中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題探析

韋三香

摘 要：在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷走向穩(wěn)定及完善的過(guò)程中，中小企業(yè)在數(shù)量及經(jīng)營(yíng)規(guī)模上，逐步發(fā)展起來(lái)，已然成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅(jiān)力量。但當(dāng)我們對(duì)中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、發(fā)展前景進(jìn)行深入解讀時(shí)，也會(huì)發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)并非一帆風(fēng)順，而是面臨著諸多財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，以及營(yíng)運(yùn)資金角度的問(wèn)題。而造成這些問(wèn)題的主要原因是中小企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在著一定的缺失。據(jù)此，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的角度，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)特性的考慮，重點(diǎn)分析現(xiàn)金流管理問(wèn)題及改進(jìn)策略。借助現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)流程的分析、管理因素的探索，探尋企業(yè)優(yōu)化管理的契機(jī)。借此提升中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度，為企業(yè)健康發(fā)展提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);現(xiàn)金流;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);問(wèn)題;改進(jìn)措施

當(dāng)企業(yè)始終處于快速的上升發(fā)展趨勢(shì)時(shí)，財(cái)務(wù)管理是最先出現(xiàn)銜接裂隙的部分，也是最容易引發(fā)管理紕漏、增加管理風(fēng)險(xiǎn)的部分。由此，我們對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際情況分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)除調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，把握管理機(jī)制以外，還可從資金的角度，及時(shí)的優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控策略。尤其是現(xiàn)金流在匯集過(guò)程中的有效監(jiān)控、使用過(guò)程中的實(shí)時(shí)管理，以及分配過(guò)程中的合理優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理價(jià)值。

一、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特性及發(fā)展歷程

中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)特性方面，表現(xiàn)出區(qū)別于大型企業(yè)的明確特征。這些特征與企業(yè)所屬行業(yè)有關(guān)，但同時(shí)也與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相關(guān)。最為明顯的表現(xiàn)就是，中小企業(yè)在資產(chǎn)總額等參數(shù)方面，標(biāo)準(zhǔn)較小、指標(biāo)數(shù)量及衡量標(biāo)準(zhǔn)較低。這主要是取決于中小企業(yè)的工作人員配置模式，以及經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模方面的構(gòu)建。中小企業(yè)的規(guī)模較小，因此在管理控制方面更為集中，所獲得的經(jīng)營(yíng)靈活性更高。這就促使無(wú)論在哪類經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，中小型企業(yè)都能迅速占領(lǐng)多個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，其表現(xiàn)出的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)在于靈活性高、管理集中化高、企業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化迅速。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)角度來(lái)看，中小企業(yè)普遍具有規(guī)模較小、財(cái)務(wù)狀況不佳的經(jīng)營(yíng)特性，尤其是在資產(chǎn)負(fù)債率方面，始終處于偏高的狀態(tài)。此外，中小企業(yè)表現(xiàn)出的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)效率以及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力總體偏弱，一旦存在資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，就會(huì)增加企業(yè)破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)金流管理

單從復(fù)雜程度來(lái)看，現(xiàn)金流管理涉及的內(nèi)容、需要注意的事項(xiàng)，以及兼顧的各項(xiàng)流程，是財(cái)務(wù)管理中最為復(fù)雜也是最為核心的部分。一方面，現(xiàn)金流管理是具有評(píng)估性質(zhì)的管理工作，始終保持對(duì)流動(dòng)動(dòng)態(tài)過(guò)程的預(yù)測(cè)及監(jiān)控;另一方面，現(xiàn)金流管理涉及到諸多決策過(guò)程，應(yīng)該從公司戰(zhàn)略角度出發(fā)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策做出指導(dǎo)。預(yù)測(cè)現(xiàn)金流出現(xiàn)的變化;準(zhǔn)確的對(duì)現(xiàn)金流狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估;根據(jù)現(xiàn)金流量進(jìn)行決策;制定并評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的現(xiàn)金流可靠性。循環(huán)的現(xiàn)金流管理，具備清晰的現(xiàn)金流管理目標(biāo)，同時(shí)能夠依據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，考慮現(xiàn)金流管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)實(shí)價(jià)值

