論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化

鄭朝欣

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年一季度房地產(chǎn)開發(fā)余額增速較2021年年末低1.3%，個(gè)人住房貸款余額增速較2021年年末低2.3%，而且截至2021年9月底，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)并購案例達(dá)554起，其并購態(tài)勢呈現(xiàn)出優(yōu)質(zhì)企業(yè)快速整合擴(kuò)張的特征，在政策效應(yīng)以及信心恢復(fù)時(shí)滯的影響下，諸多房地產(chǎn)企業(yè)近年都面臨著嚴(yán)峻的生存壓力。為了頂住壓力并謀得長遠(yuǎn)的發(fā)展，做好內(nèi)部控制成為重中之重。但在現(xiàn)階段的房地產(chǎn)行業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制體系普遍存在著諸多問題，如不加以優(yōu)化，就會(huì)對企業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)造成不可預(yù)估的損失，因此，解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題迫在眉睫。文章將從內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部監(jiān)督、信息系統(tǒng)五個(gè)方面出發(fā)，對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題一一提出有效解決措施，供相關(guān)企業(yè)參考。

一、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

房地產(chǎn)行業(yè)具有項(xiàng)目前期資金投入大、資金回收周期長的特點(diǎn)，且行業(yè)本身受國家宏觀調(diào)控政策影響顯著，這些因素共同導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨極高的風(fēng)險(xiǎn)。此外，房地產(chǎn)行業(yè)日趨飽和，地價(jià)占房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本比例越來越高，行業(yè)利潤率逐步下降已是不爭的事實(shí)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)只有建立、健全內(nèi)控機(jī)制，提升管理水平，才能充分識(shí)別和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效果和效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚，企業(yè)在發(fā)展階段和發(fā)展規(guī)模方面各不相同，因此至今未形成完善的內(nèi)部控制體系。以下就房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段普遍存在的問題展開分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境中的控制缺陷

目前控制環(huán)境中存在的問題主要包括：一是管理層以及員工缺乏正確的觀念或是不夠重視內(nèi)部控制活動(dòng)，過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品開發(fā)和銷售，在內(nèi)控活動(dòng)的落實(shí)上十分懈怠。二是一方面房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目較多且周期長，增加了成本核算以及內(nèi)部控制的難度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不易建立相應(yīng)的內(nèi)控體系;另一方面其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不完善，缺乏對部門崗位的規(guī)范性管理，崗位權(quán)責(zé)劃分不清晰。三是房地產(chǎn)企業(yè)缺乏綜合內(nèi)部控制人才。現(xiàn)有的工作人員無法根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定新型內(nèi)控制度，也無法對各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。且缺乏對內(nèi)控人員的專業(yè)性培訓(xùn)，關(guān)鍵控制點(diǎn)上人員素質(zhì)普遍不高，從而影響內(nèi)部控制實(shí)施的效果。

（二）內(nèi)控制度不完善、控制程序執(zhí)行不到位

內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定，適應(yīng)于企業(yè)以及下屬企業(yè)的總體、長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，不能站在發(fā)展角度看問題，且缺乏全局性的考慮，經(jīng)常以某個(gè)項(xiàng)目或某個(gè)部門為出發(fā)點(diǎn)，忽視部門之間的平衡，使得內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮出真正的效果。與此同時(shí)，企業(yè)的決策行為多數(shù)僅限于管理層，并未能廣泛聽取員工意見，員工對企業(yè)經(jīng)營決策的參與度低，這間接導(dǎo)致了員工對企業(yè)內(nèi)部控制理解不深刻的問題，最終導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行層面的偏差。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱

房地產(chǎn)行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，存在政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多影響因素。因此房地產(chǎn)企業(yè)尤其要注重建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。但目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)仍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象，僅憑管理者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相關(guān)決策，企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中也鮮少涉及風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)。有些企業(yè)雖已建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但因現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，難以有效識(shí)別和評(píng)估企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一旦宏觀政策和市場環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)無法及時(shí)且有效地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督乏力

缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部監(jiān)督人員，是當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。兼職監(jiān)督人員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，由于工作量變大或者存在顧慮，無法全面、客觀地對內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使得監(jiān)督效果未達(dá)到預(yù)期效果。不能保持內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督也就失去了相應(yīng)的作用，導(dǎo)致其流于形式化。

