基于業(yè)財一體化的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

譚莉

（重慶大江杰信鍛造有限公司，重慶 401321）

傳統(tǒng)財務管理流程側(cè)重于財務管理，而內(nèi)部控制體系則以市場經(jīng)濟環(huán)境作為管理重點，二者管理內(nèi)容雖有交疊，但未實現(xiàn)有效協(xié)調(diào)與互補。通過業(yè)財融合在內(nèi)部控制體系中的有效嵌入和財務數(shù)據(jù)、內(nèi)控信息以及市場動態(tài)三個方面的有機融合，能為企業(yè)管理者提供更加可靠的參考信息，并能應對宏觀經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)所面臨的各項挑戰(zhàn)。業(yè)財一體化能夠增強企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性，精準統(tǒng)計與反饋財務信息，構(gòu)建完善的財務管理流程，進而確保企業(yè)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系嵌入業(yè)財一體化的價值分析

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中嵌入業(yè)財一體化，有利于優(yōu)化會計信息系統(tǒng)，通過業(yè)務發(fā)展促進財務管理中風險評估與控制環(huán)節(jié)的前置，構(gòu)建長效化的戰(zhàn)略發(fā)展決策模式，也可擴充企業(yè)內(nèi)控體系建設理論，化解業(yè)務和財務管控問題，強化部門之間的溝通，提高企業(yè)經(jīng)營水平和財務決策能力，實現(xiàn)各部門利益平衡，使企業(yè)獲得更高的利潤。此外，內(nèi)控體系中業(yè)財一體化的嵌入，也有利于化解企業(yè)當前面臨的運營問題，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真問題，可呈現(xiàn)真實的企業(yè)經(jīng)營狀況，從而降低企業(yè)銷售風險，驅(qū)動企業(yè)健康、穩(wěn)定與高速發(fā)展。

二、業(yè)財一體化嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的運行方式

（一）信息溝通方面的運行

企業(yè)的內(nèi)部控制制度涵蓋信息收集與處理等多個方面，實施內(nèi)控制度的目的是精準、全面獲取財務和業(yè)務數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制體系中業(yè)財一體化的嵌入，要從以下三個方面著手。

1.嵌入事務財務

企業(yè)需要在業(yè)務事前評估過程中實現(xiàn)財務管理的嵌入，由事務財務負責處理企業(yè)生產(chǎn)過程中的各項信息，并通過數(shù)據(jù)方式展示業(yè)務內(nèi)容［1］。事務財務可匯總分析企業(yè)所有設備運用情況和項目利潤狀況，讓企業(yè)內(nèi)部的信息溝通更加順暢，實現(xiàn)各部門信息的及時與精準傳送，化解部門之間信息溝通不及時的問題。

2.嵌入業(yè)務財務

業(yè)務財務是指財務部門將財務信息滲透至企業(yè)業(yè)務、生產(chǎn)以及項目組等各個部門，確保業(yè)務及財務信息的充分對接。業(yè)務、財務可全面收集企業(yè)的公允價值，既可收集產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)，也可對企業(yè)項目開展進度和成效進行分析，并可綜合分析與整合各項數(shù)據(jù)，為管理層間信息的通暢傳送提供支持。

3.嵌入戰(zhàn)略財務

企業(yè)應以自身戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎，運用財務模擬的方式評估發(fā)展規(guī)劃，利用戰(zhàn)略財務這一工具確保企業(yè)發(fā)展目標的快速實現(xiàn)，由戰(zhàn)略財務負責整合分析企業(yè)各項信息，并剔除冗余信息或無價值信息，從而為管理者提供精準、可靠、全面的信息數(shù)據(jù)。

（二）風險評估方面的運行

企業(yè)風險評估涵蓋四個環(huán)節(jié)：一是目標設定，二是風險識別，三是風險分析，四是風險應對。企業(yè)事務財務可匯總整理以往發(fā)生的案件和剖析案件在投融資活動、資源配置以及增值稅處理方面的潛在風險，并以此為依據(jù)篩選項目。在內(nèi)部控制體系中實現(xiàn)業(yè)財一體化的嵌入，主要是模擬分析企業(yè)財務報表形式，預測項目完成情況，并預判項目實施過程中的投入和經(jīng)濟環(huán)境，判斷項目是虧損還是盈利，在此基礎上針對性調(diào)整與控制風險，進而制定合理的應對決策。

