淺談建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及對策

摘要：隨著國家基建投資總額逐年穩(wěn)步增長，建筑業(yè)已進(jìn)入成熟期，施工企業(yè)數(shù)量和產(chǎn)業(yè)規(guī)模較大，行業(yè)競爭較為激烈，行業(yè)利潤空間被壓縮。且近年來，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢波動(dòng)，外部環(huán)境復(fù)雜，市場資金存量緊張。面對市場的激烈競爭、成本壓力大、行業(yè)工程款支付比例低等不利因數(shù)，施工企業(yè)資金緊張的情況屢見不鮮，加強(qiáng)資金管理以滿足企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營所需，避免企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，應(yīng)作為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。筆者從參建的施工項(xiàng)目資金管理情況出發(fā)思考，就建筑施工企業(yè)的資金管理實(shí)務(wù)中面臨的問題及對應(yīng)的措施進(jìn)行初步的探討。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);資金管理現(xiàn)狀;對策

1 建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

隨著國家不斷加大建設(shè)投資，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，施工企業(yè)承建的項(xiàng)目遍布全國各地。這些項(xiàng)目的體量拉動(dòng)了施工企業(yè)的資金流動(dòng)量，同時(shí)也占據(jù)了建筑施工企業(yè)大量的資金資源，但受建設(shè)單位資金監(jiān)管的約束，工程回款周期等影響，建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)仍然困難，緊張的資金矛盾日益突出。資金管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心問題，合理籌集和使用資金，不僅關(guān)系到建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也能夠預(yù)防其出現(xiàn)諸如“資金鏈斷裂”這樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前，我們對建筑施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀分析如下：

1.1 施工項(xiàng)目資金回籠周期長

目前，經(jīng)歷高速發(fā)展的建筑施工行業(yè)已逐步趨于飽和，在國家宏觀調(diào)控政策影響下，僧多粥少已是一個(gè)現(xiàn)存實(shí)際情況，行業(yè)內(nèi)競爭激烈，建筑施工市場處于買方市場狀態(tài)，站在市場主導(dǎo)地位的建設(shè)方缺資金就會在工程發(fā)包時(shí)提出一些不利于施工企業(yè)的條件，如預(yù)付款比例低于10%，進(jìn)度款按季度計(jì)量以及工程款支付比例低等條件無形拉長施工企業(yè)資金回籠時(shí)間。目前業(yè)內(nèi)部分施工項(xiàng)目工程進(jìn)度款支付比例85%，有的投融資項(xiàng)目建設(shè)方工程進(jìn)度款支付比例低至60%。迫于激烈的競爭壓力，施工企業(yè)只能接受這些不利條件，但這對建筑施工企業(yè)而言，在施工過程中無疑需要暫時(shí)性墊資施工。同時(shí)，建筑施工固有結(jié)算流程長，回款周期慢等因素導(dǎo)致施工項(xiàng)目資金存量低，僅以正常的工程回款難以維持企業(yè)所屬項(xiàng)目正常資金支付[1]。

1.2 資金管理制度未有效落實(shí)實(shí)施

建筑施工企業(yè)跟隨市場發(fā)展而成長，管理水平不斷提高，市場中絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)都建立了比較完善的資金管理制度，但在實(shí)施過程中往往存在著一些問題。譬如：雖然有資金管理制度，但其執(zhí)行力度不夠，公司對項(xiàng)目部管控力度不夠，經(jīng)常存在違規(guī)支付的情況發(fā)生;業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)脫節(jié)，保證金、工程預(yù)付款支出審批缺乏有效監(jiān)管機(jī)制;項(xiàng)目施工管理過程中資金計(jì)劃與實(shí)際情況脫節(jié)，執(zhí)行過程中隨意調(diào)整，使項(xiàng)目資金收支管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕I劃和控制，盲目的管理影響資金有效周轉(zhuǎn);制度執(zhí)行缺乏監(jiān)管考核，或者有考核無執(zhí)行，獎(jiǎng)懲無法兌現(xiàn)。

