探討通信公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

沈芳

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，移動(dòng)通信企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化。當(dāng)用戶呈指數(shù)型增長時(shí)，對于通信公司來說，一方面是其發(fā)展的動(dòng)力，另一方面也是其發(fā)展的壓力，各種各樣的問題迎面而來，通信公司要在滿足外界用戶使用需求的同時(shí)，致力于自身的更新。內(nèi)部控制作為現(xiàn)階段“火熱”的管理辦法，受到了諸多企業(yè)的青睞，同樣其管理效果也是顯而易見的，尤其是針對企業(yè)運(yùn)行來說處于核心地位的資金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。諸多通信公司已經(jīng)意識到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對自身管理的重要性，并開始積極應(yīng)用，但由于相關(guān)知識體系的匱乏和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致其應(yīng)用效果與理想狀態(tài)存在很大差距。因此，本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本概念出發(fā)，分析當(dāng)前通信公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍存在的共性問題，并結(jié)合實(shí)際嘗試給出相應(yīng)的優(yōu)化策略，旨在不斷提升通信公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]通信公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；管理

中圖分類號：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）10-0040-03

財(cái)務(wù)是企業(yè)價(jià)值的重要體現(xiàn)，是企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中的重要保障。目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在我國企業(yè)發(fā)展中具有重要的地位，但是由于其進(jìn)入我國的發(fā)展時(shí)間并不長，相關(guān)的理論研究尚不深入，應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)也較少。因此，本文對通信公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究，對豐富我國財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論和指導(dǎo)管理實(shí)踐操作都有著重要的意義。

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是借助控制論的原理和方法，對組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序以及理念的總稱，力求達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的過程。實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有以下幾個(gè)方面的重要作用：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度來看，有不同的表達(dá)方式。就出資者來說，企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可幫助企業(yè)進(jìn)行管理。維系企業(yè)運(yùn)行的主要經(jīng)營者，既是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體，同時(shí)也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的客體，共同構(gòu)成了企業(yè)運(yùn)行的核心。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的重要保障，能夠監(jiān)控執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，在企業(yè)的日常運(yùn)行中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起到了整體的監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)強(qiáng)化日常管理，保證基本的資金安全，維系企業(yè)長期運(yùn)營[1]。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境缺失

我國的通信公司具備明顯的高收入、高增長特點(diǎn)，在推動(dòng)我國通信市場發(fā)展的同時(shí)，自身也在飛速變化、進(jìn)步。但就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展來看，諸多通信公司內(nèi)部并不具備基本的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。其一，領(lǐng)導(dǎo)層不重視。通信行業(yè)在我國市場上屬于必不可少的行業(yè)之一，由于資金來源渠道較多，沒有經(jīng)營的壓力，領(lǐng)導(dǎo)對于資金管理并不敏感，通信公司自然缺少變革的動(dòng)力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展自然不如預(yù)期。其二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失。制度是約束行為規(guī)范的準(zhǔn)則，但是由于通信公司并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，相關(guān)的制度建設(shè)并不完善，難以起到指導(dǎo)、約束的作用。其三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化下沉不到位。企業(yè)的文化、價(jià)值觀是引導(dǎo)企業(yè)全員進(jìn)步的重要方向，但是通信公司并不注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的企業(yè)文化培養(yǎng)。

（二）預(yù)算管理工作存在問題

預(yù)算管理是通信公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落地的第一步，但是就當(dāng)前通信公司現(xiàn)狀來看，其預(yù)算管理工作存在很大缺陷。一是預(yù)算編制不規(guī)范。在通信公司飛速發(fā)展的同時(shí)，強(qiáng)有力的預(yù)算規(guī)劃是最有效的保障，但是部分通信公司在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，部門間無法形成通力配合，自上而下、自下而上的預(yù)算編制程序雖然能夠提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與合理性，但是很多通信公司將預(yù)算編制分配給財(cái)務(wù)部門，這便無法保證各部門的及時(shí)溝通與修訂，致使預(yù)算編制與公司實(shí)際需求脫軌。二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度不完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)越權(quán)處理、跨部門執(zhí)行的行為，且由于預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)管，導(dǎo)致出現(xiàn)不達(dá)預(yù)算或超預(yù)算行為無法得到及時(shí)處理的情況。三是預(yù)算分析反饋缺乏長效機(jī)制。預(yù)算分析報(bào)告能夠幫助通信公司了解這一年度的資金使用情況，便于決策層更好地作出科學(xué)決策，但是部分通信公司的預(yù)算管理工作只是做到執(zhí)行完即可，缺少復(fù)盤分析，無法為以后的年度預(yù)算管理提供參考，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量[2]。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較差