（三）資金及運營控制方面的運行

資金風險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中最易發(fā)生且影響最大的風險，企業(yè)固定資產(chǎn)控制風險、存貨控制風險均屬于這一類別，企業(yè)應以資產(chǎn)類型的差異作為價值評估的依據(jù)，進而實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的科學控制。企業(yè)可在資金控制環(huán)節(jié)嵌入業(yè)財一體化，構(gòu)建資金預算管理系統(tǒng)，利用此系統(tǒng)詳細統(tǒng)計各項支出資金，并以日為單位科學統(tǒng)計企業(yè)資金收付狀況。同時，財務人員也可預測次日資金預算，在對比分析每日資金余額的基礎上，向?qū)徲嬋藛T提交次日預算表以便及時完成審核［2］。待次日預算表審核完成后方可支付資金，如此可實現(xiàn)業(yè)務流程和資金管理的有機結(jié)合，并進一步強化資金管控效果。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控方面的運行

內(nèi)部監(jiān)控的實施能夠及時反饋企業(yè)經(jīng)營狀況，防止業(yè)務舞弊問題發(fā)生。以往企業(yè)主要是針對管理層的履職情況進行監(jiān)督管理，并通過內(nèi)部監(jiān)控確保內(nèi)部管理模式的科學調(diào)整。在內(nèi)部控制體系中嵌入業(yè)財一體化之后，要科學全面地評估內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，并且應詳細分析內(nèi)控制度執(zhí)行情況，通過構(gòu)建獨立運行的監(jiān)管體系，實現(xiàn)嵌入業(yè)財一體化之后內(nèi)控體系的有效監(jiān)督管控，從而為企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供支持。

三、業(yè)財一體化嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的有益路徑

（一）加大風險控制力度

1.增強風險管控的嚴格性

企業(yè)完成內(nèi)部控制體系的構(gòu)建之后，需要實施風險評估，以便排查企業(yè)內(nèi)部管理中存在的風險隱患并有針對性地制定出合理的風險控制舉措，從而實現(xiàn)風險的有效降低與控制。企業(yè)財務部門應全面預測與分析企業(yè)經(jīng)營中的潛在風險，由業(yè)務部門以財務分析結(jié)果為依據(jù)制定詳細的風險評估報告，綜合宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政策變化情況，以行業(yè)現(xiàn)狀和企業(yè)技術條件為依據(jù)綜合分析業(yè)務開展的可能性，并確定業(yè)務開展的具體規(guī)模。然后應由企業(yè)財務部門針對已確定需要開展的業(yè)務展開二次風險評估，得出風險評估結(jié)果，為企業(yè)業(yè)務的順利開展提供依據(jù)。在業(yè)務、財務兩個部門的協(xié)作配合之下，企業(yè)可前置風險控制環(huán)節(jié)，進而有效預防企業(yè)經(jīng)濟活動風險。

2.確保經(jīng)營分析的合理性

企業(yè)應立足長遠，結(jié)合自身戰(zhàn)略規(guī)劃，合理進行業(yè)財一體化決策分析，在制定長期戰(zhàn)略規(guī)劃時針對項目展開科學、有效的排查與分析。戰(zhàn)略財務主要是利用財務模擬方式評估分析企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，預測目標能否達成，并針對目標實現(xiàn)存在難度的部門進行調(diào)整與優(yōu)化。企業(yè)可在螺旋式上升的過程中制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，避免讓一些部門立足自身層面制定戰(zhàn)略，這會因未詳細分析企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展而使企業(yè)經(jīng)營成本有所增加，或是導致各環(huán)節(jié)工作無法有效銜接。項目落實過程中，企業(yè)可通過項目資源的合理配置為項目順利推進提供保障。企業(yè)可立足于戰(zhàn)略管理層面實現(xiàn)業(yè)財一體化，進而轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務核算職能，幫助企業(yè)突破發(fā)展困境。另外，企業(yè)應于項目開展初期便做好指標的合理分析，引導財務和業(yè)務部門實現(xiàn)信息共享、共同開展內(nèi)控活動、協(xié)同進行風險評估，通過合理的決策分析，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的快速實現(xiàn)。

