國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范探討

張霄

摘 要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，為國有企業(yè)的創(chuàng)新和改革帶來重大機遇。為了在激烈的競爭中脫穎而出并站穩(wěn)腳跟，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及財務的風險管理具有至關(guān)重要的意義。一方面，能夠幫助企業(yè)有效地識別潛在的風險扼殺至萌芽，另一方面也能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)的綜合管理效率。鑒于此，本文將著重分析國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范情況，了解存在的問題，并提出具體優(yōu)化策略，旨在更好的提高國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范水平。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)控管理;財務風險

在以往的經(jīng)營管理中，國有企業(yè)往往會過于追求經(jīng)濟效益的提升，但卻忽視了內(nèi)部的管理和優(yōu)化，使得企業(yè)內(nèi)部控制及財務管理會存在著較多的變數(shù)，風險重重，更會影響企業(yè)持續(xù)性的發(fā)展。但是，在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，國有企業(yè)需要深刻的認識到內(nèi)部控制及財務管理的重要性，也要不斷的改進現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式，確保企業(yè)可以在激烈的競爭中處于一種平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài)，才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理概述及價值分析

（一）概述

內(nèi)部控制管理制度是指企業(yè)在處于長期經(jīng)營發(fā)展過程中所實施的一系列管理條例。具體來講，只有建立成熟完善的內(nèi)部控制制度時，才能夠更好地保障一系列財務部門中的工作真實可靠，例如采購工作、銷售工作和保管工作等等。而制度也是通過企業(yè)內(nèi)部的各項工作去實現(xiàn)制約和調(diào)節(jié)的，其目的是為了更好地提高企業(yè)的經(jīng)營和運轉(zhuǎn)效率。但是，在具體實施的過程中也往往需要根據(jù)企業(yè)的實際運行情況來進行，不論是風險評估、信息溝通或是控制措施等等，都務必要能夠匹配到內(nèi)部控制管理的要求，而且要將內(nèi)部控制管理來確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性和整體性。因此，越來越多的國有企業(yè)開始重視內(nèi)部控制管理，并且將內(nèi)部控制作為管理的基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)的一系列經(jīng)營活動，從而更好地實現(xiàn)整體的管理目標。

（二）價值分析

國有企業(yè)進行內(nèi)部控制管理中具有如下重要性，一是能夠有效地提升管理效率。由于國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制和管理中往往會涉及到多個方面的工作，不論是風險評估、信息溝通或者是控制措施等等，都務必要能夠滿足企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略要求。這也說明這一過程是屬于動態(tài)管理的，在實施內(nèi)部控制中，也要結(jié)合當代財務發(fā)展的原則和國家規(guī)定的相關(guān)行業(yè)規(guī)范而定，這樣才能夠確保管理工作更加具有先進性和時效性，也更能夠滿足時代發(fā)展的客觀需求。二是能夠提升經(jīng)營管理的水平及資產(chǎn)的安全性和完整性，更能夠督促企業(yè)呈現(xiàn)出一種科學化、規(guī)范化的發(fā)展，對企業(yè)有著積極的作用。鍛煉有助于更好地控制企業(yè)的資產(chǎn)，實現(xiàn)此業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部的安全和完整。由于企業(yè)一系列經(jīng)營管理工作及決策工作相對復雜，因此需要專人負責完成，并且要確保專人能夠具備一定的專業(yè)知識和技能，這樣才能夠更為高效的完成一系列的工作，這也對于工作人員的業(yè)務能力、工作經(jīng)驗、專業(yè)素養(yǎng)等等有著很高的要求標準。因此，實際工作中很多高素質(zhì)的財會人員務必要具備極強的實踐能力和工作能力，也要將內(nèi)部控制的一系列的工作環(huán)節(jié)落實到位。在進行內(nèi)部控制管理中也一方面要加強人才建設(shè)，更好地落實企業(yè)預算，另一方面也需要注重風險的防范，這樣才能夠使得內(nèi)部控制的管理。確保在企業(yè)的預期范圍內(nèi)實現(xiàn)一系列的資產(chǎn)都能夠處于一種被計算可靠的狀態(tài)里，更能夠推進企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險問題