1.3 資金管理模式不能滿足“多級核算”管理現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)因其承建項(xiàng)目類型多、地理位置分布廣、市場發(fā)展戰(zhàn)略等因素，往往會成立一些區(qū)域性分公司、項(xiàng)目總承包部、項(xiàng)目部等職能機(jī)構(gòu)或子公司，來滿足項(xiàng)目履約或公司戰(zhàn)略需求。這些公司所屬分公司/分支機(jī)構(gòu)、總承包部/項(xiàng)目部等各層級單位都是獨(dú)立的會計(jì)主體，一般都會配置一套組織機(jī)構(gòu)對其日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，這些會計(jì)主體的財(cái)務(wù)核算是獨(dú)立的，這意味著公司所屬分公司/分支機(jī)構(gòu)、總承包部/項(xiàng)目部等各層級單位都有一定資金管理支配權(quán)限，這會造成各層級之間在資金管理上的矛盾。如：上級單位需要下級單位將資金部分或全部上存，由上級單位進(jìn)行整體統(tǒng)籌規(guī)劃再分配使用，但是對于下級單位則不希望資金被上級單位全部收走影響自己的資金使用靈活度，這種對立情緒影響公司整體的資金運(yùn)行效率。公司應(yīng)建立一套行之有效的管理系統(tǒng)，以現(xiàn)金流管理為重點(diǎn)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，建立覆蓋所有項(xiàng)目銀行存款賬戶的資金管理網(wǎng)絡(luò)，形成統(tǒng)一、規(guī)范、高效、安全的資金管理體系。

1.4 銀行賬戶多，資金分散和沉淀

建筑施工企業(yè)為滿足各承建項(xiàng)目工程施工管理工作需要，在不同地區(qū)承攬項(xiàng)目時(shí)，往往會在當(dāng)?shù)爻闪㈨?xiàng)目部，設(shè)置一套組織機(jī)構(gòu)，在項(xiàng)目所在地開立一個(gè)或者多個(gè)臨時(shí)性銀行存款賬戶，以方便項(xiàng)目部日常生產(chǎn)經(jīng)營資金收支管理，切實(shí)保障工程順利推進(jìn)。隨著建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)數(shù)量及區(qū)域的不斷擴(kuò)張，承建項(xiàng)目越多，以項(xiàng)目為單位開設(shè)的臨時(shí)性銀行存款賬戶、農(nóng)民工工資專戶等銀行賬戶數(shù)量就越多。這類銀行賬戶的存在周期隨工程項(xiàng)目存續(xù)周期而定，有的工程項(xiàng)目雖然已經(jīng)竣工，但由于各種各樣的原因造成項(xiàng)目臨時(shí)賬戶沒有被注銷，賬戶內(nèi)或多或少都有一定數(shù)量的資金沉淀。這些依托于工程項(xiàng)目分散各地的臨時(shí)性銀行存款賬戶導(dǎo)致資金分散和沉淀，影響著建筑施工企業(yè)的資金管理的效率。

1.5 建設(shè)單位的資金監(jiān)管要求日益嚴(yán)格

一個(gè)項(xiàng)目從投標(biāo)到項(xiàng)目建設(shè)竣工移交整個(gè)過程中，施工企業(yè)的資金情況都會因建設(shè)單位的各種要求受到一定程度的影響。如在項(xiàng)目投標(biāo)前，建設(shè)單位都會要求施工單位繳納投標(biāo)保證金或開具保函，項(xiàng)目中標(biāo)簽訂合同后，建設(shè)方因擔(dān)憂工程項(xiàng)目合同履約要求施工企業(yè)繳納履約保證金。有的建設(shè)單位為了保證項(xiàng)目工程款不被施工單位挪作他用，制定項(xiàng)目資金監(jiān)督管理制度約束項(xiàng)目資金流向，禁止項(xiàng)目部將資金匯回后方公司總部，又或者和監(jiān)管銀行一起簽訂三方協(xié)議，約束工程款閉環(huán)使用，從而確保項(xiàng)目進(jìn)展順利。但從施工單位角度，建設(shè)方這樣的監(jiān)管方式，導(dǎo)致項(xiàng)目部資金流動(dòng)停滯，造成浪費(fèi)，給施工企業(yè)的資金調(diào)配和資金管理都帶來了一定的壓力[2]。