（一）有利于企業(yè)提高決策的科學(xué)性與有效性

中小企業(yè)在計(jì)量現(xiàn)金流量時(shí)，是基于現(xiàn)金收付，與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)計(jì)量方式相比較，其更不易受人為因素的影響和干預(yù)，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性得到了顯著提高。現(xiàn)金流量可以將企業(yè)實(shí)際的支付能力、資金周轉(zhuǎn)情況以及償債能力真實(shí)地呈現(xiàn)出現(xiàn)，所以，基于現(xiàn)金流量的企業(yè)決策，也會(huì)更具真實(shí)性和實(shí)效性。

（二）增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理是中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的有效措施之一，能夠幫助企業(yè)持續(xù)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以確保其在激烈化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，不被市場(chǎng)所淘汰。當(dāng)企業(yè)持有的現(xiàn)金流過(guò)大時(shí)，會(huì)導(dǎo)致成本增多，反之，企業(yè)則會(huì)面臨資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。所以，中小企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中注重現(xiàn)金流管理，確?，F(xiàn)金的持有量維持在最佳狀態(tài)，從而降低企業(yè)整體的運(yùn)行成本和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

四、探尋管理問(wèn)題，分析管理原因

（一）管理意識(shí)尚不明確

企業(yè)內(nèi)部缺乏管理重視度或管理意識(shí)，是老生常談的問(wèn)題。但在相關(guān)工作實(shí)踐中，我們?nèi)匀豢梢园l(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題帶來(lái)的巨大影響。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部管理人員無(wú)法明確現(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中的綜合作用、無(wú)法展開(kāi)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流管理工作時(shí)，企業(yè)所完成的財(cái)務(wù)管理工作就失去了部分管理效益，喪失了一定的管理職能。當(dāng)企業(yè)管理意識(shí)集中在利潤(rùn)時(shí)，就容易忽視現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，容易引發(fā)盲目投資情況;如企業(yè)管理意識(shí)集中于銷售上，則會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的成本控制問(wèn)題，造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)。與此同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)注點(diǎn)，也出現(xiàn)了一定的偏離，對(duì)于現(xiàn)金流涉及的預(yù)測(cè)、分析及評(píng)價(jià)工作，缺乏統(tǒng)一的管理框架及各類風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）缺乏適合管理機(jī)制

企業(yè)資金始終處于嚴(yán)格的監(jiān)控及規(guī)范化的運(yùn)轉(zhuǎn)中，才能夠確保企業(yè)具有充足的現(xiàn)金流，作為經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的保障，這就體現(xiàn)出管理機(jī)制的重要性。中小企業(yè)一定程度上受制于經(jīng)營(yíng)模式的局限，無(wú)法真正的審核企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的不確定因素，對(duì)于現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程中涉及的審計(jì)及評(píng)價(jià)工作，均無(wú)法有效的完成。由于無(wú)法清晰的描述現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀態(tài)，因此在自身評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的自身發(fā)展、參數(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)方面均存在一定的差異。這種情況下，一方面企業(yè)對(duì)于自身狀態(tài)沒(méi)有清晰的了解，容易造成投資決策失誤或現(xiàn)金流斷層的問(wèn)題;另一方面企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作缺乏針對(duì)性，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)防控工作受到阻礙。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，中小企業(yè)由于規(guī)模相對(duì)較小，因此無(wú)法形成獨(dú)立的現(xiàn)金流管理組織機(jī)構(gòu)。缺少相應(yīng)部門(mén)化解風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)現(xiàn)金流管理責(zé)任，因此缺少對(duì)應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)，無(wú)法形成統(tǒng)一的工作程序。在建立配套制度及規(guī)范方面，不具有權(quán)威性及科學(xué)性。

（四）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)度較高

在所有涉及現(xiàn)金的籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，資金的流轉(zhuǎn)動(dòng)態(tài)性被一再忽視，這就導(dǎo)致現(xiàn)金流監(jiān)控明顯不足，容易出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂情況。部分企業(yè)為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面，一再忽視風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)，也有企業(yè)由于反復(fù)舉債造成企業(yè)籌資成本增加。

