國企會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善研究

李娟

摘? 要：國有企業(yè)，是我國社會(huì)和市場經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，在發(fā)展過程中，享受國家政策的大力支持，主導(dǎo)國家經(jīng)濟(jì)走向的作用，但自身存在特殊性的同時(shí)，內(nèi)部管理過程也存在越來越多的問題和相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至部分國有企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，不但導(dǎo)致大面積人才流失，而且社會(huì)效益越來越低?；诖?，下文將對國企會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善策略展開詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：國企會(huì)計(jì);內(nèi)控制度;完善策略

1 內(nèi)部控制管理的概述

企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，必須通過合理的內(nèi)部控制管理，特別是國有企業(yè)，在享受國家給予的政策過程中，如何用正常合理的方式運(yùn)轉(zhuǎn)國有企業(yè)，顯得特別重要。國有企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括：目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，目標(biāo)是為了合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，保障企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 國有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度完善的重要性分析

2.1 有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控和持續(xù)健康發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范是個(gè)永久的話題，重要的基礎(chǔ)在于制度建設(shè)。建立風(fēng)險(xiǎn)防范的長效機(jī)制，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，是國有企業(yè)一項(xiàng)長期艱巨的任務(wù)，需要做出持續(xù)不懈的努力。我國國有企業(yè)在建設(shè)國際一流公司的進(jìn)程中，需要具備國際一流的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，要建設(shè)“百年老店”，有效實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，就必須打造企業(yè)的“軟實(shí)力”，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立系統(tǒng)、規(guī)范、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，縮短與世界先進(jìn)管理水平的差距;通過優(yōu)化內(nèi)控制度體系，建立與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的管理方法和可持續(xù)發(fā)展能力。在當(dāng)前形勢下，國有企業(yè)更加需要化解風(fēng)險(xiǎn)，要持續(xù)加強(qiáng)汲取教訓(xùn)、舉一反三的能力，把制度建設(shè)得更加扎實(shí)，特別是要重點(diǎn)提升內(nèi)控體系的針對性、完整性和有效性，以有效促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

2.2 有助于企業(yè)深層次問題的解決

從當(dāng)前國企發(fā)展的基本情況來看，國企在實(shí)際發(fā)展過程中仍面臨著許多問題和困境，比如巨額債務(wù)負(fù)擔(dān)，而在眾多問題和困境當(dāng)中，財(cái)務(wù)問題所占的比重最大。對于國企來說，要想更好地解決內(nèi)部問題，必須要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理予以解決。以國家出臺(tái)的“政策性破產(chǎn)”為例，該項(xiàng)政策為經(jīng)營不善的國企提供了退出市場的有效途徑，確保國企能夠最大限度的減少經(jīng)濟(jì)損失，而在破產(chǎn)核定的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理發(fā)揮著重要的作用。由此可見，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的作用下，國企的內(nèi)部問題能夠得到更為有效的解決，這對強(qiáng)化國企的內(nèi)部控制力是極為有利的。

2.3 保護(hù)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

相關(guān)國有企業(yè)自身若是具備健全的內(nèi)控體系，則能夠在較大程度上保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性，同時(shí)還能夠進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)行。另外，在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作時(shí)，國有企業(yè)也會(huì)做到從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資金的保護(hù)，并且還會(huì)結(jié)合自身的具體財(cái)務(wù)情況，對原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系予以完善，對于企業(yè)內(nèi)部不同部門所擔(dān)負(fù)的責(zé)任、權(quán)力等也會(huì)予以明確，這樣則可以在較大程度上規(guī)避相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也讓更多的財(cái)務(wù)問題呈現(xiàn)出來，進(jìn)而針對具體問題制定出有效的應(yīng)對措施，既能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