（一）內(nèi)控管理的問題

目前國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中仍然會存在以下幾點問題，一是缺少成熟完善的內(nèi)部控制機制。目前我國仍有許多國有企業(yè)的管理者并沒有深刻的認識到內(nèi)部控制管理的重要性，對于內(nèi)部控制理念及制度的了解，缺乏客觀，認真的認知。再加上缺乏應有的工作的透明度，導致實際的內(nèi)部控制仍然處于一種形式上的擺設(shè)。實際的內(nèi)部控制活動中最為薄弱的部分仍然是獎懲機制，工作人員的獎懲機制很難與自身的個人業(yè)務相掛鉤，也無法發(fā)揮出績效考核及激勵作用應有的價值。還有許多國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)更多是以國資為為主，但是一些國有企業(yè)領(lǐng)導行政級別上面的問題，使得內(nèi)部控制監(jiān)督管理無法達到預期的效果。二是缺乏對于企業(yè)文化建設(shè)的重視程度。由于國有企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)以及進行內(nèi)部控制，管理中離不開企業(yè)文化的構(gòu)建，企業(yè)文化會直接影響甚至決定著一系列經(jīng)濟制度的執(zhí)行。這也說明一個行之有效的企業(yè)文化能夠起到支撐和維護的作用。在良好的文化作用和引導下，能夠促使廣大員工更好地按照企業(yè)的相關(guān)管理要求進行工作，構(gòu)造出一個誠信友愛、團隊協(xié)調(diào)的能力。而我國本身就是禮儀之邦，因此國有企業(yè)內(nèi)的文化建設(shè)也逐漸形成了一種對于人情重視、對于管理方式應對不利的情況，也無形中影響了內(nèi)部控制的效果。三是國有企業(yè)長遠發(fā)展與機構(gòu)臃腫之間的矛盾性。目前國家支持并且倡導國有企業(yè)能夠做大做強，更好地滿足市場經(jīng)濟高速發(fā)展的需求。但是，仍然有許多企業(yè)雖然更加注重外部經(jīng)濟效益的提高，并且不斷的擴大生產(chǎn)規(guī)模，但是卻忽視了內(nèi)部的經(jīng)營管理，導致一系列組織結(jié)構(gòu)相對復雜，使得經(jīng)營效率明顯下降，導致企業(yè)的經(jīng)營效果不夠理想。還有很多管理決策者會將自己的意志完全凌駕于國有企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度之上，這種很大程度上會導致內(nèi)部控制管理混亂，組織結(jié)構(gòu)的不完善會導致一系列經(jīng)營決策的過于主觀，也更是無形中加劇了風險。

（二）財務風險的問題

目前國有企業(yè)內(nèi)的財務風險的問題包括如下方面。一是資金的周轉(zhuǎn)率不夠理想。許多國有企業(yè)內(nèi)部的存貨結(jié)構(gòu)都不夠合理，導致存貨在國有企業(yè)中的實際的流動資產(chǎn)的占比較大，經(jīng)常會出現(xiàn)一種積壓庫存缺乏較好的存活流動性等情況。一方面占用了國有企業(yè)大量的資金和物質(zhì)，另一方面更是進一步延長了現(xiàn)金流的周期，加大了存貨的成本，使得利潤的不斷加增，也無形中加劇了財務安全的隱患。二是產(chǎn)能過剩以及產(chǎn)品的核心競爭力明顯不足。例如，地質(zhì)勘探行業(yè)近年來發(fā)展一直處于平穩(wěn)狀態(tài)，實際的收益也不夠理想，導致我國許多大型的地質(zhì)勘探企業(yè)處于發(fā)展遲緩狀態(tài)，長此以往會嚴重影響企業(yè)的核心競爭力，使得企業(yè)的改革性是不夠樂觀。三是缺乏合理完善的資金結(jié)構(gòu)。目前很多國有企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)不夠成熟和完善，很難支持企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展和良性的循環(huán)，主要是因為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)并沒有重新充實和完善，很難匹配市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，并且會存在著極高的債務比例，不利于企業(yè)現(xiàn)代制度的建設(shè)，也很難形成有效的法人治理結(jié)構(gòu)去對資金結(jié)構(gòu)進行合理的補充和優(yōu)化。

