施工企業(yè)預算管理存在的問題及對策研究

摘要：預算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，不斷地得以應用和廣泛實踐。但是，對建筑施工企業(yè)來說，對全面預算的認識或不到位，難以發(fā)揮預算管理的作用。在如今激烈的市場環(huán)境中，外部的影響因素復雜多變，建筑企業(yè)經(jīng)營受到很大挑戰(zhàn)，機會與風險并存。同時企業(yè)內部也存在諸多問題，如各部門脫節(jié)、成本費用高、資源浪費等，企業(yè)要想抓住機會，要提高管理水平，提高企業(yè)競爭能力，保證建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益，必須實施全面預算管理制度。

關鍵詞：施工企業(yè);預算管理;預算控制;銷售預算

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.14.039

1我國施工企業(yè)預算管理背景

全面預算在西方國家應用和實踐廣泛，發(fā)展也久遠，作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的辦法在企業(yè)管理上發(fā)揮了舉足輕重的作用，取得了很大的成就，全面預算也由此不斷發(fā)展成熟。全面預算管理在中國的施行是從工商企業(yè)開始的，并不斷地完善推廣。目前有很多企業(yè)已經(jīng)把全面預算管理應用到管理體系當中，但是就建筑施工企業(yè)來說，管理基礎還屬于弱化階段，成本費用高，整合性、系統(tǒng)性的管理體制缺少，全面預算管理在企業(yè)的運用中存在很多問題。為了擴展業(yè)務占領市場，一些施工企業(yè)常常會開出較低于常規(guī)市場的價格以取得中標，增強優(yōu)勢。在保證質量的前提下，再降低其他方面的成本，確保企業(yè)效益。對于一部分企業(yè)來說，全面預算管理仍舊是其涉及未深的新領域，企業(yè)在理解和應用上就難免存在不當?shù)恼`差，企業(yè)會感到困惑，沒有辦法繼續(xù)推進。

2全面預算的相關理論

2.1全面預算管理的內涵

作為一個在促進現(xiàn)代企業(yè)成熟和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用的管理系統(tǒng)，全面預算管理是內部控制的主要方法之一。該方法自20世紀20年代美國通用電氣、杜邦、通用汽車等公司成立以來，迅速成為大型工商企業(yè)的標準操作規(guī)程，從最初的規(guī)劃協(xié)調到具有控制、激勵、評價等多種功能的綜合管理工具，再到現(xiàn)代企業(yè)的管理。執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，通過編制全面的銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、成本預算、成本預算、現(xiàn)金流量預算、損益預算和資產(chǎn)負債預算，并提供編制、預算控制、預算追求的全面預算。

2.2全面預算管理的特征

2.2.1以提高企業(yè)整體效益為根本出發(fā)點，具有系統(tǒng)性

全面預算管理將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，講究聯(lián)合管理、聯(lián)合行動，大大提高了管理效率，從而增進企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.2.2以市場為導向，具有戰(zhàn)略性

建筑市場引進競爭機制時間短，但是發(fā)展過熱，投資膨脹，所以出現(xiàn)供大于求的市場關系。建筑施工企業(yè)要想保持良好的競爭態(tài)勢，要時刻關注市場動態(tài)，關注政府政策，及時掌握外部環(huán)境信息。參與招投標之前，一定研究招標文件，去現(xiàn)場考察環(huán)境，分析情況，更好的調整企業(yè)戰(zhàn)略目標，實施預算管理。

2.2.3各部門整體協(xié)調共同參與，具有全面性

建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)具有長期性、復雜性，只有企業(yè)全體人員重視并積極參與預算編制工作，企業(yè)制定的預算才容易被員工接受，才會減少企業(yè)全面預算管理層和普通員工之間信息不對稱性的負面影響，才能充分了解市場，利用所有可用社會資源。

3施工企業(yè)全面預算管理的問題分析

3.1施工企業(yè)全面預算管理的問題

3.1.1施工企業(yè)實施全面預算管理的認識上存在誤差

很多建筑施工企業(yè)，對全面預算管理仍舊是涉及未深，對預算管理的認識不準確，企業(yè)在理解和應用上難免存在不當?shù)恼`差，從而使企業(yè)感到困惑，沒有辦法繼續(xù)推進。甚至有的企業(yè)將財物管理等同于預算管理，兩者存在很大不同，財務管理注重經(jīng)營利潤，衡量企業(yè)經(jīng)濟效益;而預算管理則強調施工過程中對成本的控制。

3.1.2建筑施工企業(yè)的預算編制依據(jù)缺失

對于實施預算管理不成熟的企業(yè)，對預算管理進行編制的時候缺少實際經(jīng)驗，也不能很好地將自身情況和具體施工項目有機結合來進行編制預定，這種情況下的預算編制可行性低，與現(xiàn)實情況脫節(jié)，預算編制的質量低，發(fā)揮不出預算管理應有的作用來。

3.1.3預算管理體系不健全，整體環(huán)節(jié)存在脫節(jié)

