基于減稅降費(fèi)與地方財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展分析

許小芳

摘?要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，且?guī)?dòng)了大多數(shù)行業(yè)發(fā)展，為我國(guó)整體發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但綜觀我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)，就能發(fā)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政支出與負(fù)債都有所加重，直接影響到財(cái)政之間收支不平衡，同時(shí)也影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，國(guó)家推出了減稅降費(fèi)的相關(guān)政策，以此緩解我國(guó)的財(cái)政壓力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。文章基于減稅降費(fèi)與地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展相結(jié)合，分析、研究?jī)烧咧g的關(guān)系與意義。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);地方財(cái)政;可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號(hào)：F812????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2022）16-0053-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.16.053

為了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，近幾年來(lái)我國(guó)一直在不斷地修改稅收改革政策，并且提出了減稅降費(fèi)等相關(guān)政策。自減稅降費(fèi)的政策實(shí)施后，又相繼出臺(tái)了降低社保費(fèi)率等的減稅降費(fèi)措施，極大地減輕了各大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，對(duì)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但是，地方性財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展也是各地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展中的一項(xiàng)重要指標(biāo)，自從2016年以來(lái)，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施直接影響了地方財(cái)政的收支平衡，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一大難題。為了更好地促進(jìn)我國(guó)財(cái)政發(fā)展，使得我國(guó)地方財(cái)政健康可持續(xù)的發(fā)展，提出以下的分析及研究，探索可持續(xù)發(fā)展與地方財(cái)政的相關(guān)聯(lián)系。

1?減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)行影響

1.1?財(cái)政收入

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，近幾年經(jīng)濟(jì)狀況一直保持著積極向上的狀態(tài)，但上升速度在逐漸變緩。其中經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度直接影響到我國(guó)財(cái)政收入，故而想要了解我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的財(cái)政收入，一定要對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行客觀、理性的思考、分析。以近兩年的財(cái)政收入為例，因?yàn)橐咔榈陌l(fā)生與擴(kuò)散，我國(guó)地方性財(cái)政的增長(zhǎng)速度在緩慢遞減。由此可以看出，我國(guó)地方性企業(yè)的納稅壓力還是比較大的。

1.2?財(cái)政支出

從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)說，財(cái)政支出對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)有著宏觀調(diào)控的作用，還能通過刺激總需求增長(zhǎng)帶動(dòng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在之前幾次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，有效的財(cái)政收入對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇有著極大的幫助。但是，過分的刺激總需求很可能會(huì)帶來(lái)通貨膨脹等的問題，不僅影響地方性的財(cái)政，還容易出現(xiàn)通貨膨脹問題。所以，為了能夠更好地避免通貨膨脹問題，應(yīng)盡可能將地方性的財(cái)政支出向民生方向發(fā)展。例如對(duì)地方性的教育事業(yè)、社會(huì)保障、醫(yī)療服務(wù)等方面的支出，以此滿足地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的需求。

1.3?財(cái)政債務(wù)

每個(gè)國(guó)家的財(cái)政除了財(cái)政收入、財(cái)政支出外，還有相關(guān)的財(cái)政債務(wù)將其結(jié)合起來(lái)。國(guó)債的存在一定程度上是為了避免國(guó)家經(jīng)濟(jì)受到強(qiáng)烈的沖擊，在2008年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，我國(guó)便發(fā)行了大量的國(guó)債，輔助以渡過經(jīng)濟(jì)危機(jī)，以此保證我國(guó)地方性經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

2?減稅降費(fèi)的必要性與重要性

2.1?減稅降費(fèi)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的選擇

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是在不斷地實(shí)際運(yùn)行過程中摸索出來(lái)的，也是反映在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展以及消費(fèi)方式等方面。根據(jù)如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，地方財(cái)政中第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)份額都有所下降，而第三產(chǎn)業(yè)的份額有所增加，所以流轉(zhuǎn)稅的稅收在總體稅收中的份額下降。減少流轉(zhuǎn)稅是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過渡階段的重要條件。