3 國有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作現(xiàn)狀

國有企業(yè)改革需要以科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度作為支撐，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策的不斷完善，國企財(cái)務(wù)部門的管理制度也在不斷優(yōu)化。但是，因?yàn)閲衅髽I(yè)的背景特殊性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度也存在一定發(fā)展困境。一方面，國有企業(yè)因?yàn)橐蕾噰匈Y本進(jìn)行發(fā)展，相關(guān)業(yè)務(wù)具有穩(wěn)定性，相較于一般的私營企業(yè)來說企業(yè)整體發(fā)展更為穩(wěn)固且有所保障，因此國有企業(yè)的決策者容易產(chǎn)生懈怠心理，缺乏市場競爭意識，忽略了完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的重要性。另一方面，因具有國有資本的強(qiáng)大支持，在相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)范的監(jiān)督上較為缺乏責(zé)任意識，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善。此外，國有企業(yè)決策者過分追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致過度重視銷售收入而缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理。上述因素導(dǎo)致國企財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度仍存在一些現(xiàn)實(shí)問題，滋生出一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理漏洞、甚至滋生出國企職工貪污受賄等問題。

4 加強(qiáng)我國國企會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善策略分析

4.1 明確會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的基本原則

首先，要堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)。內(nèi)控制度體系建設(shè)應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，聚焦公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化，持續(xù)提升運(yùn)營效率和管控水平，構(gòu)建與中國特色國有企業(yè)相匹配的內(nèi)控制度體系。其次，要堅(jiān)持融會(huì)貫通。把加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)和完善公司治理統(tǒng)一起來，把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理各環(huán)節(jié)，堅(jiān)持黨建工作與生產(chǎn)經(jīng)營深度融合，形成一整套系統(tǒng)完備的內(nèi)控制度體系，避免兩張皮。再次，要堅(jiān)持依法治企。深入推進(jìn)依法依規(guī)治企，將增強(qiáng)法治意識與推進(jìn)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化結(jié)合，健全完善規(guī)章制度，確保企業(yè)制度體系與國家法律法規(guī)同頻共振。最后，要堅(jiān)持系統(tǒng)集成。落實(shí)管控要求，堅(jiān)持系統(tǒng)思維，做好頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)全面提升內(nèi)控體系有效性，加快實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4.2 建立完善的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系并有效執(zhí)行

國有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的完善建立和有效執(zhí)行，必須從思想上有足夠認(rèn)識，標(biāo)本兼治，力克頑癥。應(yīng)處理好內(nèi)控優(yōu)先理念與提高員工素質(zhì)之間的關(guān)系，只有全體成員素質(zhì)的提高，才能形成內(nèi)控優(yōu)先的理念;應(yīng)處理好部分內(nèi)控與全面內(nèi)控的關(guān)系，從部分內(nèi)控向全面內(nèi)控轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控滲透延伸到經(jīng)營管理的方方面面;應(yīng)處理好制度落實(shí)和責(zé)任落實(shí)之間的關(guān)系，采取“明確分工、責(zé)任分解、目標(biāo)考核、責(zé)任追究”等方法，崗位落實(shí)到人頭，責(zé)任落實(shí)到肩頭，讓人人知曉自己該做什么事，天天要辦或必辦什么事;應(yīng)處理好自我約束與相互約束之間的關(guān)系，兩者起到“雙輪驅(qū)動(dòng)”的作用，嚴(yán)格按制度和工作流程辦事，避免出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象;應(yīng)處理好經(jīng)營發(fā)展與管理監(jiān)督的關(guān)系，二者關(guān)系相互促進(jìn)，在嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有效推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)資金和資本的最大增值效益;應(yīng)處理好內(nèi)部控制評價(jià)、員工行為動(dòng)態(tài)評價(jià)和推進(jìn)“掃雷工程”持久開展之間的關(guān)系;應(yīng)處理好嚴(yán)查必究，重罰重獎(jiǎng)和政治思想教育之間的關(guān)系，針對每次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)一個(gè)，處理一個(gè)，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)等。