（五）現(xiàn)金流預(yù)算管理不到位

現(xiàn)金流預(yù)算管理不到位是中小企業(yè)在實(shí)施現(xiàn)金流管理中普遍存在的問(wèn)題之一，中小企業(yè)的管理人員必須提高對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理工作開(kāi)展的重視程度，否則會(huì)阻礙企業(yè)提升現(xiàn)金流管理水平。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)控制的有效性有待提升，尚未制定現(xiàn)金預(yù)算，或者是雖已制定但合理性不足;第二，部分中小企業(yè)尚未在內(nèi)部建立相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算管理制度，亦或是已經(jīng)建立了相關(guān)制度但并不完善，少數(shù)中小企業(yè)雖已制定了相對(duì)完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度，但在執(zhí)行過(guò)程中隨意性和盲目性凸顯，流于形式，等等，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)貫徹落實(shí)現(xiàn)金流管理造成不利影響。

（六）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，資金流轉(zhuǎn)效率低下

大部分中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都存在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾方面：部分企業(yè)銷售能力較強(qiáng)，但應(yīng)收賬款管理不到位，賬款回收滯后，時(shí)常出現(xiàn)呆賬、壞賬，賬齡結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)面臨現(xiàn)金流枯竭風(fēng)險(xiǎn);當(dāng)貨幣資金充足時(shí)，對(duì)這部分資金的關(guān)注度較低，資金閑置問(wèn)題凸顯;部分企業(yè)的現(xiàn)金流相對(duì)充裕，部分企業(yè)的償債能力較強(qiáng)，但不論是存貨，或是收入，其增速都相對(duì)較慢等等，都不利于企業(yè)加快資金流轉(zhuǎn)，制約著企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的良性循環(huán)。

五、優(yōu)化中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的改進(jìn)措施

（一）提高管理人員現(xiàn)金流管理及風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，就是從管理人員的管理意識(shí)入手，促使企業(yè)在管理方針、治理策略方面更加有效。而在把握現(xiàn)金流管理意識(shí)方面，最重要的就是要保證管理的全面性及綜合性?，F(xiàn)金流管理與風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍，均需要考慮中小企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。也就是說(shuō)，中小企業(yè)內(nèi)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、每一名財(cái)務(wù)人員、每一筆現(xiàn)金流動(dòng)事項(xiàng)，均要被涵蓋在現(xiàn)金流管理及風(fēng)險(xiǎn)管控之中，這就對(duì)管理的全面性，提出了較高的要求。而管理的綜合性，則體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的角度，當(dāng)管理人員由意識(shí)層面進(jìn)行管理強(qiáng)化時(shí)，要把握每一項(xiàng)管理對(duì)策的綜合性，既要體現(xiàn)各項(xiàng)方針的針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)可預(yù)測(cè)的管理目標(biāo);又要把握各項(xiàng)策略的有效性，保證實(shí)現(xiàn)可調(diào)控的管控價(jià)值。只有從綜合角度，全面提升對(duì)現(xiàn)金流管理及風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，才能夠體現(xiàn)更高的管理價(jià)值。管理人員要從總體原則入手，把握企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面的基本流程、組織體系及風(fēng)險(xiǎn)管控策略。要建立完善的財(cái)務(wù)管理文化體系，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立現(xiàn)金流管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)資金運(yùn)作進(jìn)行明確的指引及規(guī)范。此外，要配合現(xiàn)金流管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)，構(gòu)建企業(yè)管理整合框架，及時(shí)將現(xiàn)金流涉及的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)管理體系中。由管理人員開(kāi)始，逐步將現(xiàn)金流管理延伸到各個(gè)部門(mén)以及全體員工，將內(nèi)控重點(diǎn)轉(zhuǎn)向現(xiàn)金流及風(fēng)險(xiǎn)管控，確保企業(yè)及時(shí)識(shí)別潛在現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范。

