內(nèi)控視角下國企改革中的財(cái)務(wù)管理問題研究

高杰超

摘 要：國家發(fā)改委近日下發(fā)了《國務(wù)院國資委以管資本為主推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變方案》，要求盡快從“管國企”轉(zhuǎn)向“管資金”，強(qiáng)化“管”、在國企改革的過程中，作為國企改革的重中之重，在這一過程中，必然會(huì)遇到許多問題與挑戰(zhàn)。文章針對目前我國國企的財(cái)政工作狀況，指出其與現(xiàn)行體制存在的問題，尋求一條新的途徑，以期能夠找到并彌補(bǔ)管理上的缺陷，從而達(dá)到對其進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;國企改革;財(cái)務(wù)管理

前言：如何做好國企改革中的國有財(cái)產(chǎn)的保值和升值，是國企改革的一個(gè)關(guān)鍵階段。如何保障國有財(cái)產(chǎn)的保留和實(shí)現(xiàn)國有國企改革的目標(biāo)，是國有國企改革工作的重點(diǎn)。這就要求我們在改革的時(shí)候，要著眼于國有國企的財(cái)政管理，要根據(jù)國有國企自己的實(shí)際情況來制訂一個(gè)切合實(shí)際的財(cái)政目標(biāo)，要在改革的過程中，對內(nèi)外各方面進(jìn)行財(cái)政的聯(lián)系，對資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)和評估，籌集與使用好資金。

1、國有國企內(nèi)控視角中存在的缺陷

1.1籌資管理尚需進(jìn)一步完善，融資風(fēng)險(xiǎn)過高

目前我國國企在資金運(yùn)用方面面臨著很多的不確定性，這是因?yàn)槟壳拔覈暮暧^經(jīng)濟(jì)形勢和國企內(nèi)部資金的缺乏導(dǎo)致的，使得當(dāng)前的國企在融資過程中面臨著許多不確定的因素，存在著巨大的融資風(fēng)險(xiǎn)。一是資本的成本過高，且缺乏可供選擇的籌資方式。國有國企在面對資本需求的時(shí)候，不能充分利用低投入的資本，而更多地依賴于外在融資，導(dǎo)致融資效率低下，融資費(fèi)用過高。二是融資方式與國企融資需求存在較大差異。不按資本的需要隨意融資，很難適應(yīng)國企的運(yùn)作和投資需要，從而失去最大的利潤。三是國企的會(huì)計(jì)資料不實(shí)，信用成本增加。國企融資時(shí)，通常都會(huì)向其提供準(zhǔn)確的財(cái)政報(bào)表。一些國企為了籌集資金，選擇了各種非法手段。結(jié)果就是國企受到了政府的懲罰，信譽(yù)掃地，造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2不合理的投資決策過程，效率低下

國企的投資決定關(guān)系到國企的穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)在很多國有國企還在盲目地進(jìn)行著投入，有些國有國企的管理者，為了短期利益，放棄了投入成本和質(zhì)量，只顧著擴(kuò)張，而沒有經(jīng)過深思熟慮。沒有建立一套科學(xué)的、切實(shí)可行的評價(jià)體系來對建立、實(shí)施和再評價(jià)等關(guān)鍵階段進(jìn)行控制和約束。在進(jìn)行投資之前，由于對所投產(chǎn)業(yè)的投資對象的實(shí)力和水平?jīng)]有進(jìn)行全面而透徹的調(diào)研，導(dǎo)致對整個(gè)市場狀況的掌握不足，使得在項(xiàng)目實(shí)施過程中，沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從而讓投資的效率低下，投入的錢不僅沒有得到回報(bào)，而且還沒有收回成本，沒有達(dá)到預(yù)期的回報(bào)。由于缺乏完善和科學(xué)的投資政策，在各個(gè)階段的運(yùn)作過程中，各相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)不能精確地落實(shí)，權(quán)力和義務(wù)界定不清，很難對其進(jìn)行有效的監(jiān)督

1.3管理不善，工作低效

現(xiàn)金流是國企生命的命脈，資本控制水平的好壞將直接影響到國企的存亡，目前國有資本控制的現(xiàn)實(shí)情況依然不容樂觀。第一，在資本控制上，有很大的缺陷，比如重復(fù)使用的時(shí)間太長，導(dǎo)致流動(dòng)資金和增值能力都下降了。具體來說，在進(jìn)行售賣時(shí)收現(xiàn)率不高，銷售得來的收入大多數(shù)由應(yīng)收賬款的方式來完成。目前，大部分國有國企并沒有認(rèn)識(shí)到信貸政策的重要性，在向其他國企的顧客發(fā)放國企信貸的時(shí)候，沒有制定出一套嚴(yán)密的信貸標(biāo)準(zhǔn)和信貸期限，從而導(dǎo)致了資本的流動(dòng)。第二，雖然大多數(shù)國有國企都對控制和監(jiān)督基金的使用更加重視，特別是動(dòng)用了大量的資金，制定了各種內(nèi)控視角制度，將審計(jì)程序規(guī)范化。但現(xiàn)在，在控制國有國企的資本使用上，面臨著巨大的挑戰(zhàn)和危險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，使用基金的審計(jì)程序沒有按照內(nèi)控視角體系的要求來執(zhí)行，這就造成一些人為了謀取私利，濫用公款，侵占國家財(cái)產(chǎn)，造成了經(jīng)費(fèi)無法得到充分利用，滋生貪污腐敗。

