企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制完善對策

田婕

【摘? 要】往來賬款作為財務管理工作的重要環(huán)節(jié)，其管理水平體現(xiàn)出企業(yè)的財務管理水平，又反映出企業(yè)的財務管理能力，如果管理工作不當，將可能導致企業(yè)產(chǎn)生資金鏈循環(huán)不暢的風險，影響企業(yè)正常的經(jīng)營，甚至會對企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。企業(yè)需要實現(xiàn)對往來賬款的有效控制，并在往來賬款管理過程中防范風險，才能切實提高企業(yè)的市場競爭力。論文針對企業(yè)的往來賬款管理進行研究，在探討往來賬款管理的基礎上，從內(nèi)部控制角度分析往來賬款管理的對策，希望提高企業(yè)往來賬款管理水平。

【Abstract】Current accounts as an important part of financial management， its management level reflects the level of enterprise's financial management， and reflects the ability of enterprise's financial management. If the management work is improper， it may lead to the risk of poor circulation of capital chain， affect the normal operation of enterprises， and even bring adverse effects on the development of enterprises. Enterprises need to realize effective control of current accounts and prevent risks in the process of current accounts management， so as to effectively improve the market competitiveness of enterprises. This paper studies the current accounts management of enterprises. On the basis of discussing the current accounts management， it analyzes the countermeasures of current accounts management from the perspective of internal control， hoping to improve the level of current accounts management of enterprises.

【關鍵詞】企業(yè);往來賬款;內(nèi)部控制

【Keywords】enterprise; current accounts; internal control

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0110-03

1 引言

近年來，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，若企業(yè)不重視內(nèi)部監(jiān)督與風險管理，容易導致企業(yè)在管理過程中產(chǎn)生巨大風險。往來賬款作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，包括企業(yè)向客戶收取的應收賬款及企業(yè)向供應商支付的應付賬款等款項。內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的重要工作，但是很多企業(yè)在管理過程中沒有對內(nèi)部控制工作引起足夠重視，沒有在企業(yè)的管理中貫徹落實往來賬款管理要求。企業(yè)需要認識到，在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，企業(yè)的競爭日趨激烈，企業(yè)要實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效管理，才能實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的目標。但是很多企業(yè)由于往來賬款管理存在問題，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，不利于企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。

2 企業(yè)往來賬款的管理問題

2.1 控制環(huán)境不良

首先，部分企業(yè)長期以來不重視往來賬款管理機制建設，企業(yè)管理層在管理工作中甚至為了提高產(chǎn)品收入盲目賒銷，沒有認識到往來賬款管理工作的重要性。企業(yè)在內(nèi)部也沒有明確管理責任，管理工作的要求難以得到落實。其次，部分企業(yè)不重視對往來賬款要求的宣傳與培訓，員工不了解往來賬款管理工作的重要性，容易導致企業(yè)內(nèi)部員工的不重視，再加上企業(yè)沒有形成重視往來賬款管理的企業(yè)文化，員工在工作中不了解往來賬款管理的要求。

2.2 風險評估不足

往來賬款的風險管理機制要求事前對各類風險進行細致的評估與分析，但是很多企業(yè)的風險管理機制沒有分析往來賬款管理中的風險點，當往來賬款的風險爆發(fā)時才認識到風險給企業(yè)帶來的危害并進行彌補，但是此時風險已經(jīng)給企業(yè)帶來一定損失，無法達到事前預警的目標。

2.3 控制活動存在弊端

首先，部分企業(yè)在往來賬款管理中沒有落實管理規(guī)范，針對應收賬款與應付賬款管理的管理機制不完善，管理要求不細致。其次，企業(yè)內(nèi)部的員工職責還不夠明確，沒有細化各管理環(huán)節(jié)中的管理規(guī)范，導致往來賬款管理工作較為混亂。

2.4 信息與溝通不暢

當前很多企業(yè)在開展往來賬款管理的過程中，沒有通過現(xiàn)代化的信息技術進行管理，甚至還有企業(yè)通過Excel表格編制往來賬款的相關記錄，沒有通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對往來賬款各類信息的集成與管理，管理效率低下。