2.2?減稅降費(fèi)是改革的必經(jīng)之路

地方財(cái)政改革的加速是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制、消除企業(yè)發(fā)展瓶頸的有利條件。盡管中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)很小，但作為納稅主體的企業(yè)稅收支出占比很高，進(jìn)而造成了企業(yè)沉重的稅收負(fù)擔(dān)。國(guó)家實(shí)行的大規(guī)模減稅降費(fèi)政策充分釋放了紅利，提高了企業(yè)生產(chǎn)效率，降低了生產(chǎn)成本，有助于企業(yè)更好地發(fā)揮市場(chǎng)主體作用。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，中國(guó)稅收制度以流轉(zhuǎn)稅為主，企業(yè)納稅包括國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅約占所有應(yīng)納稅總額的90%。此外，企業(yè)還需要支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，如養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等。尤其在日益開放的市場(chǎng)環(huán)境中，外國(guó)公司大量涌入我國(guó)市場(chǎng)，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施是提高中國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障。

2.3?財(cái)政可持續(xù)性是積極財(cái)政政策實(shí)施的制度保障

作為一種短期政策工具，積極財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型或退出是必然趨勢(shì)。凱恩斯主義理論在第二次世界大戰(zhàn)后由最初的短期靜態(tài)分析發(fā)展為長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)分析。有研究者提出，宏觀經(jīng)濟(jì)不是始終處于危機(jī)狀態(tài)，而是在一段時(shí)期出現(xiàn)繁榮，一段時(shí)期出現(xiàn)蕭條。因此，財(cái)政政策不可能永遠(yuǎn)以擴(kuò)張為基調(diào)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng)交替實(shí)行擴(kuò)張性政策和緊縮性政策。從財(cái)政收支的角度來(lái)看，就是交替使用赤字政策和盈余政策。具體來(lái)說，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期政府應(yīng)減少稅收，增加支出，實(shí)行赤字政策;經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期政府應(yīng)增加稅收，壓縮支出，實(shí)行盈余政策，而且盈余應(yīng)加以凍結(jié)，以備蕭條時(shí)期使用。由此可見，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況是判斷積極財(cái)政轉(zhuǎn)型或退出的主要依據(jù)。

3?減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政可持續(xù)的影響

3.1?短期負(fù)效應(yīng)長(zhǎng)期正效應(yīng)

從短期來(lái)看，減稅降費(fèi)的影響會(huì)立即顯現(xiàn)出來(lái)，最明顯的是企業(yè)繳納稅費(fèi)降低，財(cái)政稅收減少;從長(zhǎng)期來(lái)看，減稅降費(fèi)政策能使公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模擴(kuò)大，擴(kuò)大稅基，增加稅收，從而增加財(cái)政收入。但從政策實(shí)施的實(shí)際效果來(lái)看，該政策的長(zhǎng)期效應(yīng)還存在一定的滯后性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體恢復(fù)需要較長(zhǎng)的時(shí)間，周期較長(zhǎng)。

3.2?政策影響可持續(xù)性

面對(duì)人民日益增長(zhǎng)的美好生活需求，國(guó)家高度重視民眾生活，加之我國(guó)財(cái)政支出不斷增加以及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等一系列政策的實(shí)施需要大量財(cái)政資金提供支持，我國(guó)財(cái)政壓力較大。減稅降費(fèi)政策是我國(guó)2020年最重要的工作任務(wù)之一，是盤活市場(chǎng)的一項(xiàng)重要舉措。財(cái)政支出急劇增加和稅收減少的矛盾已經(jīng)很明顯，稅收和支出之間的差距逐年擴(kuò)大，這對(duì)中國(guó)的財(cái)政穩(wěn)定造成了嚴(yán)重的威脅。在減稅降費(fèi)的影響下，政府難以彌補(bǔ)預(yù)算赤字，財(cái)政政策可持續(xù)性受到影響。寬松的貨幣政策削減了政府減稅降費(fèi)發(fā)行債券的支出成本，防止長(zhǎng)期的財(cái)政赤字?jǐn)U大，有助于加強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性;緊縮的貨幣政策提高了政府債券的發(fā)行成本，削弱了財(cái)政的可持續(xù)性。

4?對(duì)減稅降費(fèi)政策的建議

4.1?適當(dāng)?shù)貙?duì)財(cái)政進(jìn)行改革

對(duì)于地方性財(cái)政來(lái)說，減稅降費(fèi)的實(shí)施一定程度上讓“增支減收”有所壓力。若是想要達(dá)到財(cái)政收支的平衡，應(yīng)通過“開源節(jié)流”的方式幫助緩解財(cái)政支出的壓力。但如何實(shí)現(xiàn)有效的開源節(jié)流，有以下三個(gè)方面可以了解一下[2]。

（1）近幾年里，人們的生活水平逐漸提高，大家的消費(fèi)水平也有了質(zhì)的飛躍，除了對(duì)實(shí)用性的追求外，人們也開始慢慢地享受生活。故而地方政府可以適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍，以此來(lái)增加財(cái)政的收入，例如一些高消費(fèi)的私人飛機(jī)、高檔的皮包等。