2、加強(qiáng)內(nèi)控制度，提高國企的財(cái)政績效

2.1為減少融資風(fēng)險(xiǎn)而強(qiáng)化融資管理

在國企改革的進(jìn)程中，為了提高國企的信譽(yù)，減少融資成本，促進(jìn)國企融資的平穩(wěn)運(yùn)行，要對國企進(jìn)行有效的改造。為此，我國國有國企應(yīng)加強(qiáng)融資內(nèi)控視角，建立健全融資的預(yù)警和控制體系，加強(qiáng)融資的防范和控制。在實(shí)施實(shí)際的行動(dòng)時(shí)，要完成以下工作。首先要建立一種籌資決策核查制度，要嚴(yán)格按照核查程序來進(jìn)行，在執(zhí)行過程中要明確各方面的責(zé)任，并制訂相應(yīng)的懲罰措施來制約有關(guān)人員。其次，要對其進(jìn)行更深入的論證和效益分析，并依據(jù)國企目前的經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r，對未來負(fù)債的償付進(jìn)行預(yù)估，建立符合國企發(fā)展和發(fā)展要求的目標(biāo)資本模式。通過對各種融資方式的成本和難點(diǎn)進(jìn)行比較，將負(fù)債融資和股權(quán)融資的融合比例進(jìn)行科學(xué)、合理的分割，從而得出恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)比率和可實(shí)現(xiàn)的資本單元。第三，要加強(qiáng)內(nèi)控視角，防止因內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表造假，加強(qiáng)對內(nèi)部審核的監(jiān)管，提高其獨(dú)立性，防止會(huì)計(jì)造假。

2.2更新財(cái)務(wù)管理理念與方法，完善內(nèi)控制度

通過對我國目前國企經(jīng)營狀況的剖析，發(fā)現(xiàn)目前我國大多數(shù)國企仍采取了“粗”經(jīng)營的經(jīng)營方式。要實(shí)現(xiàn)對國企進(jìn)行全方位的控制和經(jīng)營，就要建立一種新的經(jīng)營方式，實(shí)行精益經(jīng)營。在此基礎(chǔ)上，要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，由事前、事中、事后的全面經(jīng)營。不能僅僅把問題的處理放在問題的發(fā)現(xiàn)期，要從問題的預(yù)防和預(yù)測的角度出發(fā)，在問題出現(xiàn)之前進(jìn)行有效的控制。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，國企要努力運(yùn)用信息化技術(shù)來提高自己的工作質(zhì)量和工作效能。同時(shí)，也可以借助網(wǎng)絡(luò)的力量，加強(qiáng)對國企的財(cái)務(wù)信息和加強(qiáng)內(nèi)控視角。

2.3切實(shí)控制投資決策，減少投資的風(fēng)險(xiǎn)

長期以來，國企對投資的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致了國企資產(chǎn)的大量流失。所以，在投資之初，國企要對投資行為進(jìn)行深刻的思考與剖析，要制訂更高的投資標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)國企的具體條件，建立符合國企投資目標(biāo)及建立準(zhǔn)確的投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系，要在投資前、過程中、投資后進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)有效地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與把控工作，規(guī)范投資標(biāo)準(zhǔn)與行為。要對前期投入的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、合理的評估。在進(jìn)行投資時(shí)，要建立一套規(guī)范化的內(nèi)控視角體系，提高對投資的控制效果，使每一個(gè)投資階段都能按規(guī)定的程序進(jìn)行，在投資的時(shí)候，要對每一個(gè)階段進(jìn)行全面的評估，并對其進(jìn)行分析。針對項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)的外部環(huán)境的變化，制訂相應(yīng)的控制措施，確保國企的投資回報(bào)，減少投資的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語：

伴隨著我國新一代國企的變革，以適應(yīng)新的市場競爭、以財(cái)務(wù)管理為核心的財(cái)務(wù)經(jīng)營要進(jìn)行全方位的調(diào)整與創(chuàng)新。國企要敢于探索符合國企內(nèi)控視角標(biāo)準(zhǔn)的新的財(cái)務(wù)管理體制，改進(jìn)現(xiàn)行的運(yùn)行管理方式，為國企改革的深入開展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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