高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐探討研究

陳學(xué)軾

摘? 要：本文從兩辦、教育部頒布實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》出發(fā)，分析總結(jié)筆者所在高校內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，貫徹落實(shí)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定的創(chuàng)新舉措。立足內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)開展，為新時代環(huán)境下深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討有效的工作方略和路徑。

關(guān)鍵詞：高校;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);貫徹落實(shí)

2019年7月，中辦、國辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》;2021年，教育部發(fā)布實(shí)施《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。作為高校內(nèi)部審計(jì)干部，要準(zhǔn)確把握進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對審計(jì)工作提出的新任務(wù)新要求，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，推動黨中央、國務(wù)院重大決策部署落地見效，推動學(xué)校高質(zhì)量內(nèi)涵發(fā)展和“雙一流”建設(shè)再上新臺階。

一、深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新舉措

（一）貫徹落實(shí)國家重大方針政策措施情況

貫徹落實(shí)審計(jì)署11號令《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》十二條關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的12項(xiàng)職責(zé)中，首要職責(zé)就是“對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)”。自2019年以來，內(nèi)部審計(jì)在開展學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，嵌入了部門（單位）貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況的報告內(nèi)容;近年來通過對學(xué)校各職能部門及學(xué)院（系）需要貫徹落實(shí)國家重大方針政策的梳理和總結(jié)，有效推動學(xué)校貫徹落實(shí)好黨和國家的重大政策措施，服務(wù)學(xué)校治理能力和水平的大提升。

我們在近3年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)學(xué)校二級單位貫徹落實(shí)國家重大方針政策不到位具體情況表現(xiàn)如下：

學(xué)校某職能部門推進(jìn)了“雙一流”建設(shè)政策舉措在學(xué)校的落實(shí)，但在頂尖學(xué)科、頂級人才、頂級平臺培育和“雙一流”建設(shè)引導(dǎo)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投放的精準(zhǔn)度等方面，相關(guān)舉措和力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。在推動學(xué)校學(xué)科建設(shè)頂層設(shè)計(jì)的作用發(fā)揮、“雙一流”建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的分配與管理科學(xué)性等方面，還存在一定程度不到位、不深入、不全面等問題和不足。

某職能部門在貫徹落實(shí)《教育部科技司關(guān)于進(jìn)一步做好重大科研設(shè)施和大型科研儀器開放共享工作的通知》、《教育部辦公廳關(guān)于加強(qiáng)教學(xué)實(shí)驗(yàn)室安全工作的通知》等關(guān)于學(xué)校設(shè)備管理、實(shí)驗(yàn)室安全管理等方面的政策措施、基于學(xué)校大型科研儀器開放共享工作成效不明顯，需進(jìn)一步加大該項(xiàng)工作相關(guān)國家政策的落實(shí)力度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)個別學(xué)院和職能部門將“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于普通在編教職工工資、績效發(fā)放，聚焦“一流”不夠。內(nèi)部審計(jì)督促被審計(jì)單位整改，加強(qiáng)引導(dǎo)專項(xiàng)資金管理，確保資金向“一流”方向傾斜，提升高層次人才隊(duì)伍建設(shè)水平。

（二）審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用

1.審計(jì)整改

審計(jì)部門加強(qiáng)了對審計(jì)查出問題整改的跟蹤督促檢查，推動建立健全相關(guān)長效機(jī)制。嚴(yán)格落實(shí)對賬銷號制度，推動被審計(jì)單位舉一反三，完善體制機(jī)制。

在對某職能部門部長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)重要專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)采購活動存在關(guān)聯(lián)交易、回避招投標(biāo)集中采購等重大廉政風(fēng)險。學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門調(diào)查該部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)采購事項(xiàng)的真實(shí)性，被審計(jì)單位按照審計(jì)整改要求制定規(guī)范性管理文件，進(jìn)一步完善優(yōu)化部門采購業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門領(lǐng)導(dǎo)班子及關(guān)鍵崗位員工的教育培訓(xùn)，切實(shí)提高風(fēng)險防范意識。