2 建筑施工企業(yè)資金管理對策

2.1 強(qiáng)化銀行合作，加強(qiáng)授信管理

建筑施工企業(yè)面對項(xiàng)目資金回款周期長、建設(shè)方資金支付比例低和監(jiān)管嚴(yán)等情況，年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入低、資金周轉(zhuǎn)困難普遍存在。生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需大部分流動(dòng)資金靠銀行借貸等金融工具來獲得補(bǔ)充。而銀行貸款又是施工企業(yè)緩解資金壓力使用最廣泛的外部籌資方式之一。建筑施工企業(yè)從各大銀行獲得相應(yīng)的授信額度，從而有效緩解企業(yè)的資金壓力。對建筑施工企業(yè)而言，相比較其他融資渠道，授信額度用時(shí)能有效緩解資金壓力，不用時(shí)又能作為一種戰(zhàn)略資金儲備，保證企業(yè)經(jīng)營擴(kuò)張的資金需要。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)該將銀行授信額度作為企業(yè)戰(zhàn)略資源進(jìn)行規(guī)劃，確保用與不用都能發(fā)揮其積極意義的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)銀行與企業(yè)的雙贏。為此，建議：

2.1.1 從戰(zhàn)略角度看待和友好銀行的合作關(guān)系

所謂合作，即為雙贏。建筑施工企業(yè)需要銀行貸款授信額度作為自身資金不足狀況下的有效補(bǔ)充，銀行一樣需要能給其帶來放貸效益的建筑施工企業(yè)，而銀行與銀行間是存在競爭關(guān)系的，各家銀行都有自己的發(fā)展戰(zhàn)略和放貸額度的考。在此問題上，首先建筑施工企業(yè)應(yīng)廣泛的與銀行接觸并選擇部分銀行成為戰(zhàn)略合作伙伴。其次，在確定幾家戰(zhàn)略合作的友好銀行后，應(yīng)將自身與銀行關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，譬如保函、信貸證明、債權(quán)融資等向友好銀行進(jìn)行適度傾斜，拉動(dòng)友好銀行業(yè)務(wù)互惠互利。最后，在某些如業(yè)務(wù)費(fèi)用費(fèi)率、承兌匯票保證金比率談判中積極爭取更低費(fèi)率，降低成本;在保函、信貸證明使用完畢后，及時(shí)釋放授信額度資源，降低融資成本。

2.1.2 強(qiáng)化自身銀行授信管理能力，確保額度使用依規(guī)高效

“打鐵還需自身硬”，在做好銀行資源管理后，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員在銀行授信管理方面的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化銀行信貸管理的重要性，保持優(yōu)質(zhì)的信用記錄，爭取銀行更高的授信額度。包括樹立良好的企業(yè)誠信意識，確保如期足額償還銀行貸款、利息;配合銀行部門如實(shí)展開企業(yè)信用及財(cái)務(wù)狀況調(diào)查;對銀行提出的相關(guān)問題積極落實(shí)做好回復(fù);適當(dāng)?shù)牟粨p害自身利益的情況下幫助銀行完成力所能及的績效考核[3]。

2.2 高效整合內(nèi)部資金，創(chuàng)新支付方式

從市場上看資金籌集的渠道很多，籌資方式也多種多樣，但絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)面對破資金不足，施工項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難的局面，普遍通過銀行信貸資金、企業(yè)內(nèi)部的資金歸集統(tǒng)籌利用、供應(yīng)商短期信用等方式來緩解資金周轉(zhuǎn)的壓力和困難。相對而言，銀行融資受融資額度和金融政策的限制約束，所以盤活內(nèi)部資金、高效整合運(yùn)用內(nèi)部資金、變革支付方式也是一條值得去深入研究發(fā)展的籌資路徑。