由于很多通信公司將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作分配給財(cái)務(wù)部門，因此財(cái)務(wù)部門工作人員的綜合能力成為決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素。第一，財(cái)務(wù)部門工作人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心思想掌握不牢，再加上內(nèi)部控制貫穿于公司整體，而財(cái)務(wù)人員還需專注財(cái)務(wù)處理，難以協(xié)調(diào)好二者的關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果差；第二，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，對財(cái)務(wù)人員的要求也越來越高，尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日新月異，很多應(yīng)用在財(cái)務(wù)上的技術(shù)、系統(tǒng)等，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等，壓縮了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)空間，使得市場調(diào)整了對財(cái)務(wù)人員的能力要求。在這些因素的影響下，相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量越來越低，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控能力較弱

風(fēng)險(xiǎn)管控能力較弱主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制除了需制定相對應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度外，還需要制定實(shí)時(shí)監(jiān)測公司運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是部分通信公司關(guān)于該方面的建設(shè)工作尚未深入進(jìn)行。一是通信公司性質(zhì)特殊，其風(fēng)險(xiǎn)來源或風(fēng)險(xiǎn)攻擊基本上都由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)，旗下子公司很少劃分風(fēng)險(xiǎn)空間；二是與財(cái)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)“理所應(yīng)當(dāng)”地歸屬于財(cái)務(wù)部門，這對本就繁忙的財(cái)務(wù)部門來說，無疑又增加了工作壓力。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理能力的缺失。即使有了制度、體系的保障，最終的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)果還是要落實(shí)到執(zhí)行人手中，但是通信公司的主營業(yè)務(wù)并非風(fēng)險(xiǎn)防范，相應(yīng)的人才吸收偏向性也較少，風(fēng)險(xiǎn)管理能力總體較為低下[3]。

（五）內(nèi)部信息溝通存在障礙

為了集中管理公司運(yùn)營產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，通信公司設(shè)置了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，作為數(shù)據(jù)綜合處理的加工廠，雖在一定程度上提升了數(shù)據(jù)處理效率，但受歷史遺留問題、工作習(xí)慣等因素的影響，其內(nèi)部信息傳遞仍存在一定障礙。其一，跨部門的溝通頻率較低。長期以來，各部門分工配合已經(jīng)形成了固定的工作模式，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是動(dòng)員公司全員的工作，固定工作模式下形成的隔閡不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控展開。同時(shí)，通信公司的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)基本上都是以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)部門，以會計(jì)人員為主，也就意味著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心中財(cái)務(wù)內(nèi)容居多，以財(cái)務(wù)解釋為主，缺少業(yè)務(wù)以及其他部門的參與，久而久之公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控變成了財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制。其二，內(nèi)部報(bào)告未發(fā)揮有效作用，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心匯集了通信公司的信息流、資金流以及數(shù)據(jù)流，在公司的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中積累了大量數(shù)據(jù)，為集團(tuán)母公司和子公司的決策制定都起到了重要支撐作用，然而從其數(shù)據(jù)使用效果和使用效率來看，其并未得到深入應(yīng)用，沒有為公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控起到支撐作用。

結(jié)合上述對通信公司實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)各方面存在的問題分析，并參考已有的文獻(xiàn)資料和學(xué)者研究，筆者嘗試提出相對應(yīng)的優(yōu)化對策，希望能以此提升通信公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（一）構(gòu)建基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

要想使通信公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落地，就必須營造基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，從中高層管理人員入手，使其充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，重視內(nèi)部資金管理，并在公司內(nèi)部積極宣傳相關(guān)理念，潛移默化地滲透到員工的日常工作中，形成全員重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的氛圍；其次，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，形成基本的行為規(guī)范準(zhǔn)則，并嚴(yán)格落實(shí)，同時(shí)對關(guān)鍵崗位執(zhí)行不相容崗位分離制度，確保權(quán)責(zé)分明，形成責(zé)任追溯渠道；最后，進(jìn)一步沉淀企業(yè)文化，形成正確、能夠起到引導(dǎo)作用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制價(jià)值觀，營造和改善基本財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理工作力度

預(yù)算管理能夠幫助通信公司提前對資金等進(jìn)行籌劃，幫助其進(jìn)行科學(xué)合理的分配，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，通信公司必須按照各部門實(shí)際需求進(jìn)行預(yù)算分配，嚴(yán)格監(jiān)督各部門填寫預(yù)算申請單，做好審批工作，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，加大預(yù)算執(zhí)行力度，做好預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的超預(yù)算審批制度，嚴(yán)禁跨部門、越權(quán)處理行為出現(xiàn)；預(yù)算反饋環(huán)節(jié)，通信公司在一個(gè)會計(jì)期間結(jié)束后，必須對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行分析，尤其是其中的差異部分，吸取教訓(xùn)，科學(xué)調(diào)整預(yù)算，為下一年度預(yù)算管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，助力搭建更完善、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架[4]。