（二）實現(xiàn)全面、嚴格的績效考核控制

1.科學開展績效評價

績效管理過程中，企業(yè)管理者需要運用評價方法、遵循管理制度對會計期間工作進展展開科學的評估與分析。由于企業(yè)業(yè)務和財務部門需要通過事前和事中控制手段管控項目，因而需要確?？冃гu價管理工作的科學開展。傳統(tǒng)的績效考核主要是被動地考評個人業(yè)績情況。然而，若是業(yè)務和財務部門未有機融合，企業(yè)需要通過調(diào)整不同地區(qū)的生產(chǎn)成本來保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。與此同時，一些下屬公司還可能存在同種產(chǎn)品成本不一的現(xiàn)象，這會削弱員工的工作積極性，并使企業(yè)生產(chǎn)效率降低。為此，業(yè)財一體化背景下，企業(yè)需要依靠對績效評價方式的科學運用，讓各部門之間的溝通交流更加順暢，基于同一平臺實現(xiàn)各個部門的統(tǒng)一管理與控制。

2.增強項目評估有效性

企業(yè)績效評價過程應將調(diào)動員工工作積極性作為重點。員工的工作熱情會對項目實施的順暢性與高效性產(chǎn)生直接影響［3］。在企業(yè)內(nèi)控體系中嵌入業(yè)財一體化之后，企業(yè)員工的財務基礎知識將得到擴充，并可在業(yè)務工作中實現(xiàn)財務知識的靈活運用。企業(yè)須對以往過于注重管理者績效考核的模式進行調(diào)整，提高對績效考評最終目標的重視程度，針對企業(yè)項目展開評估考核，而不是單純考核員工績效，通過提升項目評估的有效性保障績效考核作用的最大化發(fā)揮。

（三）實現(xiàn)全面預算管理

1.詳細劃分預算管理內(nèi)容

業(yè)財一體化的預算管理模式確定時，企業(yè)應以自身業(yè)務類型為依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營特點合理制定預算，需要對預算管理目標細致劃分，并全面落實各項業(yè)務和各筆費用中的預算。如企業(yè)需要細化項目預算，并制定詳細可行的項目規(guī)劃。同時，財務和業(yè)務部門需要確定各項業(yè)務成本，從而針對性地開展各項成本的科學控制。此外，財務人員還要擔負財務監(jiān)督職能，詳細統(tǒng)計項目運行過程中的資金變化情況并及時預警提示潛在的風險。

2.推進業(yè)財融合信息化建設

企業(yè)應注重技術創(chuàng)新，發(fā)揮信息技術價值作用，保障財務管理中心工作順暢推進。設置預算管理系統(tǒng)時，可在財務信息系統(tǒng)中輸入預算公式和相關數(shù)據(jù)，設置數(shù)據(jù)對口鏈接，確保系統(tǒng)可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動上報。同時，企業(yè)還可將預算編制、分析或執(zhí)行模型內(nèi)置于系統(tǒng)之中，以提前設置好的目標為依據(jù)實現(xiàn)預算編制與分析的自動化開展，并結(jié)合企業(yè)需求科學編制企業(yè)預算。此外，企業(yè)應注重總、分公司之間的溝通交流，確保信息得以共享，保證財務共享中心系統(tǒng)可實現(xiàn)高效科學的資金管理。可基于關鍵要素之間關聯(lián)度的提升增強財務流程的順暢性與科學性，確保業(yè)財一體化背景下企業(yè)具備更強的預算管理能力。

（四）加強企業(yè)資金管理

1.強化投融資管理環(huán)節(jié)的資金管控

企業(yè)加強資金管理應同步采取收入管理和支出管理兩種方式，集中化管理企業(yè)資金，使項目款劃撥至對公賬戶之中，并遵循固定化的支付流程劃轉(zhuǎn)企業(yè)各項費用支出，同時還應每隔一段時間打印一次流水清單，進而保障企業(yè)對賬工作高效開展。企業(yè)需要建立預算制度，并在此制度約束下嚴格審批項目資金，實現(xiàn)以收定支，做到資金的統(tǒng)一管理與科學協(xié)調(diào)。此外，企業(yè)業(yè)務部應以月度為單位于固定時間提交下月資金預算規(guī)劃，如此可使企業(yè)資金得到高效利用。如融資方面，一些企業(yè)有多種不同的融資渠道，融資過程中企業(yè)需要考量融資風險，并根據(jù)商業(yè)銀行的貸款利率制定最終的貸款決策，通過財務部門優(yōu)勢的發(fā)揮，實現(xiàn)科學的稅務籌劃，從而降低企業(yè)融資成本。