2.2.1 加強(qiáng)資金內(nèi)部集中管理、統(tǒng)籌使用

建筑施工企業(yè)可以通過制定資金管理辦法，在確保資金安全的同時(shí)，建立內(nèi)部資金調(diào)劑控制制度，明確資金調(diào)劑的條件、權(quán)限和程序，對所屬各單位、項(xiàng)目部資金實(shí)施集中統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)資金在公司內(nèi)部統(tǒng)籌安排和調(diào)劑使用，降低資金成本，提高資金使用效率。目前 ，施工企業(yè)一般通過設(shè)置“資金結(jié)算中心”實(shí)現(xiàn)對其資金的集中調(diào)度，資金結(jié)算中心的定位是對其自身及其下屬單位的資金管理和信貸管理，督促引導(dǎo)其下屬單位（包括項(xiàng)目部）按期進(jìn)行資金上存歸集和按時(shí)歸還貸款，職能上由于其資金調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益是以其下屬單位（包括項(xiàng)目部）的經(jīng)營效益實(shí)現(xiàn)，因此結(jié)算中心應(yīng)與總部、二級單位下屬企業(yè)（包括項(xiàng)目部）有機(jī)結(jié)合，三方共管解決建筑施工企業(yè)的資金問題。譬如可以通過將結(jié)算中心的利差在下屬單位內(nèi)再分配來激勵(lì)下屬企業(yè)（包括項(xiàng)目部）回籠資金于資金結(jié)算中心;對建筑施工企業(yè)的下屬企業(yè)（包括項(xiàng)目部）的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行資金儲蓄和如期還貸的績效考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣;對資金歸集有特別貢獻(xiàn)的個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)等措施幫助建筑施工企業(yè)及下屬企業(yè)（包括項(xiàng)目部）有效進(jìn)行資金歸集，實(shí)現(xiàn)資金集中調(diào)度[3]。

2.2.2 創(chuàng)新資金支付方式，解決項(xiàng)目內(nèi)短期資金周轉(zhuǎn)問題

供應(yīng)鏈金融是近年供應(yīng)鏈管理和金融理論發(fā)展的新方向，對供應(yīng)鏈金融的發(fā)展國家給與了相關(guān)政策支持，以協(xié)助緩解企業(yè)融資難題、減低融資成本。商業(yè)銀行等市場主體都參與到供應(yīng)鏈?zhǔn)袌龈偁幹小＝ㄖ┕て髽I(yè)也應(yīng)該借助契機(jī)，不斷創(chuàng)新資金支付方式，改變目前支付方式單一的情況。如選擇使用相對成熟、便捷的包括票據(jù)支付及新型供應(yīng)鏈支付，如：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、信用證、建設(shè)銀行的“e信通”及“民工惠”、農(nóng)業(yè)銀行的中企云鏈“保理e融”、招商銀行的“付款代理”等供應(yīng)鏈產(chǎn)品，這些供應(yīng)鏈具體期限在一年內(nèi)且可自由選擇。通過各種新型供應(yīng)鏈支付方式支付工程款和材料款可轉(zhuǎn)移和降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，形成一定的資金池，以減少對銀行貸款的依賴度。通過現(xiàn)金兌付時(shí)間的錯(cuò)配，提高企業(yè)的資金流動(dòng)性，同時(shí)也能有效降低公司帶息負(fù)債規(guī)模[4]。

2.3 加強(qiáng)資金使用管理

加強(qiáng)項(xiàng)目部借款管理

項(xiàng)目部是負(fù)責(zé)工程施工的一線組織，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金使用管理，應(yīng)著力做好項(xiàng)目部借款管理。

（1）加強(qiáng)項(xiàng)目部專項(xiàng)借款管理

加強(qiáng)項(xiàng)目部資金的借款專項(xiàng)管理、明確專項(xiàng)資金定額、確保每筆借款都有對應(yīng)還款計(jì)劃，包括還款時(shí)點(diǎn)及還款金額，及以借款金額為基數(shù)的借款利息。另外，還可以采取如下措施：