（三）不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最終效果要通過相關(guān)執(zhí)行人員體現(xiàn)出來，因此必須保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。第一，對于有能力的通信公司，可成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)部門分開，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的權(quán)威性，配備較為專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員。第二，關(guān)注財(cái)務(wù)部門工作人員的自身能力提升（針對規(guī)模不大、人員較少的通信公司），充分把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制核心思想，理解其深層概念，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理的平衡點(diǎn)，積極開展相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，同時(shí)可將財(cái)務(wù)內(nèi)控效果與財(cái)務(wù)人員績效進(jìn)行掛鉤，激發(fā)相關(guān)人員的工作熱情，提高其執(zhí)行質(zhì)量，定期進(jìn)行相關(guān)教育工作，通過內(nèi)訓(xùn)師或外部機(jī)構(gòu)培訓(xùn)來不斷增加自身知識儲備。第三，可從外界積極吸納財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才，適當(dāng)提升公司薪酬待遇，做好后續(xù)新人培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)等工作，提高其與公司的適配性，進(jìn)而提升公司整體財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力

第一，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度，發(fā)揮制度約束效益，合理規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對手段，避免通信公司遭遇更大經(jīng)濟(jì)損失，同財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門一樣，有能力的可成立獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門或風(fēng)險(xiǎn)管理小組，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高制度的權(quán)威性與規(guī)范性；第二，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，展開科技型風(fēng)險(xiǎn)管理，隱蔽性、多元化是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)攻擊的代名詞，通信公司無法改變外部環(huán)境，只能從自身出發(fā)，利用豐富的信息因素構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，完善預(yù)警機(jī)制，保障通信公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提高信息傳遞與溝通質(zhì)量

要想保證通信公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，就必須保證內(nèi)部有高效的信息溝通和優(yōu)質(zhì)的信息分析手段，主要從拓寬信息共享渠道和發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告作用入手。在信息渠道的擴(kuò)充方面，應(yīng)在日常工作中做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳工作，如印發(fā)手冊、召開主題會議等，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想深入公司員工心中，促使其主動(dòng)應(yīng)用。同時(shí)還要保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，做好其與公司內(nèi)外的溝通工作，及時(shí)反饋和更新數(shù)據(jù)鏈，以此提升公司內(nèi)部價(jià)值鏈的反應(yīng)速度，既要保證質(zhì)量和速度，還要保證準(zhǔn)確性。此外，還要定期做好線上系統(tǒng)維護(hù)工作，加強(qiáng)硬件安全管理。在內(nèi)部報(bào)告的應(yīng)用方面，公司可在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的基礎(chǔ)上，發(fā)揮系統(tǒng)集成優(yōu)勢和規(guī)模優(yōu)勢，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)充分挖掘數(shù)據(jù)背后價(jià)值，生成相關(guān)內(nèi)部報(bào)告，以公司發(fā)展戰(zhàn)略和決策制定為主導(dǎo)，幫助公司更好地規(guī)劃資金運(yùn)動(dòng)。在此環(huán)節(jié)中，必須明確內(nèi)部報(bào)告的傳送程序和流程，劃分好各層級的權(quán)限，避免出現(xiàn)商業(yè)泄密等行為，不斷提高內(nèi)部報(bào)告的應(yīng)用能力。

綜上所述，通信公司進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅是提升其內(nèi)部管理質(zhì)量的重要舉措，更是其適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場的關(guān)鍵辦法，且就現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場對財(cái)務(wù)內(nèi)控的態(tài)度來看，其在未來會成為市場大的發(fā)展趨勢。本文從預(yù)算管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等方面對發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行闡述。由于對相關(guān)文獻(xiàn)、理論研究得不透徹，導(dǎo)致提出的優(yōu)化策略也較為淺顯，多停留在初步的構(gòu)想階段，尚未進(jìn)行深層次的整合和運(yùn)用。未來，應(yīng)不斷深入學(xué)習(xí)，立足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場，力求提出實(shí)踐價(jià)值更高的策略，幫助通信公司更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

[1]章情娥.通信公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化探討[J].商訊，2020（13）：64+66.

[2]金艷.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題探究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（17）：5-6.

[3]田露.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與對策探析[J].中國市場，2019（18）：157-158.

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