（2）我國(guó)對(duì)于煙酒這方面的消費(fèi)也在逐年上漲，即使是國(guó)務(wù)院實(shí)施的“健康中國(guó)行”的計(jì)劃，也沒有真正地實(shí)現(xiàn)對(duì)煙酒的控制。就拿酒類來(lái)說，我國(guó)不僅是酒類的消費(fèi)大國(guó)，同樣也是酒類的產(chǎn)出大國(guó)。通過商店以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等都可以了解到，在我國(guó)大部分酒類的價(jià)格并不低廉。為此，相關(guān)的財(cái)政部門應(yīng)提高煙酒的消費(fèi)稅，并落實(shí)到生活中來(lái)。通過以上的介紹，盡可能地幫助財(cái)政部門有效地做到“開源”。

（3）除開消費(fèi)稅的一些調(diào)整外，還可以適當(dāng)?shù)奶岣邍?guó)有企業(yè)以及金融機(jī)構(gòu)等的上繳利潤(rùn)比例。在社會(huì)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)一直都是我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的重要來(lái)源。在黨的十八屆三中全會(huì)中也可以了解到，2020年已經(jīng)將國(guó)有資本收益的上繳比例調(diào)整到30%，默默地承擔(dān)著它的社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)財(cái)政收入的同時(shí)也保證了民生的改善[3]。金融行業(yè)也是我國(guó)利潤(rùn)較為豐厚的一個(gè)行業(yè)，但目前財(cái)政部門并沒有將其納入國(guó)有資本收益中，因此該項(xiàng)上繳比例還未固定。在不影響國(guó)有資產(chǎn)升值保值的狀況下，可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整金融機(jī)構(gòu)的上繳比例。不僅能更好地促進(jìn)國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)等的掌控，還能有效地緩解財(cái)政壓力，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.2?推動(dòng)相關(guān)措施的改革

對(duì)于地方財(cái)政來(lái)說，減稅降費(fèi)的實(shí)施對(duì)其還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，應(yīng)積極地推動(dòng)完善地方財(cái)政的結(jié)構(gòu)優(yōu)化。要想有效的幫助地方財(cái)政達(dá)到財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，不能只關(guān)注到地方財(cái)政的收支結(jié)構(gòu)完善計(jì)劃，還應(yīng)積極的推動(dòng)，例如增加相關(guān)的措施改革，讓措施改革與收支結(jié)構(gòu)完善計(jì)劃相輔相成，達(dá)到“1+1>2”的效果。對(duì)于相關(guān)的措施改革有以下三點(diǎn)建議：

（1）建立健全相關(guān)的監(jiān)管體系，對(duì)有關(guān)于改革的一些措施或舉動(dòng)都應(yīng)有相關(guān)的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督管理，以此促進(jìn)措施改革的實(shí)行落地。監(jiān)管部門也可以定期公布一些改革措施的實(shí)行情況，以此保證政策的順利進(jìn)行。

（2）提高稅收征管的能力，從近幾年國(guó)家發(fā)布的政策中可以了解到，我國(guó)的稅收改革已經(jīng)在緊張的進(jìn)行中，為了更好地跟上稅收政策改革的步伐，應(yīng)做到提高稅收征管的能力，避免造成征管水平與制度改革脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生。

（3）稅收改革的增加若不適度，非常容易引起人們的不滿，故而還應(yīng)規(guī)范相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，例如一些稅收的減免優(yōu)惠，確保優(yōu)惠政策的科學(xué)性和合理性。

4.3?縮小城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)差距

“十三五”規(guī)劃以來(lái)，我國(guó)堅(jiān)持脫貧攻堅(jiān)政策，致力于縮小城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)差距，幫助廣大的貧困人民脫貧、脫困[4]。要想達(dá)到這一目標(biāo)，同樣需要財(cái)政的支持與幫助。有效的改善農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助各個(gè)農(nóng)村因地制宜的發(fā)展地方特色產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)當(dāng)?shù)氐娜嗣裨黾邮杖?，努力縮小城鄉(xiāng)之間的教育、人力等差距[5]。間接的促進(jìn)當(dāng)?shù)刎?cái)政的收入，從民生、環(huán)境以及市場(chǎng)等多角度進(jìn)行財(cái)政的考核工作。利用農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共事業(yè)刺激資本的發(fā)展，適當(dāng)?shù)臏p輕政府負(fù)擔(dān)。積極的發(fā)掘當(dāng)?shù)貎?yōu)質(zhì)財(cái)源，轉(zhuǎn)變政府職能;充分發(fā)揮市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)作用，積極支持中小微企業(yè)成長(zhǎng)壯大，激發(fā)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