2.5 監(jiān)督不完善

內(nèi)部監(jiān)督機制要求對往來賬款管理工作進行細化監(jiān)督，并針對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題落實獎懲機制。但是很多企業(yè)的監(jiān)督體系不完善，沒有針對往來賬款可能存在問題的環(huán)節(jié)進行細致分析，也沒有結合企業(yè)的實際制定獎懲機制，不利于實現(xiàn)對風險的有效管理。

3 企業(yè)往來賬款管理對策

3.1 優(yōu)化控制環(huán)境

第一，重視往來賬款的管理要求。為確保企業(yè)的往來賬款得到有效管理，企業(yè)的管理層需要認識到往來賬款管理的重要性，由管理層帶頭從思想上高度重視往來賬款管理，并在管控過程中讓各層級人員積極配合，提高往來賬款整體的管理水平，穩(wěn)步推進往來賬款管理工作的要求，按照分級管理、分工明確的原則，明確管理工作的具體管理環(huán)節(jié)與管控要求，落實單位內(nèi)部各部門在往來賬款管理工作中的責任。企業(yè)的往來賬款管理貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營活動，因此需要針對往來賬款的管理機制設置合理的管控原則。企業(yè)應該建立以總經(jīng)理為組長、財務總監(jiān)為副組長的往來賬款管理小組，針對往來賬款管理工作進行統(tǒng)一領導，制定往來賬款管理方案與考核標準，針對往來賬款管理工作形成要求動態(tài)調(diào)整管理機制。財務部門作為往來賬款管理工作的主導部門，需要明確管理要求，需要針對財務部門明確管理的具體職責，并針對管理的各環(huán)節(jié)健全管理機制[1]。同時按照業(yè)務歸口“誰發(fā)生、誰負責”的管理原則，要求企業(yè)內(nèi)部的各部門針對往來賬款進行全面管理。企業(yè)要讓各部門協(xié)同往來賬款管理工作，并主動接受法務部、審計部對往來賬款管理的審查，為往來賬款管理工作的各環(huán)節(jié)工作提供輔助性支持，并協(xié)助完善往來賬款清理與處置工作。

第二，加強業(yè)財融合。企業(yè)需要健全培訓機制，通過專題講座與研討會等方式，利用業(yè)財融合體系讓財務與業(yè)務進行高效溝通，并結合企業(yè)實際完善往來賬款管理工作的具體要求。企業(yè)需要將往來賬款管理的相關理念與管理目標向全員宣傳，讓員工在工作中形成對往來賬款管理機制的認同。同時企業(yè)需要針對往來賬款工作進行全面的宣傳與培訓，將往來賬款納入企業(yè)管理工作的各環(huán)節(jié)，針對往來賬款管理工作的各環(huán)節(jié)細化管理責任，優(yōu)化管控流程，確保各項管理工作得到合理分工，并且通過強化協(xié)同機制，提高往來賬款管理效率，針對存在的各類問題進行有效解決。

第三，在企業(yè)內(nèi)部形成往來賬款管理的文化。部分企業(yè)對往來賬款管理工作的認識不足，認為往來賬款管理工作僅是財務部門的職責，導致很多企業(yè)存在款項長期掛賬無人跟蹤處理的問題，影響了企業(yè)資金的循環(huán)。因此，企業(yè)需要加強對企業(yè)文化建設的重視，讓員工在工作過程中形成積極工作的意識，充分發(fā)揮員工主觀能動性，讓員工在工作環(huán)節(jié)形成良好的工作氛圍，以主動開展往來賬款管理體系的建設。同時企業(yè)需要完善往來賬款管理，明確管理標準與管理流程，確保各項管控機制能夠得到順利推進。

3.2 加強往來賬款風險評估

第一，風險評估體系是往來賬款管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)需要針對往來賬款管理活動中影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各因素進行系統(tǒng)分析，結合各類風險進行細致判斷，建立合理的管控流程，針對風險進行全面管理，形成對往來賬款的風險管理制度。企業(yè)在設置往來賬款風險管理制度時，需要分析往來賬款管理工作各項風險點，并針對不同風險狀況制定合理的風險防范措施，建立企業(yè)的風險管理信息庫，并根據(jù)企業(yè)工作的動態(tài)發(fā)展不斷優(yōu)化風險控制環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對風險的動態(tài)更新，并通過健全風險管理方案實現(xiàn)對往來賬款管理工作的持續(xù)改進。

