關(guān)于新時(shí)期財(cái)政稅收體制改革的相關(guān)思考

王孟梁

摘? 要：本文主要為實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制改革目標(biāo)，積極分析各區(qū)域內(nèi)推進(jìn)財(cái)稅改革中存在的部分問(wèn)題，結(jié)合其實(shí)際狀況，深究其成因，提出與財(cái)稅改革相吻合的策略，助力財(cái)政稅收體制改革成功，助力國(guó)家治理現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)達(dá)成。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;體制改革;創(chuàng)新策略

為積極應(yīng)對(duì)當(dāng)下國(guó)內(nèi)宏觀環(huán)境的挑戰(zhàn)，我國(guó)逐步出臺(tái)一系列財(cái)稅體制改革，處于關(guān)鍵領(lǐng)域中發(fā)揮作用。正式改革過(guò)程中，仍存在部分難點(diǎn)影響整個(gè)改革發(fā)展進(jìn)程，為突破此類問(wèn)題應(yīng)統(tǒng)籌做好規(guī)劃，全面深化財(cái)稅體制改革，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

一、新時(shí)期財(cái)政稅收體制改革存在的問(wèn)題分析

地方財(cái)政正由土地財(cái)政向融資財(cái)政異化。當(dāng)下隨著各區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)入新發(fā)展階段，為各地政府提供財(cái)政收入，為城區(qū)快速建設(shè)注入活力，但也埋設(shè)債務(wù)隱患，最為凸顯的表現(xiàn)是土地財(cái)政，促使地方政府整體負(fù)債率較高。即便新預(yù)算法出臺(tái)，各區(qū)域內(nèi)新增賬務(wù)，但地方政府多通過(guò)政府成立各類城投公司進(jìn)行包裝為政府融資，從表面分析并未增加債務(wù)，實(shí)際其債務(wù)高速增長(zhǎng)，需加以重視。

地方不合理稅收征管方式。伴隨“營(yíng)改增”政策落地，主體稅種交由國(guó)稅部門進(jìn)行征收，地方稅收部門僅負(fù)責(zé)小稅種的征收，使用增值稅發(fā)票，地稅部門喪失以票控稅的措施，征收的城建稅、印花稅等均應(yīng)依附國(guó)稅部門，反之無(wú)法順利完成征收工作。若國(guó)稅和地稅部門人員并未做好配合工作，信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，則稅收流失風(fēng)險(xiǎn)顯著提升。地方與地方間為引入更多的資金，使用獎(jiǎng)勵(lì)扶持等政策做好相互競(jìng)爭(zhēng)，其處于不合理競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，部分地方政府對(duì)允許提供給企業(yè)優(yōu)惠支持政策仍處于無(wú)序化，嚴(yán)重狀況下出現(xiàn)招商至當(dāng)?shù)赝顿Y企業(yè)，要求政府以國(guó)家政策提供優(yōu)惠政策，地方政府無(wú)法合理把控度。

不規(guī)范轉(zhuǎn)移制度影響地方治理能力。處于不同區(qū)域內(nèi)財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，部分是交由上級(jí)財(cái)政部門指定的轉(zhuǎn)移支付，除制定具體的項(xiàng)目實(shí)際用途，還指具體的用款主體。一般性轉(zhuǎn)移支付中，處于2015-2016年從表面分析增加一般性轉(zhuǎn)移支付，實(shí)際將特定用途、單位和項(xiàng)目資金歸納為一般性轉(zhuǎn)移支付，市、縣以下無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌應(yīng)用。

財(cái)稅結(jié)構(gòu)改革不到位加重稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。近年來(lái)稅收制度方面，主要改革核心抓手為公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制，建立以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相互協(xié)調(diào)配合的調(diào)節(jié)制度，達(dá)成內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制的統(tǒng)一，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)的作用。從實(shí)際層面分析，減稅存在的阻力較多，影響稅制改革的腳步。

二、新時(shí)期財(cái)政稅收體制改革的策略和方法

財(cái)政稅收體制改革作為新時(shí)期經(jīng)濟(jì)體制創(chuàng)新的切入點(diǎn)，要求將其改革歸納于整個(gè)改革架構(gòu)內(nèi)，正確處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系、中央和地方關(guān)系，規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系、改革稅收體制，助力國(guó)家治理現(xiàn)代化建設(shè)，財(cái)稅體制改革的基本思路見(jiàn)圖1。