在對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)教師學(xué)生以報銷學(xué)生勞務(wù)費(fèi)名義虛報冒領(lǐng)科研經(jīng)費(fèi)的情況，審計(jì)建議學(xué)院及時開展各類經(jīng)費(fèi)中相關(guān)報銷排查工作，舉一反三，加強(qiáng)監(jiān)管。學(xué)院對涉事教師均進(jìn)行重點(diǎn)批評教育，違規(guī)款項(xiàng)全部退回校財務(wù)部。另外，學(xué)院加強(qiáng)了對全院“三助”崗位總量和經(jīng)費(fèi)總額控制，審計(jì)整改、落實(shí)審計(jì)建議成效顯著。

2.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

2018年，學(xué)校實(shí)行綜合改革和開展對學(xué)院（系）目標(biāo)考核工作，三年一個周期的考核結(jié)果既是學(xué)院改進(jìn)教學(xué)科研工作的重要參考意見，也是學(xué)校調(diào)配學(xué)院（系）發(fā)展資源的重要依據(jù)。審計(jì)部門深入研究，對照歷年來《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目綜合評分表》，編制院系目標(biāo)考核表，協(xié)助支持學(xué)校綜合改革，促進(jìn)學(xué)校整體辦學(xué)水平和質(zhì)量的提升。

近年來，審計(jì)部門移交學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部2項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題線索，為嚴(yán)肅學(xué)校財經(jīng)紀(jì)律、防范部門重大廉政風(fēng)險貢獻(xiàn)自身的工作成果。

（三）精簡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告，提升報告撰寫質(zhì)量;堅(jiān)持問題導(dǎo)向，依法依規(guī)審計(jì)

自2021年起，審計(jì)處對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告進(jìn)行了“瘦身”調(diào)整。結(jié)合學(xué)校綜合改革、財務(wù)管理實(shí)施新政府會計(jì)制度以來的變革實(shí)際，適當(dāng)精簡報告，突出對各學(xué)院、部門學(xué)科發(fā)展、履職盡責(zé)、管理提升、管理績效等的評估和確認(rèn);堅(jiān)持問題導(dǎo)向，查找被審計(jì)單位在貫徹落實(shí)國家重大方針政策、議事決策機(jī)制運(yùn)行、內(nèi)部控制、重大風(fēng)險防控等方面做得不到位、存在偏差及違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，明確評價依據(jù)，做到“評價客觀、責(zé)任明確”，依法依規(guī)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

二、存在的差距和不足

對照教育部《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，檢視學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的差距和不足，具體表現(xiàn)為：審計(jì)全覆蓋做得不到位;靈活運(yùn)用項(xiàng)目統(tǒng)籌，采取融合式、嵌入式、“1+N”等項(xiàng)目管理方式不多;對學(xué)校層面的重大審計(jì)事項(xiàng)關(guān)注不夠，從而無法識別學(xué)校層面的重大問題;問題導(dǎo)向不足，審計(jì)整改及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面有待進(jìn)一步提高等等。

三、工作改進(jìn)與思考

促進(jìn)履職盡責(zé)擔(dān)當(dāng)作為，深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要把握好五個方面，才能不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。一是圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況，以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的重大改革任務(wù)推進(jìn)、重要政策措施落實(shí)和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展為抓手，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn);二是突出重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大、經(jīng)營風(fēng)險高的重點(diǎn)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，加強(qiáng)對掌握經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、和分配權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，積極開展單位黨政領(lǐng)導(dǎo)同步審計(jì);三是實(shí)現(xiàn)責(zé)任、家底和發(fā)展“三兼得”，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題對被審計(jì)單位未來發(fā)展提出建議;四是推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題切實(shí)整改到位，建立審計(jì)整改跟蹤督促檢查長效機(jī)制;五是強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用、提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效。

參考文獻(xiàn)

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