強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程在內(nèi)控中的具體應(yīng)用

文/魏媛麗

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)更快地發(fā)展，就要在政策上向企業(yè)傾斜，同時(shí)還要采用調(diào)節(jié)控制方法，改變傳統(tǒng)的企業(yè)盈利模式，推進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。在企業(yè)實(shí)施采取管理中，財(cái)務(wù)管理流程需要高度重視，摒棄傳統(tǒng)的粗放化管理模式，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，以提高企業(yè)核心競爭力。為保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，要保證管理流程的合理性，將內(nèi)部控制做到位，但是在具體實(shí)施中，如果依然局限于傳統(tǒng)模式是不夠的，隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容逐漸增多，而且呈現(xiàn)出復(fù)雜化的趨勢，所涉及到的資金量也很多，如果采用傳統(tǒng)模式，雖然實(shí)施財(cái)務(wù)管理，卻不能很好地實(shí)施內(nèi)部控制。出現(xiàn)如此問題說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題，諸如資金執(zhí)行進(jìn)度緩慢、沒有按照規(guī)范的流程使用資金、資金管理水平不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不能實(shí)施有效的內(nèi)部控制。這就需要采用相應(yīng)的解決對策，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)的成本才能得以有效控制。本論文著重于研究強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程在內(nèi)控中的具體應(yīng)用。

引言：

從我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)情況來看，企業(yè)快速發(fā)展，加之發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，促使市場經(jīng)營結(jié)構(gòu)更加完善，而且解決了大量人員的就業(yè)問題。隨著企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，資金的流動量越來越大，對于財(cái)務(wù)管理的要求更高。但是落實(shí)到具體的工作中，管理人才缺乏內(nèi)部控制意識，不能對財(cái)務(wù)管理流程予以規(guī)范，不能及時(shí)更新管理理念，財(cái)務(wù)管理中不能很好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用[1]。要確保企業(yè)處于良性運(yùn)行狀態(tài)，各項(xiàng)工作持續(xù)開展，提高運(yùn)行的穩(wěn)定性，將管理做到位，尤其要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，對于所存在的各種問題予以解決，提高內(nèi)部控制能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理中需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行。但是，一些企業(yè)制度不夠健全，又沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)施行之有效的資金管理，加之沒有明確的崗位分工，也沒有嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部流程管理以及審批制度，沒有按照規(guī)定實(shí)施銀行賬戶管理，包括營銷管理、印鑒管理和票據(jù)管理都不同程度地存在問題，就會導(dǎo)致不良后果，主要體現(xiàn)為內(nèi)部控制不到位[2]。

（二）沒有規(guī)范使用資金。企業(yè)的資金主要用于提供給企業(yè)發(fā)展之用的專項(xiàng)資金、用于科研創(chuàng)新培訓(xùn)的專項(xiàng)資金等等，專項(xiàng)資金都有專門的使用范圍，但是往往操作不夠明確，企業(yè)也沒有針對于此制定管理辦法，就會出現(xiàn)資金沒有規(guī)范使用的問題，從而獲得良好的資金使用效果[3]。

（三）管理控制沒有動態(tài)化。多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中依然采用通用的會計(jì)準(zhǔn)則，所生成的會計(jì)報(bào)表只能滿足外部需求無法為經(jīng)營管理工作提供服務(wù)。企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營的過程中需要投入一定量的資金，往往項(xiàng)目周期長、所涉及到的環(huán)節(jié)也很多、存在各種不確定性因素，實(shí)施經(jīng)營管理中必然會有很多風(fēng)險(xiǎn)因素存在。所以，企業(yè)要實(shí)施動態(tài)化管理至關(guān)重要，要實(shí)時(shí)調(diào)整一些不匹配元素，以達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）企業(yè)的資金管理不到位。其一，很多企業(yè)的資金管理不夠規(guī)范，不能做到集中管理，企業(yè)資金無法得到系統(tǒng)、充分、有效的利用。有些資金由于沒有得到有效利用，導(dǎo)致資金流失、去向不明、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，而使用資金的時(shí)候就會發(fā)現(xiàn)資金短缺，無法周轉(zhuǎn)，企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至資金鏈斷裂，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。其二，一些企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理不到位，主要體現(xiàn)為制度不合理，控制不規(guī)范，缺乏績效掛鉤激勵，無設(shè)置專門的工作小組及時(shí)追償，責(zé)任不明確等，對應(yīng)收款項(xiàng)的良性循環(huán)帶來嚴(yán)重阻礙。其三，專項(xiàng)資金回收時(shí)間太早。年度財(cái)政專項(xiàng)資金一般在2月底、3月初發(fā)放給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，財(cái)政部將在當(dāng)年11月底收回。企業(yè)需要實(shí)施招標(biāo)程序、參數(shù)論證、項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收、費(fèi)用報(bào)銷等相關(guān)流程，在一定程度上影響專項(xiàng)財(cái)政支出的進(jìn)度。對一些企業(yè)來說，資金來源相對單一，自我“造血”功能較弱。專項(xiàng)資金的使用，提高企業(yè)整體辦學(xué)水平，促進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展具有重要作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對策。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在問題，要有效解決，就需要將標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理流程建立起來，對財(cái)務(wù)管理機(jī)制予以創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理工作動態(tài)化執(zhí)行，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，對資產(chǎn)實(shí)施責(zé)任管理，對內(nèi)部控制制度不斷完善。具體如下：