三、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險的防范優(yōu)化策略

（一）對于內(nèi)部控制管理

為更好地督促國有企業(yè)能夠在新時期市場競爭的發(fā)展中脫穎而出，不斷的提升自身的核心競爭力，則需要從以下幾方面入手。

首先，要對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制進行不斷的深化和改革，一方面能夠加強財務風險的防范力度，另一方面，也能夠促使企業(yè)的一系列的財務活動有據(jù)可循。因此，要結(jié)合企業(yè)當前的實際情況，對于內(nèi)部控制進行進一步的優(yōu)化和調(diào)整，還要不斷的提升管理者對于內(nèi)部控制改革和調(diào)整的認知。特別要注意的是，財務防范機構(gòu)也需要對于現(xiàn)有的財務信息進行重新的審核，并且定期或不定期的對于財務工作開展的情況進行外部的監(jiān)督和管理。在對應相應資金管理方面的問題而言，尤其建立與之相匹配的預算管理機制，包括投資管理、預算審批和融資管理等等，值得一系列的制度，可以很好地管理資金，避免出現(xiàn)嚴重的財務風險情況。

其次，要建立成熟完善的風險防范機制。確保風險防范機制，能夠與內(nèi)部控制彼此之間處于掛鉤的狀態(tài)，增加彼此之間的關(guān)聯(lián)性，才能夠更好地規(guī)范財務業(yè)務的流程是的風險防范制度的作用，能夠得到充分的發(fā)揮。還要建立與之相匹配的財務風險監(jiān)督管理機制，通過分級責任制來落實這項制度，確保財務風險監(jiān)控的有效性，還要不斷的規(guī)范財務風險的相關(guān)報告，特別是對于企業(yè)季度的資產(chǎn)質(zhì)量和負債以及月份的流動性信息等等，還要規(guī)范分析財務風險的審計報告，這樣才能夠從源頭上規(guī)避潛在的財務風險發(fā)生，也要讓律師職能和會計所的職能效應得到了更大的凸顯，這樣更能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制做到行之有效。

最后，要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制進行不斷的優(yōu)化，并加強監(jiān)督管理力度。在國有企業(yè)的財務管理工作中，內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)展而言，有著至關(guān)重要的作用，這也說明了企業(yè)管理者需要結(jié)合發(fā)展的實際情況，不斷的優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境，促使企業(yè)呈現(xiàn)出一種長遠發(fā)展的狀態(tài)，還要對內(nèi)部控制管理工作進行強化，并且不斷的優(yōu)化法人的治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范管理制度，更要注重企業(yè)文化，以優(yōu)秀的企業(yè)文化來更好的完善內(nèi)部控制的環(huán)境，也要確保一系列的內(nèi)部控制機制都能夠明確地實現(xiàn)目標的分解，落實在具體工作人員的頭上，一旦出現(xiàn)問題時，也能夠在最短時間內(nèi)找到負責人。這種方法不僅可以降低問題出現(xiàn)的概率，另一方面也能夠提高工作人員的工作職責和責任心。

（二）對于財務風險防范

在新時期國有企業(yè)為更好地去防范潛在的財務風險也需要從以下幾方面入手。

首先，要選擇適當合理的方法來有目的、有計劃的處理財務風險，實現(xiàn)財務活動的合理控制。作為國有企業(yè)而言，財務風險的處理方法需要做到匹配企業(yè)發(fā)展的需求，也要夠減資金使用效率的監(jiān)督管理機制，根據(jù)相關(guān)要求定期考核資產(chǎn)管理的比率，并且相應地對流動資金進行管理和投放。一方面能夠提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，另一方面也能夠不斷的提升國有企業(yè)對于一系列資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，促使企業(yè)的短期償債能力可以更為理想。這也說明了企業(yè)管理者需要將更多的精力從外部經(jīng)濟效益的提升轉(zhuǎn)為內(nèi)部投資決策的管理和控制中，增加對于重大經(jīng)營決策的能力認真分析企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的投資項目，確保一系列工序的可行性也要建立。風險管理資金按照以人為本和嚴格謹慎的原則，在發(fā)生損失之前提前做好抵御的措施，能夠?qū)L險扼殺至萌芽。除此之外，也要根據(jù)國有企業(yè)當前業(yè)務流程的特點，分別按照投資、融資等一系列的內(nèi)容入手。在公司內(nèi)營造出一種良好的環(huán)境，真正做到全面的預防財務的風險，向潛在的風險扼殺至萌芽，格外要注重籌資融資活動，要實現(xiàn)一種不相容崗位分離的控制，這樣能夠避免出現(xiàn)錯誤或者舞弊的行為，也能夠營造出良好的日常經(jīng)營發(fā)展活動。