（五）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)落后

由于長期忽視信息化建設(shè)，房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在信息系統(tǒng)落后的問題。現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)大多數(shù)局限于會(huì)計(jì)核算功能，業(yè)務(wù)版塊和財(cái)務(wù)版塊基本處于分離狀態(tài)，各個(gè)部門的數(shù)據(jù)不能互通有無，數(shù)據(jù)共享性較差。這也導(dǎo)致信息系統(tǒng)無法滿足資金管理、預(yù)算控制等經(jīng)營管理需求，無法為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供高質(zhì)量的信息，從而影響公司決策質(zhì)量和效率。此外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并未與內(nèi)控制度和內(nèi)控流程相結(jié)合，內(nèi)控工作中大多數(shù)環(huán)節(jié)都是人為控制，從而增加了內(nèi)控執(zhí)行過程的風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀的建議

針對現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的諸多問題，以下將結(jié)合內(nèi)部控制的要素，從五個(gè)方面提出優(yōu)化建議。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，改善內(nèi)部環(huán)境

1. 加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對高層管理者進(jìn)行內(nèi)部控制的專業(yè)培養(yǎng)，使其熟悉內(nèi)部控制制度和框架，在理解制度的基礎(chǔ)上為企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)，明確如何將內(nèi)部控制落實(shí)到項(xiàng)目開發(fā)中，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的內(nèi)控氛圍，引領(lǐng)員工進(jìn)行全員內(nèi)控建設(shè)，從上往下完善內(nèi)部控制體系。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)有效提升基層員工的內(nèi)控意識(shí)，通過為員工提供內(nèi)部控制的定期培訓(xùn)，推動(dòng)員工對內(nèi)控建設(shè)的制度理解和技能培養(yǎng)，使員工在工作中明確內(nèi)部控制的重要性，參與內(nèi)部控制并將內(nèi)控管理融合落實(shí)到日常工作任務(wù)中。

2. 完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，形成的職務(wù)、職責(zé)、職權(quán)結(jié)構(gòu)體系。組織結(jié)構(gòu)定義了內(nèi)控體系的框架，建立完善的組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)控工作具有重要意義。首先，企業(yè)應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)。不僅要按《公司法》的規(guī)定建立現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督和制約職能，還要充分保障其在結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立性。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)置科學(xué)合理的組織架構(gòu)，運(yùn)用組織架構(gòu)保障企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行。企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)具有全面性，注重對項(xiàng)目完整生命周期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全覆蓋，且要避免因職能交叉而出現(xiàn)的推諉扯皮現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)通常設(shè)置投資開發(fā)部等項(xiàng)目前期部門，工程管理部、成本控制部等項(xiàng)目實(shí)施部門，營銷部、招商企劃部等項(xiàng)目銷售運(yùn)營部門，設(shè)置綜合部、人力資源部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、內(nèi)審法務(wù)部等輔助職能部門。最后，建立權(quán)責(zé)對等機(jī)制，明確各部門在內(nèi)部控制中所承擔(dān)的職責(zé)。在部門職責(zé)的設(shè)計(jì)中，既要注重不相容職務(wù)的分離，部門之間的制約，也要充分考慮部門之間的協(xié)調(diào)配合。房地產(chǎn)企業(yè)良好的成本控制，離不開工程、成本、財(cái)務(wù)、銷售、內(nèi)審等部門的密切配合及彼此制約。工程款撥付方面，工程部門確認(rèn)現(xiàn)場進(jìn)度，成本部門對進(jìn)度款進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部依據(jù)合同對付款節(jié)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核。資金方面，財(cái)務(wù)部根據(jù)現(xiàn)場進(jìn)度及銷售回款情況及時(shí)調(diào)整投融資計(jì)劃，提高資金使用效率，降低資金成本。在項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程中，內(nèi)審部門對各部門的履職情況實(shí)時(shí)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)層制定糾正方案，確保內(nèi)部控制落實(shí)到位。

3. 擴(kuò)充人才梯隊(duì)，提高整體素質(zhì)

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)周期長、涉及范圍廣的系統(tǒng)工程，為了制定符合自身實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)控體系，企業(yè)應(yīng)重視人才的培養(yǎng)。首先，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新人才選拔機(jī)制，優(yōu)化薪酬獎(jiǎng)懲制度，吸引、留住更多的優(yōu)秀人才。其次，企業(yè)應(yīng)注重關(guān)鍵崗位員工的聘用與培養(yǎng)，確保關(guān)鍵崗位員工能力、經(jīng)驗(yàn)與崗位職責(zé)相匹配，關(guān)鍵控制點(diǎn)得到有效控制。最后，企業(yè)應(yīng)加大力度對內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高員工的整體素質(zhì)。必要時(shí)，可引入專業(yè)的內(nèi)控管理人才，培養(yǎng)內(nèi)部控制所需的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

