中小民營企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理探討

袁亮亮

（高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司，湖南 郴州 423038）

一、引言

經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展推動了中小民營企業(yè)的進(jìn)步，而企業(yè)之間激烈的競爭使中小民營企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面出現(xiàn)了一些問題，運行管理受到了影響，對中小民營企業(yè)提出了更加嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險防范要求。例如，中小民營企業(yè)的管理制度體系需要進(jìn)一步完善，內(nèi)部控制管理意識需要進(jìn)一步增強(qiáng)，這就要求中小民營企業(yè)在發(fā)展的過程中提升整體的內(nèi)部控制管理能力，降低風(fēng)險對企業(yè)造成的影響。

二、正確認(rèn)識中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制實際上就是指中小民營企業(yè)的決策能力與相應(yīng)的管理能力，涉及企業(yè)內(nèi)部職工的管理，以及相關(guān)規(guī)章制度體系的構(gòu)建，研究中小民營企業(yè)的發(fā)展策略，能使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)健。

中小民營企業(yè)要實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)提高對相關(guān)的資金問題及人員和管理問題的重視度，嚴(yán)格監(jiān)管相應(yīng)的內(nèi)部控制行為，提前發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題能夠保證及時解決問題，讓相關(guān)工作穩(wěn)定開展。

企業(yè)的風(fēng)險管理實際上涉及企業(yè)發(fā)展的不同環(huán)節(jié)，其中資金是企業(yè)發(fā)展的血液，也是企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制對中小民營企業(yè)具有重要意義。

防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，主要是為了防止在企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)，因此應(yīng)制定和采取一系列風(fēng)險防范和風(fēng)險管理對策。不僅要對尚未發(fā)生的財務(wù)問題進(jìn)行預(yù)警，也要對當(dāng)前企業(yè)中存在的問題進(jìn)行管理和控制，以防企業(yè)在未來發(fā)展建設(shè)過程中再次面臨類似的風(fēng)險。

三、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部控制管理意識

中小民營企業(yè)在長期運營與發(fā)展的過程中，會把精力放在提升企業(yè)管理效率、獲得更多經(jīng)濟(jì)收益上，在日常的實際管理過程中，也會更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，而在內(nèi)部控制管理方面投入的相對較少，這會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理意識淡薄。

同時，部分中小民營企業(yè)缺乏正確的風(fēng)險管理意識，大部分企業(yè)沒有對自身發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險作出科學(xué)評估，并根據(jù)情況制定詳細(xì)的風(fēng)險防范對策。

雖然如今中小民營企業(yè)逐漸認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要價值，上市企業(yè)和擬上市的企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)控制度及內(nèi)審部門，但采取的具體措施和企業(yè)的發(fā)展情況無法完全匹配，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，在具體執(zhí)行和落實環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理體系也尚未完善，內(nèi)控部門獨立性不強(qiáng)，內(nèi)控制度的制定者、執(zhí)行者甚至監(jiān)督者均受相同上級領(lǐng)導(dǎo)，存在嚴(yán)重的形式化現(xiàn)象，會影響企業(yè)的內(nèi)控管理成果，使企業(yè)的監(jiān)督和管理缺乏有效性，進(jìn)而加劇風(fēng)險。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作開展得不合理，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理不恰當(dāng)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確反映出企業(yè)的財務(wù)狀況與運行狀況，對企業(yè)的生產(chǎn)運行與科學(xué)決策都會造成一定的影響，甚至還會使企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

研究M公司近3年的訴訟情況發(fā)現(xiàn)，該公司沒有對客戶的償還能力進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，也沒有作出風(fēng)險評估及預(yù)案，出現(xiàn)客戶難以履約的情況時，沒有第一時間采取措施，最終導(dǎo)致1 500萬元的貨款完全無法收回，使企業(yè)蒙受了巨大的損失。

另外，M公司屬于出口型公司，近年來為開拓海外市場，對應(yīng)收賬款實行寬松政策，導(dǎo)致海外應(yīng)收賬款大幅增加，但對應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的支付風(fēng)險并沒有作出合理的評估，也沒有提前確定預(yù)案措施。隨著新冠肺炎疫情的暴發(fā)，海外經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重下滑，企業(yè)的資金陷入困境，企業(yè)不得不采取更高的資金成本籌資以維持經(jīng)營。

（二）內(nèi)部控制制度體系尚不健全

一些中小民營企業(yè)在運行管理環(huán)節(jié)使用的內(nèi)部控制管理制度不夠系統(tǒng)化，這會限制企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