2.控制好企業(yè)資產(chǎn)價值評估環(huán)節(jié)

生產(chǎn)設備作為企業(yè)資產(chǎn)，可通過計提累計折舊的方式體現(xiàn)會計期間的價值。若是折舊金額存在差異，企業(yè)產(chǎn)品成本也將有所不同。為此，企業(yè)需要將生產(chǎn)設備資產(chǎn)價值的合理確認與科學評估作為財務評估和業(yè)務開展的著力點。如企業(yè)采購設備之后需要三個月時間方可完成設備的安裝與使用，企業(yè)領導者在確認設備現(xiàn)有價值時，并不是以固定資產(chǎn)價值作為確認標準，而是需要以設備可使用的時間作為確認節(jié)點，即評估設備安裝調(diào)試完成之后的價值，并根據(jù)時間差值進行固定資產(chǎn)的折舊處理［4］。內(nèi)部控制體系嵌入業(yè)財一體化后，可先確定當前設備價值，再采用減值測驗方式，分析設備能為企業(yè)創(chuàng)造的價值，并預測具體的現(xiàn)金流。

3.嚴格管控收付款環(huán)節(jié)

企業(yè)需要從制度健全入手，遵循不相容崗位相分離的原則。一方面，應分離出納、應收賬款、記賬等崗位，并且對賬工作和應收賬款記賬工作也不應由同一財務人員擔任。另一方面，需要嚴格審查銷售和收款業(yè)務授權(quán)審批環(huán)節(jié)。針對漏審或越權(quán)審批等行為進行嚴厲的懲罰，以杜絕越權(quán)審批現(xiàn)象再次出現(xiàn)。此外，企業(yè)應以自身發(fā)展和工作需求為依據(jù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，酌情構(gòu)建信用管理部門，由其負責客戶日常經(jīng)營狀況的記錄并監(jiān)察客戶，同時還要擔負起信用管理審批制度建立和執(zhí)行等重要工作職責。

4.強化領導者管理意識

內(nèi)部控制體系業(yè)財一體化的有效嵌入，需要營造良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。應在企業(yè)內(nèi)部建立起員工廣泛認可的價值觀念，并對企業(yè)文化進行全面的宣傳與推廣，通過理念樹立引導員工約束自我行為，確保內(nèi)部控制制度的有效貫徹與執(zhí)行。同時，需要構(gòu)建完善的財務報告和內(nèi)控活動監(jiān)督機制，要明確審計部門應擔負的職責，賦予審計部門工作獨立性，以便其可全面、有效監(jiān)督企業(yè)及其管理者的經(jīng)濟行為，并作出科學有效的審計評價，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益提升的目標。此外，企業(yè)需要細致劃分各部門的職責，制定與實施崗位責任制，細化與規(guī)范各個工作崗位的控制責任。

四、結(jié)語

基于業(yè)財一體化的企業(yè)管理模式可使財務核算朝戰(zhàn)略決策方向轉(zhuǎn)變，可使財務信息成為實用價值更高的數(shù)據(jù)信息，以便精準、全面、及時地反饋企業(yè)的財務活動。為此，企業(yè)應在內(nèi)控體系中嵌入業(yè)財一體化后，進一步確定企業(yè)的發(fā)展前景，預判企業(yè)可能面臨的經(jīng)營風險，制定具有可行性的風險應對預案，并組建專業(yè)的業(yè)務團隊，為應對市場變化做足準備。企業(yè)應摒棄以往以業(yè)務績效和財務報表為主要財務管理目標的管理模式，應將長期戰(zhàn)略發(fā)展目標作為關注重點，通過內(nèi)部控制體系中業(yè)財一體化的合理嵌入推動企業(yè)的穩(wěn)定與長效發(fā)展。