（二）完善內(nèi)控制度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

完善內(nèi)部控制制度，有利于將房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和決策具體化，規(guī)范內(nèi)部控制流程，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的落實(shí)。第一，內(nèi)控制度應(yīng)立足法律法規(guī)和政策要求，保證業(yè)務(wù)的合法合規(guī)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范以及配套指引，根據(jù)行業(yè)監(jiān)管要求，構(gòu)建內(nèi)部控制的規(guī)范體系。作為資金密集型的房地產(chǎn)企業(yè)，尤其要重視嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、解釋、應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)丑聞?dòng)绊懭谫Y工作。第二，完善內(nèi)部控制制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確控制目標(biāo)?？刂颇繕?biāo)是多元化的，一般包括以下幾項(xiàng)：提高法律法規(guī)的遵從性，保障資金財(cái)產(chǎn)安全，保證信息報(bào)告質(zhì)量、提高經(jīng)營效率效果、促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，要求企業(yè)綜合短期利益與長期利益，做出有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的策略選擇。第三，內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)體系建設(shè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和自身發(fā)展階段，從企業(yè)全局的角度出發(fā)，建立貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的內(nèi)部控制體系。同時(shí)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)均衡性原則，要求企業(yè)完成某一事項(xiàng)必須在兩個(gè)或者兩個(gè)以上互不隸屬的崗位或者部門之間形成互相牽制，互相監(jiān)督。第四，在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)重視全員參與，聽取一線員工的意見。例如，通過引入制度合理化建議獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與各項(xiàng)內(nèi)控制度的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度不合理的地方并進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，保證制度落實(shí)過程中的可操作性。第五，完善內(nèi)控考核指標(biāo)體系，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入績效考核，提升內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)突出重點(diǎn)，通過考核指標(biāo)分值設(shè)置差異，強(qiáng)調(diào)對內(nèi)控制度中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的量化考核。

設(shè)立有效的控制活動(dòng)也是完善內(nèi)控制度的必要措施。圍繞房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際營運(yùn)情況，通過建立一條以項(xiàng)目開發(fā)中資金、建設(shè)、管理為重點(diǎn)的控制線，把握內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)，在事前、事中、事后對營運(yùn)活動(dòng)進(jìn)行控制。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，應(yīng)著重運(yùn)用較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。作為企業(yè)內(nèi)控的基本組成部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系落實(shí)的效果一定程度上決定著內(nèi)控的實(shí)施效果。健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，應(yīng)建立在對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別的基礎(chǔ)上。通過使用專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)組合清單等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，排查影響項(xiàng)目利潤、質(zhì)量、進(jìn)度等的各種客觀存在或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并加以分類。其次，應(yīng)用各種數(shù)據(jù)模型，采用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的方式，最終定量地估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。隨著2021年1月1日起，房地產(chǎn)行業(yè)“三道紅線”全面推行，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將“去杠桿”作為內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)，嚴(yán)格控制有息負(fù)債規(guī)模的增長，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、凈負(fù)債率、現(xiàn)金短債比三大定量指標(biāo)。所謂“三道紅線”，包括：剔除預(yù)收賬款后的資產(chǎn)負(fù)債率不得大于70%;凈負(fù)債率不得大于100%;現(xiàn)金短債比不得小于1倍。最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視政策以及市場風(fēng)險(xiǎn)，組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的環(huán)節(jié)和流程。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。首先，應(yīng)在日常工作中重視內(nèi)部監(jiān)督工作，將內(nèi)部監(jiān)督融入日常內(nèi)控流程中，確保內(nèi)部控制得到有力執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目較分散，通過日常監(jiān)督管理，在了解項(xiàng)目進(jìn)度的基礎(chǔ)上，以權(quán)責(zé)定位負(fù)責(zé)人，要求每周一小報(bào)，每月一大報(bào)，對項(xiàng)目的資金投放、施工質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督跟進(jìn)。其次，根據(jù)內(nèi)部控制需要，落實(shí)好專項(xiàng)監(jiān)督工作，如針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展專項(xiàng)檢查，包括施工質(zhì)量專項(xiàng)檢查、項(xiàng)目安全專項(xiàng)檢查等;針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程變化等開展專項(xiàng)檢查。企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督的結(jié)果，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。最后，保障內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性，確認(rèn)賦予其足夠的權(quán)力履行監(jiān)督職能。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)行使獨(dú)立監(jiān)督權(quán)，避免財(cái)務(wù)等不兼容崗位人員兼任審計(jì)監(jiān)督人員。