（一）將標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理流程建立起來。將標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理流程建立起來，在內(nèi)部控制管理中做到預(yù)防為主。企業(yè)開展控制工作的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理流程是重要內(nèi)容。制定標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理操作流程，充分考慮流程的內(nèi)部牽制功能，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。工作人員在受理相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中，對于業(yè)務(wù)處理權(quán)限要明確，還要承擔(dān)起責(zé)任，對于一般業(yè)務(wù)以及直接接觸的客戶業(yè)務(wù)都要按照制度的要求復(fù)核，各項(xiàng)操作符合規(guī)定。對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)以及超出常規(guī)的業(yè)務(wù)，要采用班子集體決策的方式，不能一個人做出決定，而是要實(shí)施集體全程處理，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程中要做到相互牽制，合理安排流程，發(fā)揮制度的約束作用，相互制約建立事前控制流程，做到預(yù)防為主，使得財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。在企業(yè)的內(nèi)控管理中要更好地會發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的作用，需要完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作流程，對于制度管理內(nèi)容予以規(guī)范并固化，不能在操作的過程中隨意調(diào)整。在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)制度有不完善之處才能調(diào)整，保證資金支付業(yè)務(wù)流程科學(xué)有效，使得企業(yè)內(nèi)控管理得以強(qiáng)化。（圖3：內(nèi)部控制管理流程）

圖3：內(nèi)部控制管理流程

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新。在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新的過程中，要強(qiáng)化成本預(yù)算管理工作，對材料的市場價(jià)格進(jìn)行估算。市場上材料的價(jià)格不是恒定不變的，而是持續(xù)變化的，單靠這種研究方法是做不好這項(xiàng)工作的。因此，有必要做好市場預(yù)測，合理預(yù)算成本，從科學(xué)的角度估計(jì)結(jié)果。在調(diào)查市場時(shí)，要分析市場的影響因素，就要充分考慮材料價(jià)格的變化和現(xiàn)有彈性因素的影響，從而有助于對市場材料價(jià)格的變化做出相對準(zhǔn)確的預(yù)測。縮小材料預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差距，有效控制預(yù)算外問題。

（三）財(cái)務(wù)管理動態(tài)化執(zhí)行。在編制財(cái)務(wù)管理計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中，需要將收入目標(biāo)和取得的利潤目標(biāo)設(shè)立起立。一經(jīng)確認(rèn)，不得以任何理由隨意變更，主要依據(jù)后續(xù)預(yù)算分解、動態(tài)管理控制和分析。各項(xiàng)工作都分級到各個部門，基于此實(shí)施動態(tài)成本監(jiān)督控制的時(shí)候，要將合同管理手段和現(xiàn)金流管理手段有效利用。此外，還需要充分考慮開發(fā)進(jìn)度以及付款要求，將項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃制定出來，還要完善銷售資金返還計(jì)劃，合理安排融資等，并定期編制資金計(jì)劃現(xiàn)金流量表，對資金實(shí)施動態(tài)化的管理控制。

（四）強(qiáng)化資金管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對于專項(xiàng)資金的使用情況要定期檢查，還要掌握每個環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，對于項(xiàng)目運(yùn)行的過程中所存在問題，就要向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋，使其及時(shí)解決問題。如果存在不足之處，就要與有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，力圖將工作做到位。對于專項(xiàng)資金的支出要嚴(yán)格控制，保證資金按照程序支出，且支出的內(nèi)容合理，不能出現(xiàn)違規(guī)支出的問題。項(xiàng)目資金不同，申報(bào)要求和管理要求都會有所不同，需要由相應(yīng)的職能部門進(jìn)行管理。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，明確項(xiàng)目的歸口管理部門，包括項(xiàng)目實(shí)施部門、財(cái)務(wù)管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。各部門要相互配合，相互制約，以對使用的項(xiàng)目資金予以規(guī)范。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要用于承擔(dān)責(zé)任，對項(xiàng)目資金規(guī)范管理，并在具體的工作中落實(shí)，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定執(zhí)行。

(五)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心，統(tǒng)一管理資本活動，做好統(tǒng)一核算工作，做到財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全覆蓋。企業(yè)各級財(cái)務(wù)部門對于資金實(shí)施統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)撥，各項(xiàng)資金計(jì)劃、貸款以及調(diào)度都要統(tǒng)一實(shí)施。內(nèi)部銀行結(jié)算方式可在企業(yè)內(nèi)部啟動，實(shí)現(xiàn)資金有償使用，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要的資金不被截留或產(chǎn)生缺口。這樣，企業(yè)可以擁有有限的資金，但可以提高資金利用率，防止大量的資金浪費(fèi)，由此使得資金成本降低。隨著資金周轉(zhuǎn)速度的加快，資金的使用效率得到了提高。

結(jié)束語：

通過上面的研究可以明確，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展，得益于良好的市場環(huán)境，還要保證財(cái)務(wù)管理科學(xué)化。企業(yè)對市場有較高的敏感度，在多元化的市場環(huán)境中運(yùn)行更加靈活，這對財(cái)務(wù)管理有更高要求，使企業(yè)與現(xiàn)代化發(fā)展同步。處于新時(shí)期，企業(yè)在運(yùn)營的過程中需要對商業(yè)模式作出調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作中也要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，這是企業(yè)順利開展工作、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基本前提條件。財(cái)務(wù)管理中，要結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)管理工作。如果沒有合理控制資金，就需要造成資金投入超標(biāo)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)而影響經(jīng)濟(jì)效益。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)的資金管理逐漸復(fù)雜化，就要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，對于各項(xiàng)資金要合理控制，嚴(yán)格按照管理流程進(jìn)行，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，降低企業(yè)運(yùn)營成本，從而創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。