第二，優(yōu)化企業(yè)的往來賬款風險識別機制。企業(yè)在風險識別時，要求企業(yè)內(nèi)部涉及往來賬款的相關部門參與到其中，采用深度訪談法等方法對風險點進行細致收集與歸納，并在風險點收集之后剔除無效的風險點，從而實現(xiàn)對風險的細致識別。例如，A企業(yè)在往來賬款風險識別的過程中，按照訪談的方式對風險進行細致分析，針對企業(yè)內(nèi)部的營銷部、采購部等各部門在往來賬款管理環(huán)節(jié)中的風險點進行梳理，針對客戶與供應商管理、賬務核算管理、資金管理等環(huán)節(jié)存在的風險進行細致梳理，識別出A企業(yè)存在12個風險點，剔除掉無法量化的風險點之后，得到有效風險點，并以此構建風險識別框架。經(jīng)過篩選，存在10個風險點，主要在往來賬款日常管理、資金支付、供應商與客戶管理、賬務核算環(huán)節(jié)。供應商與客戶管理方面風險主要是往來賬款對賬不及時、供應商與客戶信息更新滯后產(chǎn)生的風險;在財務核算環(huán)節(jié)，風險點有核算科目異常、長期掛賬未清理。往來賬款日常管理環(huán)節(jié)的風險主要是往來賬款逾期、壞賬核銷不規(guī)范兩方面;在資金支付領域的風險點主要在資金支付金額錯誤方面。

第三，對往來賬款建立風險評估機制。企業(yè)針對往來賬款的風險進行識別之后，需要通過德爾菲法將風險進行細致評估。例如，A企業(yè)通過德爾菲法邀請業(yè)界熟悉往來賬款管理方面的專家，針對企業(yè)內(nèi)部的各類風險從風險發(fā)生的可能性和風險的影響程度進行打分，分值為1至5分（見表1），并結合不同風險分析風險給企業(yè)可能帶來的危害，以此制定合理的管控措施。

表1? A企業(yè)往來賬款風險評價表

第四，建立風險應對機制。企業(yè)在往來賬款管理的過程中，需要針對各類風險建立風險應對機制，針對往來賬款管理的風險點分析風險發(fā)生的成因，并針對風險發(fā)生的成因建立合理的解決方案。例如，A企業(yè)在對客戶與供應商方面的風險，制定客戶與供應商的溝通交流方案，要求企業(yè)內(nèi)部的相關人員及時與客戶和供應商取得聯(lián)系，并通過聯(lián)系及時獲取相關信息，不斷優(yōu)化企業(yè)的管理體系，幫助企業(yè)完善管理流程。

3.3 完善往來賬款控制活動

第一，定期對往來賬款開展專題總結。往來賬款管理離不開企業(yè)內(nèi)部各部門的支持與配合，在往來賬款管理的過程中，企業(yè)要落實業(yè)財融合理念，結合各部門工作過程的特點和管理體系，分步推進往來賬款工作的要求，針對往來賬款管理模式進行細致梳理，并針對往來賬款管理中存在的問題進行分析，尤其是針對長期掛賬的款項需要細致分析，并提出具體的解決方案，將相關工作的責任予以落實，制定合理的清理計劃，以更好地實現(xiàn)對往來賬款的管理[2]。