4.4?提高稅收的征管水平

依實(shí)際情況而言，各地的稅收收入增長(zhǎng)較為緩慢，與當(dāng)前的征管效率有較為密切的聯(lián)系，對(duì)于本該上繳的稅收因征管方式而導(dǎo)致稅收不能及時(shí)上繳。在我國(guó)，通常采用人海戰(zhàn)術(shù)或依靠催收等的方式進(jìn)行催收。隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)在的信息技術(shù)已逐漸成熟，大數(shù)據(jù)、人工智能等都可以使用起來(lái)。相關(guān)的稅務(wù)部門可以及時(shí)錄入企業(yè)以及各企業(yè)下的員工信息，完善信息化工作建設(shè)，避免出現(xiàn)信息遺漏等現(xiàn)象，以此提高稅收征管水平，幫助地方稅務(wù)部門落實(shí)企業(yè)稅收以及個(gè)人稅收的繳納。

4.5?提高國(guó)有企業(yè)的上繳比例

近幾年來(lái)，我國(guó)各行各業(yè)中的經(jīng)濟(jì)能力都有所加強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)也不例外，但國(guó)有企業(yè)中的上繳比例總體還是偏低的，其上繳收益大部分用于補(bǔ)貼企業(yè)，少部分用于民生支出。故而應(yīng)適當(dāng)?shù)靥岣邍?guó)有企業(yè)的收益上繳比例，以此提高地方財(cái)政收入。提高國(guó)有企業(yè)的上繳比例能有效地幫助地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，因此需改變對(duì)上繳政策的實(shí)施。

4.6?改善中央財(cái)政與地方財(cái)政之間的關(guān)系

中央財(cái)政與地方財(cái)政之間的利益還是需要統(tǒng)籌兼顧，應(yīng)賦予地方財(cái)政相對(duì)完整的財(cái)政權(quán)利，激發(fā)當(dāng)?shù)卣畲笙薅鹊姆e極性，刺激地方財(cái)政的發(fā)展。但對(duì)于中央財(cái)政與地方財(cái)政之間，還應(yīng)保持相對(duì)的平衡，盡量避免“一家獨(dú)大”的情況。除此之外，中央財(cái)政還應(yīng)賦予地方財(cái)政部分稅收的權(quán)利，這樣既能幫助地方因地制宜地開展新稅源，又能結(jié)合地方的實(shí)際情況解決當(dāng)?shù)氐呢?cái)政問題。

4.7?統(tǒng)一地方財(cái)政的權(quán)利

在我國(guó)“十二五”規(guī)劃中，地方財(cái)政的首要任務(wù)是統(tǒng)一地方財(cái)政的相關(guān)權(quán)利，從根本上解決地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的問題。對(duì)此，應(yīng)從維護(hù)中央與地方的財(cái)政經(jīng)濟(jì)安全著手，如不斷完善相關(guān)財(cái)政的法律法規(guī)、推動(dòng)依法理財(cái)?shù)鹊慕ㄔO(shè)，整合當(dāng)?shù)刎?cái)政資源，確保地方財(cái)政政權(quán)的完整、統(tǒng)一，使其能不斷地發(fā)展下去。

4.8?加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政的生態(tài)建設(shè)

為了保證我國(guó)地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)部門可以堅(jiān)持對(duì)財(cái)政實(shí)行生態(tài)建設(shè)，以財(cái)政性的資金循環(huán)和流動(dòng)作為樞紐，進(jìn)而形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系。地方性的生態(tài)建設(shè)應(yīng)依照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況而確定，不能片面地理解地方財(cái)政的生態(tài)建設(shè)。

5?結(jié)論

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，實(shí)行“減稅降費(fèi)”政策能一定程度上緩解我國(guó)的經(jīng)濟(jì)壓力。但是實(shí)際上，減稅降費(fèi)對(duì)于地方財(cái)政來(lái)說有著積極的調(diào)整作用，能讓地方政府借助“減稅降費(fèi)”的政策推動(dòng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)政策的改革，將當(dāng)?shù)氐呢?cái)政結(jié)構(gòu)改善得更加合理、科學(xué)，還能推動(dòng)地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。

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