（二）制定適合企業(yè)且完備的現(xiàn)金流管理機(jī)制

考慮現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中涉及的各類不確定因素，要制定符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要且完備的現(xiàn)金流管理機(jī)制。首先，要搭建基礎(chǔ)體系。將現(xiàn)金流信息收集、管理評(píng)估以及各類管理對(duì)策、運(yùn)轉(zhuǎn)流程，均考慮進(jìn)體系構(gòu)建中。運(yùn)用企業(yè)各類財(cái)務(wù)信息作為管理支持，及時(shí)地評(píng)估財(cái)務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、資金結(jié)構(gòu)合理性。同時(shí)，評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資產(chǎn)質(zhì)量，分析現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)周期的合理性。重點(diǎn)考慮現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中可能隱含的風(fēng)險(xiǎn)損失、發(fā)生概率以及發(fā)生頻率。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對(duì)處理策略及策略有效性進(jìn)行專業(yè)判斷。同時(shí)，要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)變化進(jìn)行細(xì)化、統(tǒng)計(jì)，制定對(duì)應(yīng)的指標(biāo)數(shù)值。對(duì)于不可靠的現(xiàn)金流，轉(zhuǎn)移予以保留;其次，要?jiǎng)?chuàng)新現(xiàn)金流管理技術(shù)及方法。利用信息技術(shù)開(kāi)發(fā)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流有效查證、分析及評(píng)價(jià)，為現(xiàn)金流管理安全性、完整性和可靠性提供保障。在現(xiàn)金流信息統(tǒng)計(jì)及審計(jì)各個(gè)方面，通過(guò)創(chuàng)新方法，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，完成現(xiàn)金流狀態(tài)診療。

（三）完善企業(yè)的現(xiàn)金流管理配套制度及規(guī)范

完善企業(yè)現(xiàn)金流管理配套制度與規(guī)范，要考慮企業(yè)目前的治理結(jié)構(gòu)，明確現(xiàn)金流監(jiān)督權(quán)及執(zhí)行權(quán)的分設(shè)，同時(shí)重視內(nèi)部審計(jì)工作。首先，要將審計(jì)范圍逐步擴(kuò)展對(duì)各類現(xiàn)金流運(yùn)行、結(jié)論及實(shí)施流程，并給予相應(yīng)意見(jiàn);其次，要嚴(yán)格把握，且符合管理需求的配套制度。該制度既要與內(nèi)部管理需求相吻合，又要幫助財(cái)務(wù)管理人員有效規(guī)避現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。此外，要構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，利用可靠、及時(shí)、專業(yè)的財(cái)務(wù)信息，為管理者提供信息服務(wù)，為現(xiàn)金流管理提供數(shù)據(jù)支持。要及時(shí)且恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督各項(xiàng)信息流數(shù)據(jù)，并對(duì)應(yīng)得出審核結(jié)論，最大限度地防止現(xiàn)金流的不良運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）通過(guò)資金規(guī)劃管理解決現(xiàn)金流短缺及融資風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺或融資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，很大程度上意味著企業(yè)的管理框架出現(xiàn)裂縫。原有的鞏固現(xiàn)金流系統(tǒng)，已經(jīng)出現(xiàn)漏洞或斷層情況。這時(shí)，再通過(guò)資金規(guī)劃調(diào)整進(jìn)行資金體系的重建難度較大。因此，企業(yè)在日常管理中，就要由資金規(guī)劃入手，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，保證資金流協(xié)調(diào)穩(wěn)定。一是完善需求分析。中小企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，往往對(duì)需求分析存在一定的誤解，認(rèn)為需求分析是針對(duì)外部信息的處理過(guò)程。其實(shí)將需求分析運(yùn)用在資金管理中，同樣能夠解決多種問(wèn)題。例如，針對(duì)企業(yè)產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)、調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債，能夠有效避免產(chǎn)銷下降時(shí)資產(chǎn)減少、負(fù)債增加引發(fā)的現(xiàn)金流斷裂。需求分析考慮了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的合理需求，避免資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)偏差或企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)起伏導(dǎo)致的資金調(diào)用風(fēng)險(xiǎn);二是運(yùn)轉(zhuǎn)周期調(diào)控。現(xiàn)金流在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中始終處于周轉(zhuǎn)的狀態(tài)，而一個(gè)完整的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，會(huì)影響現(xiàn)金流在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮的實(shí)際效益。據(jù)此，企業(yè)要盡可能的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)周期調(diào)控，把握應(yīng)收賬款、存貨、資金、運(yùn)轉(zhuǎn)模式等，最大化地提升現(xiàn)金流實(shí)際效益;三是要節(jié)約現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)成本。要不斷對(duì)資金予以盤(pán)活，并完善資金規(guī)劃、拓展融資渠道，完成資源合理分配。只有合理的資金規(guī)劃管理，才能夠避免出現(xiàn)現(xiàn)金流斷層的情況，規(guī)避各類融資風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）建立健全現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制

