建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理模式及應(yīng)用實(shí)踐

郭靜

摘 要：全面預(yù)算管理在提高建筑手工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平方面發(fā)揮著非常重要的作用，做好全面預(yù)算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，繼而增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的市場競爭力。但是就目前來看，不少建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，存在一些問題，如沒有構(gòu)建起完善的管理體系、缺乏對(duì)不確定因素的考量等，影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。本文從建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和意義出發(fā)，分析了當(dāng)前建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理模式應(yīng)用中存在的問題，并結(jié)合A企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算管理模式在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用

城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程不斷加快背景下，建筑施工企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，想要實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，需要不斷提高管理能力和管理水平。全面預(yù)算管理能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)的經(jīng)營狀況直觀反映出來，幫助企業(yè)做好內(nèi)部及外部資源的優(yōu)化配置，繼而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。不過從目前的發(fā)展情況分析，建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，存在著不少問題，使得全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值沒有能夠得到有效發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，建筑施工企業(yè)需要高度重視全面預(yù)算管理工作，采取有效的措施來推進(jìn)全面預(yù)算管理模式的合理應(yīng)用。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算的方式和手段，調(diào)節(jié)單位內(nèi)部的各類資源，組織優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，確保既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)所有的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃反映出來。建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理具備三個(gè)非常顯著的特征：一是角度多樣性。建筑施工企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營管理活動(dòng)的過程中，涉及了人員配置、材料配置、設(shè)備配置以及資金配置等多方面的工作，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要從多個(gè)角度，做好各部門職責(zé)的合理分配，這樣才能最大限度地保障工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量和施工效率;二是流程全面性。建筑施工企業(yè)的經(jīng)營需要涉及許多復(fù)雜的內(nèi)容，其內(nèi)部管理采用的是多層級(jí)管理結(jié)構(gòu)，這也要求建筑施工企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)，能夠推動(dòng)預(yù)算管理與相關(guān)流程內(nèi)容的緊密結(jié)合，確保預(yù)算管理能夠被貫徹落實(shí)到所有預(yù)算單位及所有環(huán)節(jié);三是因素不確定。建筑工程項(xiàng)目是承載建筑施工企業(yè)生產(chǎn)總值的基本單元，其全面預(yù)算管理同時(shí)也是建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的一部分。建筑工程項(xiàng)目的施工周期長，不確定因素眾多，這也決定在企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整，而這樣必然帶來預(yù)算的變化。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理模式的意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在發(fā)展中戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性不言而喻，全面預(yù)算管理可以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略目標(biāo)是建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中關(guān)注的核心內(nèi)容，能夠推動(dòng)企業(yè)管理思想更好地融入到經(jīng)營管理活動(dòng)中。建筑施工企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)以及編制全面預(yù)算管理方案的過程中，應(yīng)該將自身的戰(zhàn)略目標(biāo)考慮在內(nèi)。通過實(shí)施全面預(yù)算管理模式的方式，建筑施工企業(yè)能夠順利完成自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展

在以往的經(jīng)營管理中，部分建筑施工企業(yè)沒有能夠制定出有效的預(yù)算管理措施，存在著嚴(yán)重的成本浪費(fèi)問題，也使得企業(yè)本身的利潤相對(duì)較低。新的發(fā)展環(huán)境下，面對(duì)更加激烈的市場競爭，如果建筑施工企業(yè)不能緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，則必然會(huì)被淘汰。全面預(yù)算管理模式能夠幫助企業(yè)提高自身對(duì)于各種不利因素的把控能力，及時(shí)找出可能存在的危險(xiǎn)因素，提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，建筑施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制的過程中，可以通過層層管理的方式，做好企業(yè)內(nèi)部資源及外部環(huán)境的合理分析，對(duì)潛在性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與識(shí)別，配合有效的防范措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）提高企業(yè)整體效益