4.3 轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，全面實(shí)行內(nèi)控

目前來看，我國大部分國有企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的企業(yè)管理經(jīng)營模式。對公司的各項(xiàng)事務(wù)管控程度不夠，過于放任底層人員進(jìn)行自我決策，管理模式過于粗放。隨著我國私有企業(yè)的不斷發(fā)展并越來越完善，國家財(cái)政部門也相對而言支持對私有企業(yè)、小型私企出臺(tái)貸款政策，有了資金的支持，現(xiàn)階段我國的企業(yè)發(fā)展不再是國有企業(yè)獨(dú)樹一幟。故而，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的種種現(xiàn)實(shí)問題不能再放任不管。國有企業(yè)不僅要與國外企業(yè)進(jìn)行比拼與競爭，在不遠(yuǎn)的未來，私有企業(yè)也會(huì)是國有企業(yè)的市場競爭對手。因而，要進(jìn)行企業(yè)全面內(nèi)控管理，不再對資金的流向隨意放任。但在現(xiàn)階段，想要實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部資金管理的全面控制，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門首先要做到集約、節(jié)約，預(yù)測和防范可能出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營問題，做到防患于未然，打破在實(shí)際的經(jīng)營中遇到問題才解決問題的現(xiàn)狀，這樣不僅可以減少公司管理層的決策麻煩，也在極大程度上使公司的經(jīng)營不出現(xiàn)低級錯(cuò)誤。

4.4 加強(qiáng)人才隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

國有企業(yè)需要充分重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才培養(yǎng)工作，建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，提升人才培養(yǎng)實(shí)效。國有企業(yè)可具體從以下方面入手：其一，明確財(cái)管人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，融入財(cái)管崗位需要，企業(yè)自身發(fā)展方向目標(biāo)等，保證招聘的人才具有扎實(shí)的專業(yè)知識，并熟練掌握信息技術(shù);其二，國有企業(yè)要重視對人才的培訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對培訓(xùn)的資金投入，引導(dǎo)工作人員定期進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)。同時(shí)，與企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、時(shí)代發(fā)展態(tài)勢相結(jié)合，對培訓(xùn)內(nèi)容及時(shí)更新和調(diào)整，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員更好掌握相關(guān)層面的技能知識;其三，國有企業(yè)要注意對財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)有效提升，并積極開展職業(yè)道德教育活動(dòng)。教育活動(dòng)可以應(yīng)用觀看視頻、演講等方式，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決抵制違法行為。

4.5 提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識

國有企業(yè)若想在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境中，保持良好的經(jīng)營運(yùn)行狀態(tài)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，并且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將該機(jī)制的實(shí)際效用充分發(fā)揮出來?；诖耍嚓P(guān)國有企業(yè)應(yīng)該對自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及市場情況進(jìn)行全面的了解，同時(shí)還需要收集多項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，并對其進(jìn)行科學(xué)分析，對于自身在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行合理預(yù)測，同時(shí)也要將風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不良影響予以詳細(xì)的呈現(xiàn)出來，這樣也便于企業(yè)認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)問題的危害性，借此提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。與此同時(shí)，國有企業(yè)還應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及內(nèi)控工作時(shí)，需要保障信息收集的全面性及詳細(xì)性，并利用相關(guān)信息系統(tǒng)對收集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，以此了解企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，針對具體問題，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，促使國有企業(yè)更好的生產(chǎn)與發(fā)展。

5 結(jié)束語

近年來，隨著國企改革的不斷深入，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度也應(yīng)當(dāng)不斷更新以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)以及相應(yīng)的管理人員應(yīng)當(dāng)充分把握內(nèi)控制度下國企財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的發(fā)展現(xiàn)狀，熟悉內(nèi)控管理制度的操作模式，明確自身崗位職責(zé)，提升自我責(zé)任意識，相互配合完善投資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，提升自身的專業(yè)素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)把控能力，以便為促進(jìn)國企改革提供充分動(dòng)力，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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