例如，一些中小民營企業(yè)的內(nèi)控管理制度尚未完善，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理過于表面化和形式化，在開展日常內(nèi)控管理工作時，由于規(guī)章制度體系的不完善及相關(guān)要求不明確，一些程序與流程可能受到限制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不同方案與決策的執(zhí)行和落實效果不同。也正是由于企業(yè)缺乏考核評價制度，沒有監(jiān)督內(nèi)部控制管理執(zhí)行的效果，內(nèi)控管理制度的順利落實受到影響。

而由于獎懲制度缺乏，內(nèi)部控制管理人員在工作的過程中缺乏責(zé)任感和使命感，工作態(tài)度不端正，積極性也不高，難以順利開展相關(guān)工作。即便企業(yè)中存在風(fēng)險問題，也無法及時發(fā)現(xiàn)，從而影響風(fēng)險防范和管理的成效。

（三）存在財務(wù)風(fēng)險問題

中小民營企業(yè)的規(guī)模相對較小，資金實力也稱不上雄厚，融資能力不強(qiáng)。此外，中小型民營企業(yè)很容易受到市場變動和政策方面的影響。

中小民營企業(yè)面臨的風(fēng)險通常包括外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要受政策變化、市場變化等因素的影響，而內(nèi)部風(fēng)險則是企業(yè)的資金籌集與企業(yè)生產(chǎn)、采購等環(huán)節(jié)不合理使用資金造成的。

企業(yè)制定的長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)的實際發(fā)展情況無法匹配，并沒有根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和計劃制定出可行的籌資方案和相關(guān)的風(fēng)險預(yù)案。企業(yè)資金短缺或人力資源成本增加等問題，都會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到限制，使企業(yè)面臨資金風(fēng)險，影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。

（四）人力資源建設(shè)體系尚未完善

中小民營企業(yè)的發(fā)展離不開人力資源管理，其對整體的管理控制效果具有重要影響。但是，當(dāng)前我國很多中小民營企業(yè)的人力資源管理建設(shè)系統(tǒng)尚未完善，用人機(jī)制比較缺乏，員工的積極性和主動性也無法得到充分調(diào)動。

此外，一些中小民營企業(yè)對人力資源管理工作并不重視，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的人才流失問題。

在當(dāng)前的社會發(fā)展背景下，如果中小民營企業(yè)沒有建立比較完善的人才選拔和激勵制度，就聘請不到優(yōu)秀的外部人才，也會導(dǎo)致企業(yè)的優(yōu)秀員工離職，長此以往，優(yōu)秀人才的流失會導(dǎo)致中小民營企業(yè)的核心競爭力下降，使得企業(yè)無法在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位［1］。

四、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理措施

實際上，企業(yè)的內(nèi)部控制管理對中小民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要影響，中小民營企業(yè)需要運用更正確的方式和手段加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建更完善的內(nèi)部控制體系。要使內(nèi)部信息的溝通效果更加理想，只有讓管理人員對內(nèi)部控制管理工作的重要性產(chǎn)生正確的認(rèn)識，并使內(nèi)部信息的溝通和傳輸效果更及時。只有強(qiáng)化監(jiān)督管理，才能讓企業(yè)建設(shè)和實際情況更加匹配的內(nèi)控管理文化，讓企業(yè)更好地發(fā)展。

（一）進(jìn)一步完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

中小民營企業(yè)要實現(xiàn)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)，就要結(jié)合實際情況完善相應(yīng)的管理制度體系，為自身的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)，營造一種獨特的氛圍。

首先，要結(jié)合中小民營企業(yè)的實際發(fā)展情況，以及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營管理的特征，制定內(nèi)部控制管理制度和方案，并在日常管理過程中認(rèn)真執(zhí)行與落實相關(guān)規(guī)范與要求，使企業(yè)工作人員的行為受到約束和管理。

其次，要引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理思想和理念，使人員的責(zé)任得到明確，并讓企業(yè)工作人員了解相關(guān)方面的知識和內(nèi)容，使內(nèi)部控制管理水平得到提升。

最后，還要建立科學(xué)合理的評價體系與獎懲機(jī)制，對企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督的落實情況進(jìn)行詳細(xì)的考核和評價，讓企業(yè)相關(guān)工作人員能夠主動積極地投身內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)。還要構(gòu)建相對完善的風(fēng)險預(yù)警模式，防范企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險問題與不穩(wěn)定因素作出預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并降低損失［2］。