以萬科內(nèi)部監(jiān)督為例，該企業(yè)一方面基于日常監(jiān)管、內(nèi)部專門審計(jì)以及外部審計(jì)等多個(gè)維度，構(gòu)建了不同層次的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，從而提升內(nèi)控質(zhì)量，另一方面通過設(shè)置反舞弊網(wǎng)站、做好相關(guān)信息的公開公示工作，并憑借深入訪談、實(shí)地采訪等手段，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的良性發(fā)展。

（五）升級(jí)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)，有助于各部門之間更為方便快捷地聯(lián)系，提高企業(yè)的決策效率。升級(jí)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，首先應(yīng)重視業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的架構(gòu)，可以分為業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、核算信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)以及決策信息系統(tǒng)。業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是貫穿企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的系統(tǒng)，由業(yè)務(wù)人員錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，使得業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)充分考慮財(cái)務(wù)、管理、決策等方面的需求;核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)分錄和財(cái)務(wù)報(bào)表;管理信息系統(tǒng)涉及資金管理、預(yù)算、績效評(píng)價(jià)等版塊，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用于經(jīng)營管理;決策信息系統(tǒng)利用科學(xué)的數(shù)據(jù)模型為決策提供數(shù)據(jù)支持。其次，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)注重與內(nèi)控制度和內(nèi)控流程相結(jié)合。業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如成本環(huán)節(jié)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)等，應(yīng)當(dāng)由信息系統(tǒng)進(jìn)行控制，減少人為干預(yù)，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可在必要時(shí)與專業(yè)的信息服務(wù)供應(yīng)商達(dá)成戰(zhàn)略合作。通過一流的信息化建設(shè)，為企業(yè)打造管理亮點(diǎn)，樹立品牌現(xiàn)象。

以中信泰富地產(chǎn)公司為例，該公司在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，并未止步于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集及其報(bào)表編制的自動(dòng)化，而是致力于將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滲透至業(yè)務(wù)運(yùn)行當(dāng)中，例如：將采購、銷售、應(yīng)收應(yīng)付、稅務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷以及資產(chǎn)管理等全業(yè)務(wù)鏈條都納入財(cái)務(wù)共享中心，從而確保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)一體化管理，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營中存在的問題，并做出正確決策。在此過程中，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)突破了各種困境，最終歷時(shí)三個(gè)多月，于2019年年末投入試點(diǎn)，后經(jīng)三次推廣，實(shí)現(xiàn)了從銷售到應(yīng)收、從采購到應(yīng)付，以及商旅費(fèi)用管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、費(fèi)用報(bào)銷、總賬這八大模塊的數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)了單據(jù)票據(jù)流、稅務(wù)影像流以及物流的交融，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的考核

考核是內(nèi)部控制閉環(huán)管理中的重要環(huán)節(jié)，沒有考核，將使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。為了最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制作用，公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的考核。一是建立和完善內(nèi)控考核機(jī)制，采用科學(xué)合理的方法，對違反內(nèi)部控制的現(xiàn)象進(jìn)行歸類，分析主客觀原因，為內(nèi)控考核的基礎(chǔ)提供依據(jù)。二是可依據(jù)“權(quán)責(zé)清晰、獎(jiǎng)懲分明”的原則，應(yīng)進(jìn)一步查找企業(yè)內(nèi)控可能存在的缺陷，明確完善內(nèi)控的責(zé)任主體、舉措與時(shí)限。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的部門和人員，可以考慮給予適當(dāng)、必要的精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語

綜上所述，面對日益嚴(yán)峻的生存環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，才有可能在激烈的市場競爭中獲得一席之地。房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)階段還存在著諸多發(fā)展缺陷，本文通過發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部監(jiān)督以及財(cái)務(wù)信息化中存在的問題，提出了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、完善內(nèi)控制度、提高風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部監(jiān)督水平、構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建議。期望通過優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的管理水平，從而保障整個(gè)行業(yè)乃至國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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（作者單位：莆田市建工投資集團(tuán)有限公司）