穩(wěn)步助力地方融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型

應(yīng)全方位健全金融體制創(chuàng)新改革，將整個(gè)防控金融風(fēng)險(xiǎn)放置于核心地位，堅(jiān)持處理一批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，顯著增強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)管力度，持續(xù)性通過(guò)資本積累效應(yīng)、效率改善效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)金融創(chuàng)新目標(biāo)，特別是科技金融引領(lǐng)企業(yè)進(jìn)入新發(fā)展層次，為其未來(lái)發(fā)展提供技術(shù)和資金支持，提升全要素生產(chǎn)率。政府投資項(xiàng)目中具有現(xiàn)金流，不管項(xiàng)目性質(zhì)應(yīng)考量推行PPP模式，積極選用社會(huì)資本及其營(yíng)運(yùn)機(jī)制和專業(yè)力量，通過(guò)高效化選用政府投資力量，確保社會(huì)資本方商業(yè)利益得以維護(hù)，實(shí)現(xiàn)廣大公眾利益最大化，進(jìn)而緩解和優(yōu)化財(cái)政剛性支出的困境。有針對(duì)性開(kāi)發(fā)滿足中小微企業(yè)實(shí)際特征的金融產(chǎn)品，尤其加強(qiáng)科技型、創(chuàng)新型企業(yè)金融支持力度，最終調(diào)動(dòng)和激發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)展活力。

著力深化稅制體制結(jié)構(gòu)改革

稅收是調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵杠桿，更是合理配置其資金收入的核心舉措，稅制改革和靈活性調(diào)整需正確處理地方和中央的關(guān)系。我國(guó)地方稅種種類繁多，地方政府可考量將財(cái)產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種，完善地方稅體系，促使地方財(cái)政資源更穩(wěn)固。同時(shí)，加大“費(fèi)改稅”力度，通過(guò)征稅清費(fèi)將某些收費(fèi)項(xiàng)目納入整個(gè)稅改方案內(nèi)，適當(dāng)降低整個(gè)制造業(yè)增值稅率，充分營(yíng)造較佳的稅負(fù)環(huán)境。中央政府應(yīng)堅(jiān)決清理地方出臺(tái)稅收優(yōu)化政策，地方對(duì)企業(yè)提供的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，主要依附基金或股權(quán)的方式，到期收回。中央出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠應(yīng)構(gòu)建完善的清單，明晰整個(gè)辦事程序，確保政策落于實(shí)處。

科學(xué)規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

財(cái)稅體制的改革需從源頭摒棄原有財(cái)稅體制改革基本模式，始終緊握現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)重點(diǎn)，明確梳理現(xiàn)代財(cái)政制度的基本特征，并更深層次進(jìn)入現(xiàn)代財(cái)政制度各核心構(gòu)成。規(guī)范政府間事權(quán)與支出責(zé)任作為現(xiàn)代化國(guó)家治理的前提，更是不斷強(qiáng)化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)，需靈活調(diào)整中央與地方財(cái)政關(guān)系，促進(jìn)中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任明晰劃分。結(jié)合地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的基本原則，加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度，尤其是對(duì)中西部財(cái)力較為薄弱的區(qū)域內(nèi)，完善地方各級(jí)財(cái)政分稅、分租體制，應(yīng)合理調(diào)整中央和地方實(shí)際收入分享，全方位盤活存量資金，保證財(cái)政支出強(qiáng)度，擴(kuò)大整個(gè)實(shí)際支出規(guī)模。

積極完善稅務(wù)征收管理體制

為從本質(zhì)層面解決稅收征管重復(fù)問(wèn)題，應(yīng)積極結(jié)合我國(guó)出臺(tái)的文件和方針，短周期內(nèi)梳理兩個(gè)機(jī)構(gòu)間征管協(xié)調(diào)，嘗試過(guò)渡至國(guó)稅、地稅征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并改革的路徑，強(qiáng)化稅收征管力度，減少征收實(shí)際成本，顯著提升征收效率，緩解企業(yè)納稅成本和簡(jiǎn)化納稅實(shí)際流程。應(yīng)結(jié)合相應(yīng)的法律完善企業(yè)運(yùn)行的法治環(huán)境，分類對(duì)稅負(fù)進(jìn)行劃分，重點(diǎn)關(guān)注基金和收費(fèi)，避免稅費(fèi)征收無(wú)序化，營(yíng)造較佳的財(cái)稅體制，為企業(yè)樹立自信心。財(cái)稅部門應(yīng)主動(dòng)與其他機(jī)構(gòu)建立良好的交流，嚴(yán)格審核法律法規(guī)內(nèi)相關(guān)財(cái)稅問(wèn)題的條款，確保市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)運(yùn)行的規(guī)則和法則，高效處理政府與市場(chǎng)資源分配關(guān)系，充分發(fā)揮資源配置主導(dǎo)地位，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)政稅收是國(guó)家收入來(lái)源的重要構(gòu)成，其處于資源配置、促進(jìn)社會(huì)公平等方面發(fā)揮關(guān)鍵性作用。財(cái)政稅收改革仍存在部分困境，建立完善的財(cái)政稅收體制十分關(guān)鍵，提出完善的改革策略，對(duì)整個(gè)環(huán)境實(shí)現(xiàn)調(diào)控，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李叢富.新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新策略研究[J].理財(cái)：經(jīng)論版，2020（9）：2.