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，想要提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，必須切實(shí)提升運(yùn)營管理水平，做好全面預(yù)算管理模式的建設(shè)工作。新的企業(yè)運(yùn)營體系下，全面預(yù)算管理模式的實(shí)施，能夠?qū)⑵髽I(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況展示出來，同時(shí)也可以展現(xiàn)建筑施工企業(yè)的績效情況。企業(yè)應(yīng)該從自身的是情況出發(fā)，做好預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定，為發(fā)展決策的制定和實(shí)施提供數(shù)據(jù)信息支持。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理模式存在的問題

（一）管理機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理模式的建設(shè)質(zhì)量和運(yùn)營質(zhì)量會(huì)直接影響預(yù)算管理工作的有效性，而從目前來看，部分建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，沒有建立起能夠與之匹配的組織體系和保障機(jī)構(gòu)，也導(dǎo)致了全面預(yù)算管理實(shí)施環(huán)節(jié)出現(xiàn)了很多問題，如預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算執(zhí)行不到位等，影響了預(yù)算管理工作成效的發(fā)揮。不少建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算工作組織協(xié)調(diào)性的考慮，一些距離總公司較遠(yuǎn)的項(xiàng)目經(jīng)理沒有重視與總公司之間的溝通，引發(fā)了信息不對(duì)稱的問題，也有部分企業(yè)將全面預(yù)算管理的編制工作交給了財(cái)務(wù)部門，缺乏與其他部門之間的有效溝通，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和有效性產(chǎn)生影響。

（二）指標(biāo)設(shè)定不合理

預(yù)算指標(biāo)設(shè)定應(yīng)該將營業(yè)收入、成本控制、投資效益等全部考慮在內(nèi)，要求各個(gè)目標(biāo)在相互獨(dú)立的同時(shí)，也能夠建立起一定的聯(lián)系。建筑施工企業(yè)在制定預(yù)算管理指標(biāo)的過程中，應(yīng)該將各個(gè)部門的需求考慮在內(nèi)，從部門的實(shí)際情況出發(fā)，做好預(yù)算匯報(bào)工作。應(yīng)該明確，不同部門的職能不同，立場不同，掌握的資源不同，本身的承受能力自然也會(huì)有所不同，在面對(duì)預(yù)算工作時(shí)有著不同的理解，而且建筑工程項(xiàng)目本身的施工周期長，容易受到外界因素的影響，一些關(guān)乎區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大項(xiàng)目更是可能在合同尚未簽訂的情況下就已經(jīng)開始施工，時(shí)間緊任務(wù)重，復(fù)雜的施工現(xiàn)場環(huán)境會(huì)嚴(yán)重影響管理工作的實(shí)施。同時(shí)，在設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)的過程中，如果一味依照合同款項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行，可能影響全年投資效益預(yù)算，引發(fā)較大的偏差，影響后續(xù)預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

（三）預(yù)算編制不規(guī)范

不少施工單位在施工過程中，都將關(guān)注的核心放在施工質(zhì)量和施工進(jìn)度方面，缺乏對(duì)于全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確認(rèn)知，沒有重視對(duì)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，導(dǎo)致專業(yè)人才的數(shù)量嚴(yán)重不足，預(yù)算人員本身缺乏預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)，不能結(jié)合建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際情況開展預(yù)算編制工作，在對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行確定時(shí)，沒有能夠依照具體的要求以及定額標(biāo)準(zhǔn)，使得工程造價(jià)設(shè)定缺乏合理性，也影響了后期造價(jià)控制的有效性。

（四）信息交流不順暢

建筑施工企業(yè)本身數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)企業(yè)，在實(shí)施財(cái)務(wù)工作的過程中，涉及的數(shù)據(jù)信息較多，不僅有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還有行業(yè)歷史數(shù)據(jù)等，需要大量的數(shù)據(jù)信息作為支撐，確保全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。如果數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不一致，或者信息化程度偏低，則會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入到繁瑣的計(jì)算中，出現(xiàn)預(yù)算分析深度不足的情況，影響預(yù)算執(zhí)行的有效性，也無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力支持。