其次，需要明確的強化財務風險管理方面的風險評估及管控的力度。隨著市場競爭的日益激烈，任何一個國有企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)的過程中都會不免的遇到一系列的風險，其中財務風險從某種程度上是可以規(guī)避的，因此需要加強對于財務風險規(guī)避和管理的力度，也要提前做好評估，將風險發(fā)生的概率以及造成的后果進行精準的估算，并提前制定好相應的綠化措施。而所謂風險評估，也是國有企業(yè)針對引發(fā)風險的可能性以及造成危害程度的一種客觀的分析，更有利于幫助企業(yè)提前將風險扼殺至萌芽。而涵蓋風險的類型包括資金安全、支付費用風險、資金斷鏈風險和投資融資風險等等。因此，企業(yè)管理者需要分別對于這一系列的風險來制定相應的風險回避和風險應對的方法。例如，對于會計核算風險而言，企業(yè)管理者需要在日常做好會計信息的審核工作，提升會計信息工作人員工作監(jiān)督管理的力度，以及從業(yè)人員的職業(yè)道德培訓，提升其綜合素養(yǎng)和業(yè)務能力，這樣也能夠?qū)嬶L險降至最低。

最后，需要對現(xiàn)有的財務管理工作流程進行規(guī)劃和完善。不僅要科學設(shè)置崗位，并且規(guī)范現(xiàn)有的會計工作管理流程，秉持真實性、客觀性的原則，確保一系列的會計工作管理都能夠落實到位。在實際的管理中，也要單獨成立審計部門，確保審計人員可以對財務管理、內(nèi)部控制活動等一系列內(nèi)容進行有效的監(jiān)管，保證每個工作人員都能夠嚴格按照規(guī)章制度辦事，合理的使用資金。除此之外，也要建立與之相匹配的內(nèi)部控制管理機制，及時與基層工作人員取得聯(lián)系，明確獎懲制度，充分調(diào)動工作人員的積極性，也要對現(xiàn)有的資金管理流程進行精細化的處理，特別是對于如預算、采購、支付等環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，嚴格堅持著崗位不相容分離的原則，從根本上去規(guī)避潛在的財務風險發(fā)生。要嚴格禁止出現(xiàn)奢侈浪費的情況，對于財務成本要盡量的降低，保質(zhì)保量的同時也能夠盡量減少不必要的支出，保證資金使用的效益。也要確保一系列的票據(jù)由專門的工作人員和財務部門負責收取，不可擅自出現(xiàn)購買票據(jù)的情況。若是出現(xiàn)上述行為，需要依法追究其責任，還要不斷的加強內(nèi)外協(xié)調(diào)的力度，使得企業(yè)內(nèi)部控制可以在規(guī)范財務管理工作流程中得到充分的價值發(fā)揮。管理者也需要對所處的市場環(huán)境進行調(diào)查，注重市場的同學，結(jié)合市場發(fā)展的情況及發(fā)展的需求，將內(nèi)部控制工作落實到位，增加風險的抵抗和規(guī)避的能力，確保企業(yè)經(jīng)營管理的目標順利實現(xiàn)。

四、結(jié)論

總而言之，在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，國有企業(yè)的管理者，不僅要注重內(nèi)部財務風險的方法，更要注重內(nèi)部控制的管理，要將兩者形成一種緊密聯(lián)合的狀態(tài)，才能夠更好地發(fā)揮出兩者的最大價值，促使企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中形成一種穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。因此，基于風險防范的角度而言，需要不斷的提升管理者對于財務風險管理和內(nèi)部控制管理的認知，也要從多個角度入手，增加人力、物力、財力投入的力度，建立與之相匹配的管理機制和監(jiān)督管理機制，并且注重良好企業(yè)文化的塑造。這樣才能夠營造出一種積極向上的良好運轉(zhuǎn)環(huán)境，促使企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標，能夠與內(nèi)部控制和財務風險管理的大方向相結(jié)合，為國有企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏奠定良好的基礎(chǔ)。

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