目前，不少建筑施工企業(yè)存在預算管理體系不健全，未能有效發(fā)揮出全面預算的作用。對職能部門管控相對薄弱，預算過程中把控不嚴。建筑施工企業(yè)施工過程或有各種不可預料到的變化，具有不確定性，隨時可能會發(fā)生風險。而預算是提前編制的，呈現(xiàn)出的是當時的市場環(huán)境和成本狀態(tài)，缺失了過程控制，則不能根據(jù)施工活動的現(xiàn)場情況業(yè)務變動作出適時調整，降低風險減少損失。

3.1.4缺少行之有效的考核標準、獎懲機制

由于對預算管理認識不到位，掌握不成熟，企業(yè)在實施預算管理時考慮不充分，未能建立具體嚴格的考核標準與獎懲機制，企業(yè)不可避免地存在分工模糊，權責不明確等矛盾問題。這樣會嚴重影響企業(yè)各個部門及全體員工積極性、工作效率，從而導致企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效益下滑。

3.2建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的必要性

3.2.1能夠很好地與戰(zhàn)略管理體系相配套和銜接

在日益競爭激烈的市場環(huán)境下，機遇與風險并存，但很多企業(yè)管理水平有待提高，企業(yè)缺乏明確戰(zhàn)略目標或戰(zhàn)略目標不能有效執(zhí)行，不能夠在激烈的競爭中頑強發(fā)展。企業(yè)應明確戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)進行預算編制，明確各部門職責任務，預算管理體系能很好地統(tǒng)籌任務，層層分解并將其下達到企業(yè)內部各個職能部門，科學有效的管理和監(jiān)督，并能完成考核任務，克服人員分散，考核系統(tǒng)不統(tǒng)一，獎懲標準不一致的問題。

3.2.2可以提升企業(yè)管理能力

目前，施工企業(yè)對于全面預算管理并不是特別熟悉，存在認識不到位的現(xiàn)象，預算管理的施行不到位以至于企業(yè)整體的預算管理水平比較低，存在許多的問題。例如，內部脫節(jié)，部門缺乏系統(tǒng)性，效率低，成本費用高等。要想提高企業(yè)的管理能力，預算目標和預算編制必須要很好的整合企業(yè)信息、大數(shù)據(jù)以及項目進程，保證各職能部門信息之間的對接，保證資源的使用和需求的轉換效率，保證對企業(yè)資源的高效合理使用。

3.2.3加強企業(yè)成本管理的需要

企業(yè)往往只是財務上的成本核算，定額定價的規(guī)定可能與本公司相差較多，而企業(yè)本身缺少內部規(guī)定，這樣所做的成本核算便會不準確，與實際差別大。而且，企業(yè)的成本核算并非成本管理，費用支出缺乏規(guī)劃，缺少系統(tǒng)性，費用往往不能節(jié)約，不能起到成本管控的目的。而全面預算管理具有全面性、系統(tǒng)性、科學性，按照預算目標和計劃執(zhí)行，可以防止工作的盲目性，有效節(jié)約成本，并對建筑施工企業(yè)項目實施過程進行有效控制，動態(tài)預算管理克服的項目施工過程中存在的材料價格變動等造成的難題，保證預算準確性，提高管理效率。

3.2.4能夠有效地進行風險防范

全面預算管理系統(tǒng)地控制企業(yè)內部環(huán)境和外部風險。全面預算管理要對企業(yè)內部各個職能部門和環(huán)節(jié)進行控制分析，包括人力資源部門、財務部、項目部各部門的資源數(shù)據(jù)協(xié)調，配合外部市場環(huán)境，行業(yè)投資規(guī)模，貨幣金融、供應商情況等進行綜合考察分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，對迅速的作出針對的調整和控制，以規(guī)避和化解，保證企業(yè)不受損。

4建筑施工企業(yè)全面預算管理體系的構建

4.1建立預算管理組織機構的意義

組織是實施預算管理和保證企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的主體。企業(yè)管理組織在預算管理中的具體職能是預算決策與分配、預算執(zhí)行與分配、預算監(jiān)督與預算編制。要實行全面預算管理，必須建立組織機構，負責組織協(xié)調企業(yè)預算管理各項任務，協(xié)調各部門工作，更好地實現(xiàn)施工企業(yè)的預算目標和預算編制。

4.2全面預算管理的主要實施環(huán)節(jié)

4.2.1明確預算目標，進行預算編制

預算目標是建筑施工企業(yè)實施預算管理的基礎和前提，預算編制是實施預算管理最基礎最關鍵的任務。以銷售預算、直接材料、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算為基礎，具體量化，權責到各個部門。以銷售預算為例，預算編制的編制要適應建筑市場的特點，數(shù)據(jù)收集、信息篩選、項目調研、招投標建議、項目實施等都要符合建筑市場規(guī)律，制定出明確目標。

4.2.2預算執(zhí)行與控制

作為預算管理的具體施行、落實和控制階段，預算執(zhí)行需要協(xié)調各職能部門在項目施行過程中發(fā)揮作用。對于突發(fā)問題及時調整應對，防止出現(xiàn)重大失誤和損失，充分調動各部門積極性與創(chuàng)造性，提高工作效率。