（五）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行偏差的問題市場發(fā)生，這一點(diǎn)在現(xiàn)金流量預(yù)算和工程費(fèi)用預(yù)算方面表現(xiàn)的尤其明顯，很容易對(duì)預(yù)算管理的效果產(chǎn)生影響。建筑施工企業(yè)管理層本身缺乏對(duì)于預(yù)算執(zhí)行管理的重視，沒有定期分析預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，將精力更多的放在了施工成本控制方面，導(dǎo)致合同執(zhí)行環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量控制不足，產(chǎn)生了相應(yīng)的資金流轉(zhuǎn)問題，也影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。建筑項(xiàng)目合同涉及的金額巨大，施工周期長，而且在施工過程中容易受到外部環(huán)境因素的影響，如果施工企業(yè)本身盲目的墊付資金，或者在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的管理工作，都可能影響其正常發(fā)展。

（六）績效考核不可靠

全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，需要設(shè)置好統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，但是在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，并沒有制定出具體明確的考核標(biāo)準(zhǔn)和處罰措施，對(duì)于預(yù)算超支又或者沒有完成相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)的部門，往往是通過編制報(bào)告或者其他方式，來對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修改，這樣會(huì)在一定程度上影響預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)施效果。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在預(yù)算執(zhí)行過程中，一般是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)信息的收集和分析，考核工作則交給績效考核部門負(fù)責(zé)，對(duì)于一些超額完成預(yù)算目標(biāo)，又或者超預(yù)算支出的情況，缺乏有效的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，預(yù)算指標(biāo)的定義不嚴(yán)謹(jǐn)，無法很好地調(diào)動(dòng)各部門參與預(yù)算管理工作的積極性和能動(dòng)性。

四、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理模式的有效策略

以A企業(yè)為例，對(duì)全面預(yù)算管理模式的實(shí)踐應(yīng)用進(jìn)行分析。A企業(yè)本身屬于建筑施工企業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣，包含了房屋建筑工程、水電工程、市政基礎(chǔ)設(shè)施工程、園林綠化工程等，規(guī)模巨大，財(cái)務(wù)管理工作十分繁瑣。面對(duì)建筑行業(yè)越發(fā)激烈的市場競爭，從推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的角度，企業(yè)管理層開始重視全面預(yù)算管理管理，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出了有效的全面預(yù)算管理模式。

（一）完善管理機(jī)制

一是應(yīng)該做好組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室以及預(yù)算執(zhí)行主體，形成可靠的全面預(yù)算組織體系;二是應(yīng)該將企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)作為落腳點(diǎn)，明確相應(yīng)的責(zé)任和目標(biāo)，制定出切實(shí)可行的管理制度體系，為全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核提供便利;三是應(yīng)該推動(dòng)預(yù)算內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化，做好預(yù)算數(shù)據(jù)信息的積累，總結(jié)出能夠切合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。

（二）優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)

結(jié)合A企業(yè)的實(shí)際情況，成立了專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，總經(jīng)理為管理小組的組長，組員則由各部門負(fù)責(zé)人組成，引導(dǎo)全體員工參與全面預(yù)算管理活動(dòng)。在對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定的過程中，要求財(cái)務(wù)部門做好統(tǒng)籌工作，對(duì)照以往的施工經(jīng)驗(yàn)，制定出了具備較強(qiáng)可行性的成本管理措施，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，編制出了有效的全面預(yù)算管理計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)了信息系統(tǒng)建設(shè)，通過嚴(yán)格的數(shù)據(jù)把控，很好地滿足了進(jìn)度、成本等方面的管理要求，對(duì)于工程建設(shè)中出現(xiàn)的一些不可控事件，如設(shè)計(jì)變更、工程超期等，可以借助專業(yè)管理軟件的預(yù)警功能，對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以此來確保目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）做好預(yù)算編制

