定財務管理內(nèi)部控制要求，基于財務管理內(nèi)控審計管控范圍廣的特征，財務管理內(nèi)控審計人員需要在工作中嚴格約束自身行為，拓展工作思維，監(jiān)督財務管理各環(huán)節(jié)的工作。審計人員需要隨著活動的進行，完成事前、事中、事后的監(jiān)督管控，有效落實財務管理內(nèi)部控制審計任務。在企業(yè)財務管理內(nèi)控審計工作實施時，審計人員還需要明確時代發(fā)展方向，靈活運用現(xiàn)階段的各類先進技術(shù)，完成對企業(yè)各項經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)督，快速收集工作信息并進行分析，落實好各項審計監(jiān)督管理任務。

五、結(jié)語

在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展過程中，企業(yè)需要加快自身結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型速度，應該基于發(fā)展需求創(chuàng)新財務管理內(nèi)控審計模式，完善該項工作的管理制度，隨著自身經(jīng)營活動的開展，對各類工作進行有效控制，形成戰(zhàn)略發(fā)展思維，對業(yè)務進行合理控制。企業(yè)應該給予財務管理內(nèi)部審計足夠的重視，了解該工作的實施情況，利用審計人員提供的報告，掌握內(nèi)部環(huán)境與活動進行情況，給出合理的管控方法，約束各類經(jīng)濟活動，達到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展方面的目標。

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