4.2.3建立與考核績效和獎懲掛鉤的考評方式

通過各部門及員工對預算目標及編制任務的完成情況進行評價考核，分析原因并及時進行反饋，發(fā)揮組織機構的執(zhí)行作用，糾偏補漏，以此來保證預算管理的施行效果。通過不斷實踐積累經(jīng)驗、整合數(shù)據(jù)，增強全面預算的可操作性和可執(zhí)行性，不斷加強企業(yè)的全面預算管理。同時，鼓勵員工進行創(chuàng)造創(chuàng)新，提供專業(yè)培訓，不斷提高知識和實踐技能。

5施工企業(yè)施行全面預算管理的途徑

5.1正確、充分、全面、科學的認識全面預算管理

正確充分地認識全面預算管理是施行的前提。它不僅僅等同于財務管理的工作，需要將施工項目過程的成本費用考慮得當，具體情況變化與施工合同匹配，注意到變動情況并及時做出調整。常言道，凡事預則立，不預則廢。對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，預算管理起著非常重要的作用，所以讓企業(yè)員工改變預算管理的片面認識，重新樹立新的、正確的、全面的、科學的認識刻不容緩，管理者要積極宣傳全面預算的重要作用，引起各職能部門的充分重視，宣傳教育落實到每一位員工，管理者也要不斷學習，加強對全面預算管理的執(zhí)行力。

5.2完善施工企業(yè)預算管理控制體系

把握好全面預算的各個環(huán)節(jié)，做好執(zhí)行、調整、監(jiān)控、考評等環(huán)節(jié)，對過程進行充分控制，使其實現(xiàn)全面完整的對接，不遺漏任何一個環(huán)節(jié)，充分利用好各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)資源等，提高管理效率保障管理效果。除了對施工項目的預算管理控制之外，對其他職能也要加以重視，調動各部門的積極性和參與意識，增強管理協(xié)調性，以便更好地實施建筑施工企業(yè)的全面預算管理。

5.3遵循科學的預算編制依據(jù)和方法

加強施工企業(yè)預算編制的科學化、專業(yè)化，采用科學的編制方法，將成本額費用預算和技術相結合，精確細分，根據(jù)企業(yè)自身情況明確制定的預算目標，制定計劃，按照目標和計劃執(zhí)行，防止工作的盲目性。嚴格執(zhí)行企業(yè)的預算管理機制，預算編制遵循充分做好預測，廣泛占有資料，健全組織機構，完善各項規(guī)章制度，預算指標既要有先進性，又要留有余地的原則，遵循上下結合、分級編制、逐級匯總的方法，秉承自上而下、自下而上、上下結合的原則，預算編制要以市場作為背景，要先進合理，一切從實際出發(fā)，不斷在實踐摸索，不斷完善。另外，各部門要共同配合，一同承擔預算編制的任務和責任，各負責人及時溝通了解。

5.4建立健全考核標準和獎懲機制

目前，缺少預算管理相應的考核評價體系，要以制定的預算目標為基礎，明確各部門權責分工，將執(zhí)行結果與預算控制的目標進行比對分析，發(fā)現(xiàn)問題和不足，分析具體原因和權責部門，及時處理并進行反饋報告;要加強對企業(yè)員工進行預算管理的宣傳教育，使得各部門領導乃至所有員工都對全面預算管理有了正確全面的認識，同時增強員工的預算管理意識。除了對預算執(zhí)行明確具體的考核標準外，各部門的獎懲也要明確規(guī)定。當某一部門完成某個項目規(guī)定的目標任務，且低于預算成本時，應當予以獎勵。不能按時按質按量完成任務，則不能獎勵，若超出預算或者執(zhí)行過程出現(xiàn)較大失誤的，則應予懲罰。公開公正，分級考核，以此來考核部門完成任務情況和部門業(yè)績，從而激勵全體部門以及員工的積極性，由此全面落實對企業(yè)員工全面預算的考核。

6結論

全面預算管理對建筑施工企業(yè)來說可以提高企業(yè)管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營效益，全面預算管理的實施是必然的。但是目前有一部分建筑施工企業(yè)對預算管理的認識不到位。企業(yè)在理解和應用上存在不當?shù)恼`差，從而使企業(yè)感到困惑，沒有辦法繼續(xù)推進而進行編制的時候缺少實際經(jīng)驗，也不能很好地將自身情況和具體項目有機結合，導致預算編制可執(zhí)行性差，質量低，與現(xiàn)實情況脫節(jié)，發(fā)揮不出預算管理應有的作用來;預算管理體系不健全，對職能部門管控相對弱化，預算過程中控制缺失;企業(yè)在實施預算管理時考慮不充分，未能建立具體嚴格的考核標準與獎懲機制，難免使得企業(yè)出現(xiàn)分工界限模糊，權責不清等矛盾問題，嚴重影響企業(yè)各部門以及員工積極性和工作效率，從而影響企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效益。

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作者簡介：孟凡亞（1972-），男，漢族，河南漯河人，中鐵十四局集團第五工程有限公司總會計師。