（二）讓中小民營企業(yè)的員工充分認(rèn)識到內(nèi)控管理工作的重要價值

對中小民營企業(yè)來說，只有建立了完善的規(guī)章制度體系，才能夠使企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展更加穩(wěn)定。這就要求中小民營企業(yè)管理者正確認(rèn)識內(nèi)控管理工作具有的重要價值，并且使所有的工作人員樹立內(nèi)控意識。企業(yè)要向全體員工灌輸內(nèi)控管理理念，使員工產(chǎn)生相應(yīng)的思想認(rèn)識，強(qiáng)化對員工的管理，使員工在日常工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理制度，恪守本分，一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，讓企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步［3］。

（三）加強(qiáng)中小民營企業(yè)內(nèi)部信息的監(jiān)督與溝通

中小民營企業(yè)要實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須讓不同部門以及工作人員之間產(chǎn)生緊密的聯(lián)系，即必須構(gòu)建一個長效的、具有實用價值的溝通模式和平臺，這個平臺主要用于不同部門及員工之間的交流，只有讓各個部門的人員相互聯(lián)系，才能夠提升整體的工作效率和質(zhì)量。

此外，構(gòu)建這種溝通平臺，能夠使中小民營企業(yè)員工更好地表達(dá)對企業(yè)發(fā)展的看法和意見。而企業(yè)管理者則可以充分了解員工的想法，從而進(jìn)一步完善員工結(jié)構(gòu)，規(guī)范員工行為，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益［4］。

（四）完善中小民營企業(yè)的資產(chǎn)管理制度

首先，要提高中小民營企業(yè)的資金使用率。資金是中小民營企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，合理分配資金，能夠使資金的調(diào)撥更合理，要有效控制資金使用權(quán)限，讓資金的流轉(zhuǎn)速度更快，保障資金的使用效果。

其次，要加強(qiáng)對中小民營企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。這是解決當(dāng)前中小民營企業(yè)資金緊缺問題的有效方法，也是提高企業(yè)資金運用率的有效手段，能夠幫助中小民營企業(yè)降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，縮短回收賬款的時間。

最后，要加強(qiáng)對中小民營企業(yè)的存貨管理，防止大量的存貨積壓產(chǎn)生更大的管理成本，從不同方面對企業(yè)使用的資金進(jìn)行合理控制，從而幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險［5］。

（五）發(fā)揮信息化建設(shè)在內(nèi)控和風(fēng)險防范中的作用

健全的信息化系統(tǒng)能夠及時有效地反映出關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，為作出決策和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險提供有力的支持，在風(fēng)險防范和跟蹤方面有重要作用。要加強(qiáng)中小民營企業(yè)的信息化建設(shè)，實現(xiàn)科學(xué)化管理，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須認(rèn)可信息化系統(tǒng)應(yīng)用的價值，了解信息化系統(tǒng)作為一種重要的工具在應(yīng)用過程中的突出表現(xiàn)，同時投入相應(yīng)的資源和精力建設(shè)信息化系統(tǒng)軟件，配置好相應(yīng)的系統(tǒng)模塊功能，使之和中小民營企業(yè)的發(fā)展情況保持一致。在相關(guān)部門工作人員的共同努力下，中小民營企業(yè)可以運用信息化建設(shè)系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的風(fēng)險和威脅，有效防范風(fēng)險。

（六）建設(shè)獨具特色的企業(yè)內(nèi)控管理文化

中小民營企業(yè)要想穩(wěn)健發(fā)展，就要建設(shè)和自身情況匹配的內(nèi)控管理文化。不同中小民營企業(yè)成立的背景、發(fā)展的流程和模式各不相同，員工工作的環(huán)境也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展特點建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制管理文化，讓內(nèi)控管理文化滲透員工的日常工作和生活，使企業(yè)員工真正認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控管理文化的特殊之處，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)語

中小民營企業(yè)的內(nèi)控管理與風(fēng)險防范對企業(yè)的運行與發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，如果在管理過程中沒有采取合理的方式，就會造成較大的損失，導(dǎo)致企業(yè)的持續(xù)發(fā)展受到影響。因此，中小民營企業(yè)要進(jìn)一步完善整體的管理制度和流程，讓監(jiān)督管理的作用得到充分發(fā)揮，從而提升內(nèi)控管理水平。