中小企業(yè)可以通過(guò)落實(shí)現(xiàn)金流預(yù)算管理，合理編制現(xiàn)金流預(yù)算，提高現(xiàn)金流管理的有效性?，F(xiàn)金流預(yù)算為中小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開(kāi)展提供有力保障，企業(yè)必須基于預(yù)算進(jìn)行現(xiàn)金控制活動(dòng)，在遵循“以收定支”與“收入與成本相匹配”原則的基礎(chǔ)上，自上而下進(jìn)行。在采購(gòu)付款環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定付款預(yù)算審核機(jī)制，細(xì)化責(zé)任人的職責(zé)權(quán)責(zé)，堅(jiān)持不提前付款，充分享受賬期信用;完善退貨機(jī)制，當(dāng)采購(gòu)的貨物與實(shí)際生產(chǎn)需求不一致時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商，協(xié)商收回貨款。在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)既需要制定客戶信用檔案，還需要落實(shí)收入預(yù)算，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)回收現(xiàn)金流，有效避免壞賬、呆賬，確保企業(yè)利益不受益。需要注意的是，在編制好預(yù)算規(guī)劃后，應(yīng)及時(shí)提交管理人員和財(cái)務(wù)部門(mén)，由其共同協(xié)商，在一致認(rèn)同后才能夠予以執(zhí)行;同時(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照編制好的預(yù)算方案執(zhí)行，不能隨意更改。除此以外，中小企業(yè)還應(yīng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管，尤其是重大項(xiàng)目的資金使用情況和日?，F(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)做好動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，及時(shí)將監(jiān)管結(jié)果反饋至管理層;制定與之相匹配的獎(jiǎng)懲制度，減少人為因素干預(yù)，調(diào)動(dòng)員工工作熱情。

（六）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

為了落實(shí)現(xiàn)金流管理，中小企業(yè)必須優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。首先，管理人員應(yīng)明確企業(yè)定位，樹(shù)立輕資產(chǎn)理念，控制固定資產(chǎn)投資比例。同時(shí)，基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，留存一定的儲(chǔ)備資金，用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)奠定基礎(chǔ);其次，加強(qiáng)庫(kù)存管理，盤(pán)活資金，減少資金占用。在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)基于生產(chǎn)的實(shí)際需求，堅(jiān)持“按需采購(gòu)”;在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，引入并落實(shí)現(xiàn)代化生產(chǎn)機(jī)制，在保證生產(chǎn)質(zhì)量的同時(shí)，提高生產(chǎn)效益，從而以最短的時(shí)間完成產(chǎn)品從生產(chǎn)到出庫(kù)的整個(gè)過(guò)程，提高資金周轉(zhuǎn)率;最后，強(qiáng)化銷售管理，定期通過(guò)銷售折扣、滿減、贈(zèng)送禮品等措施清理積壓存貨，加快回款速度，助力企業(yè)建立產(chǎn)、銷、購(gòu)閉環(huán)。

六、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正逐步復(fù)雜化。尤其是中小企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化及資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，具備的抵御能力較弱。因此，中小企業(yè)需要深入分析和研究現(xiàn)金流管理，明確現(xiàn)金流管理的重要性，清晰其在相關(guān)工作中存在的不足和缺陷，針對(duì)性的制定應(yīng)對(duì)方案并有效落實(shí)，從而有效避免現(xiàn)金流斷層、縮短現(xiàn)金流回收周期，為中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展奠定基石。

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