①嚴(yán)格資金用途管理，確保專款專用，嚴(yán)禁挪用。包括專項(xiàng)借款、履約保證金借款、固定投資進(jìn)款等;

②設(shè)置項(xiàng)目會計(jì)，專人專職專崗，確保借款資金使用嚴(yán)格依據(jù)借款目的;

③業(yè)主單位退還的履約保證金應(yīng)跨過中間環(huán)節(jié)（三級單位）直接回到二級單位，避免中間環(huán)節(jié)挪用;

④三級單位下設(shè)項(xiàng)目部的，嚴(yán)格三級單位的投資預(yù)算管理，并將投資金額、項(xiàng)目、時(shí)間與借款一一對應(yīng);

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部借款定額建設(shè)

建筑施工企業(yè)應(yīng)逐步完善企業(yè)內(nèi)的借款定額制度建設(shè)。通過定額管理，既方便對下屬單位及項(xiàng)目部借款融資實(shí)行有效管控，又方便融資額的統(tǒng)計(jì)以便對外融資，從而有效減低內(nèi)部借款風(fēng)險(xiǎn)。其定額設(shè)置可參考商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗(yàn)[5]。

（3）強(qiáng)化資金使用計(jì)劃管理

施工企業(yè)在資金使用管理過程中，應(yīng)該加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的資金使用預(yù)算管理體系。建立嚴(yán)格的資金使用管理制度，自下而上的編制資金預(yù)算計(jì)劃，做到資金先預(yù)算后使用，規(guī)范資金使用計(jì)劃的管理。包括在資金使用計(jì)劃編制過程以事實(shí)為依據(jù)，將資金使用的時(shí)間、額度、收款方明確，并嚴(yán)格審核其真實(shí)性和準(zhǔn)確性;在資金計(jì)劃執(zhí)行過程中，因特殊事項(xiàng)需要調(diào)整計(jì)劃的，應(yīng)遵循嚴(yán)格的審批制度，切實(shí)做到對資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制[6]。

企業(yè)要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。施工企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)包括：一是資金收入方面：應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收;[7]在建項(xiàng)目資金是否及時(shí)回籠;已完工項(xiàng)目是否及時(shí)撤場：處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回等，當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因。二是資金支付方面：應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)：大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否合規(guī)：當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析[8]。

3 結(jié)語

資金管理的范疇涉及企業(yè)管理的方方面面，在經(jīng)營理念上，企業(yè)必須細(xì)分市場，找準(zhǔn)自己的市場定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，從源頭加強(qiáng)控制，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目，而不是饑不擇食，不分良莠，有項(xiàng)目就跟蹤，見標(biāo)就投[9]。另一方面要從支出上加強(qiáng)控制中標(biāo)的項(xiàng)目，必須強(qiáng)化全員全方位的成本控制，消滅虧損項(xiàng)目，配合以上各項(xiàng)措施走精細(xì)化管理的路子。資金良性循環(huán)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)動(dòng)力，有效的資金籌集和管理是財(cái)務(wù)管理的核心任務(wù)，也是建筑施工企業(yè)在市場中競爭發(fā)展必備的核心競爭力。特別是對規(guī)模較大，存在二級單位、三級單位、項(xiàng)目部的施工企業(yè)而言，其資金管理不僅僅包括對外的融資及內(nèi)部的資金調(diào)劑使用，還包括應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)規(guī)范的包含內(nèi)部借款、歸還的一整套完備的資金管理體系。以上種種的目的是降低企業(yè)融資壓力，保證企業(yè)資金使用效益，防范因資金不足導(dǎo)致資金斷裂帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[10]。

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作者簡介：趙大雁，（1986.11-），女，漢族，籍貫 云南保山，大學(xué)本科，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，研究方向：財(cái)務(wù)管理、成本管理。