第二，優(yōu)化往來賬款的管理規(guī)范。首先，企業(yè)需要規(guī)范應付賬款管理流程。企業(yè)需要完善管理流程與管理體系，強化往來賬款管理工作準確性，明確每批款項的用途，并且明確對款項的使用要求，落實往來賬款的清欠責任，規(guī)范財務人員對清賬的處理方案，并且要求財務人員配合企業(yè)的業(yè)務部門開展往來賬款管理。其次，細化應收賬款管理流程。企業(yè)的應收賬款工作作為往來賬款管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在賒銷之前就需要建立全面、細化的分析機制，針對客戶的各類資金情況進行全面分析，并針對客戶的實際情況建立合理的賒銷機制，避免由于往來賬款授信環(huán)節(jié)不當導致的風險。企業(yè)在對客戶各類資料進行全面收集與記錄的基礎上，由財務部門結合所收集的各類資料進行評價，并且企業(yè)也可以在網(wǎng)絡上收集客戶企業(yè)在經(jīng)營過程中是否有違規(guī)行為，是否存在被其他企業(yè)起訴的歷史，若存在被其他企業(yè)起訴的歷史，就應該調(diào)低信用評級。再次，優(yōu)化應付賬款管理體系。企業(yè)需要針對應付賬款建立合規(guī)的管理流程，分析企業(yè)應付賬款周轉率和同行業(yè)相比是否存在偏低的問題。企業(yè)需要對不同供應商進行分析，結合供應商對資金的緊缺程度以及供應商對企業(yè)的賒銷政策，建立供應商評級機制。A類供應商指的是在合作過程中資金較為寬裕，給予企業(yè)一定的賬期與現(xiàn)金折扣的供應商;B類供應商指的是在與企業(yè)合作中，給予企業(yè)一定信用政策但是沒有現(xiàn)金折扣的供應商;C類供應商指的是合作過程中資金緊缺，需要企業(yè)及時回款的供應商。企業(yè)應該加強與A類和B類供應商的合作，對于A類供應商而言，企業(yè)需要分析借款成本和現(xiàn)金折扣之間的差異，若現(xiàn)金折扣大于借款成本則應該提前歸還款項。最后，制定完善的管理崗位說明書。企業(yè)要提高往來賬款管理的工作質(zhì)量，就需要在企業(yè)內(nèi)部通過明確往來賬款管理的具體要求，落實操作規(guī)則與管理體系，在企業(yè)內(nèi)部制定應收賬款管理的崗位說明書，針對各崗位落實具體的管控要求。

3.4 改進與往來對象的信息與溝通

第一，開發(fā)往來賬款管理信息平臺。傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)的各類信息存在信息孤島，造成財務和業(yè)務的信息難以得到及時共享，制約了對往來賬款的管理。在信息技術高速發(fā)展背景下，企業(yè)需要加強對信息系統(tǒng)的應用，在ERP、SAP等系統(tǒng)中建立往來賬款管理板塊，打破業(yè)務和財務之間的信息壁壘，通過信息系統(tǒng)自動查詢往來賬款的各項信息，并一鍵生成往來賬款報告，以提高企業(yè)的財務管理信息化水平。往來賬款管理平臺涵蓋企業(yè)的往來賬款共享管理業(yè)務，針對供應商、客戶等各類信息進行管理，并針對每筆款項都需要細化管理，落實具體的管理要求與管理原則。

第二，由信息系統(tǒng)自動生成詢證函。企業(yè)往來賬款涉及的部門較多，若采用傳統(tǒng)的管理方式由人工填寫詢證函，不僅會降低詢證函填寫的效率，還會產(chǎn)生數(shù)據(jù)方面的誤差。因此，企業(yè)需要充分借助信息平臺自動生成詢證函，結合往來賬款的相關供應商、客戶自動生成詢證函，提高企業(yè)對客戶、供應商的對賬效率。

3.5 加強對往來賬款的監(jiān)督

企業(yè)需要從往來賬款的超齡天數(shù)、超齡金額、處理效果等方面建立監(jiān)測指標，結合監(jiān)測指標體系針對往來賬款管理失誤較多的人員予以通報批評，針對往來賬款管理較好的人員制定獎勵機制。企業(yè)需要建立一套完善的管理體系，通過設置合理的管理目標與管理制度，對企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門進行考核，并將往來賬款管理效果和相關成員績效工資相掛鉤，督促員工在工作過程中重視完善往來賬款管理[3]。

4 結語

本文針對企業(yè)往來賬款工作進行研究，重點針對往來賬款管理的對策進行分析，認為往來賬款管理作為企業(yè)財務管理工作中的重要部分，企業(yè)在開展往來賬款管理的過程中，要落實內(nèi)部控制的相關要求，結合企業(yè)往來賬款管理的各環(huán)節(jié)健全內(nèi)部控制機制，對往來賬款的關鍵流程進行梳理，以提高企業(yè)往來賬款管理水平。企業(yè)在未來發(fā)展的過程中，還需要進一步完善管理體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。

【參考文獻】

【1】張欣欣.對企業(yè)往來賬管理的幾點思考[J].中國中小企業(yè)，2021（11）：93-94.

【2】梁津津.以風險控制手段提升企業(yè)往來賬款管理水平[J].財經(jīng)界，2020（04）：64-65.

【3】徐鯖.往來賬款審計方法改進研究[J].營銷界，2020（02）：125-126.