預(yù)算方案編制環(huán)節(jié)，工作人員需要始終堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的態(tài)度。A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要求，預(yù)算管理人員在預(yù)算編制前需要做好與各部門的溝通，做好必要的信息采集，設(shè)置好科學(xué)的管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)降本增效，維護(hù)好企業(yè)的合法利益。同時(shí)，預(yù)算管理人員需要及時(shí)轉(zhuǎn)變思想態(tài)度，合理的選擇預(yù)算管理方法，優(yōu)化預(yù)算編制路徑，找出預(yù)算編制方案中存在的問題并對(duì)其進(jìn)行處理，確保后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作的順利推進(jìn)。

（四）保持溝通交流

一是應(yīng)該對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，確保數(shù)據(jù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，最大限度地保障數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性;二是應(yīng)該打造信息化交流平臺(tái)，確保平臺(tái)能夠覆蓋企業(yè)的所有部門，強(qiáng)化部門之間的溝通和交流，消除信息孤島問題;三是應(yīng)該對(duì)經(jīng)營科目和財(cái)務(wù)科目進(jìn)行重新梳理，建立起有效的對(duì)應(yīng)關(guān)系，消除數(shù)據(jù)口徑帶來的差異，利用獲取的數(shù)據(jù)信息來推動(dòng)經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的相互銜接。全面預(yù)算信息交流平臺(tái)的建設(shè)，能夠幫助建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流、信息流和業(yè)務(wù)流的有效銜接，為預(yù)算執(zhí)行單位提供更多的決策參考，同時(shí)推動(dòng)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的分解和發(fā)布，確保全面預(yù)算管理中，使用的所有數(shù)據(jù)信息都能夠滿足真實(shí)性和可靠性的要求。

（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

從保證全面預(yù)算管理模式實(shí)施效果的角度，A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求預(yù)算部門針對(duì)自身的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，借助分期預(yù)算的方式，推動(dòng)年度預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。每月初應(yīng)該做好前一個(gè)月預(yù)算執(zhí)行情況的反饋工作，要求各預(yù)算執(zhí)行部門能夠定期對(duì)分析預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果，找出存在的差異以及差異的原因，提出有效的改進(jìn)措施，做好及時(shí)有效的處理工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中不容易完成的指標(biāo)，可以制定有效的審批體系，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

（六）優(yōu)化績效考核

企業(yè)可以構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算績效考核體系，對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，落實(shí)相應(yīng)的績效考核指標(biāo)，配合有效的激勵(lì)機(jī)制，提升績效考核的效果?？冃Э己四軌蛘{(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)全面預(yù)算管理效果的提高。從建筑施工企業(yè)的角度，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該將目標(biāo)做細(xì)做小，強(qiáng)化對(duì)于人員的考核工作，促進(jìn)預(yù)算質(zhì)量的提高。預(yù)算管理崗位本身是全面預(yù)算管理中最為基本的管理單元，能夠影響預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化程度，基于此，建筑施工企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理崗位進(jìn)行設(shè)置時(shí)，應(yīng)該就管理人員的工作任務(wù)以及崗位職責(zé)進(jìn)行明確，推動(dòng)預(yù)算編制制度的貫徹落實(shí)，確保預(yù)算工作能夠順利展開。應(yīng)該制定出科學(xué)有效的預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)考核與激勵(lì)的緊密結(jié)合，在預(yù)算管理中凸顯以人為本。從實(shí)踐的角度，建筑施工企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算管理和員工的績效評(píng)價(jià)結(jié)合起來，對(duì)于預(yù)算完成效果良好的部門和員工，可以進(jìn)行表揚(yáng)或者獎(jiǎng)勵(lì)，預(yù)算執(zhí)行不到位的部門則應(yīng)該進(jìn)行批評(píng)，扣罰績效工資，整頓消極怠工的不良風(fēng)氣。

五、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性工作，需要建筑施工企業(yè)重視起來，引導(dǎo)全體員工參與其中，確保管理目標(biāo)的順利完成，以此來提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，打造出科學(xué)合理的全面預(yù)算管理模式，樹立起正確的觀念認(rèn)識(shí)，針對(duì)自身的運(yùn)行過程進(jìn)行全面協(xié)調(diào)與控制，實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范化和精細(xì)化，更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的客觀要求，提高自身的經(jīng)營效益和管理效率，為企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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