基于戰(zhàn)略導向的商業(yè)銀行費用預算管理分析

姜瑋

（浙江金華成泰農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江 金華 321000）

一、引言

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行大部分已應用了費用預算管理，但在應用過程中由于各方面因素的影響，預算管理的作用在銀行無法充分體現(xiàn)，致使銀行內(nèi)部人員輕視費用預算管理。費用預算管理在監(jiān)控銀行管理體系時，還可以有效規(guī)劃銀行的發(fā)展策略，從而達到預測銀行盈利情況的目的，同時還能實現(xiàn)利益最大化。商業(yè)銀行能否良好運營與穩(wěn)定發(fā)展，很大程度上取決于能否做好費用預算管理工作。商業(yè)銀行要想做好費用預算管理工作，應當結(jié)合銀行的實際情況與戰(zhàn)略導向，制定合理可行的管理方案來協(xié)調(diào)銀行內(nèi)部關系，優(yōu)化自身的資源配置，從而為銀行的運營與發(fā)展提供良好的環(huán)境。

二、商業(yè)銀行費用預算管理概述

（一）費用預算管理的內(nèi)涵

預算管理就是合理編制企業(yè)在未來一定時期內(nèi)經(jīng)營的費用預算，并根據(jù)所編制的預算對各個部門所參與的財務活動進行整體性的指導，結(jié)合企業(yè)財務活動的實際情況與編制的預算進行差異對比，以此全面、真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。費用預算是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。預算管理除了對企業(yè)管理具有一定的支持作用外，還能拓展企業(yè)業(yè)務。

預算管理的核心在于“全面”?！叭妗本唧w體現(xiàn)為全員性、全程性與全額性。

1.全員性

全員性較為籠統(tǒng)的含義是預算管理過程中涵蓋企業(yè)各部門、各層級的人員；而較為精細的含義則是企業(yè)在制定總體發(fā)展目標的同時，還將其細化為各個崗位的工作目標和企業(yè)資源在各部門的合理配置。

2.全程性

全程性指的是預算管理作用于財務活動的各個階段，包括事前計劃制訂、事中實施監(jiān)督、事后全面評價，從而整體管理財務活動，確保財務活動的安全性、有效性。

3.全額性

全額性是指在編制預算的過程中，不是單純針對企業(yè)的財務活動，還包括企業(yè)的資本預算與業(yè)務預算。

（二）良好的費用預算管理工作對商業(yè)銀行的作用

費用預算管理對商業(yè)銀行的作用主要體現(xiàn)在三個方面。第一，費用預算管理可以將銀行的戰(zhàn)略目標與日常運營情況有效結(jié)合，通過預算的方式將銀行的戰(zhàn)略目標量化，將戰(zhàn)略作為執(zhí)行的參考和標準，有利于調(diào)整執(zhí)行力度和執(zhí)行方法，以此高效達成銀行的戰(zhàn)略目標。第二，費用預算管理可以幫助銀行合理配置內(nèi)部資源，有效整合銀行的經(jīng)濟、財務等，從而確保銀行實現(xiàn)利益最大化。第三，費用預算管理可以減少商業(yè)銀行在運營與發(fā)展過程中的風險問題，費用預算管理具有一定的導向性，可以減少銀行面臨的風險和銀行在日常運營中的費用［1］。

三、商業(yè)銀行費用預算管理中存在的問題

（一）對費用預算管理認識不足

商業(yè)銀行的費用預算管理主要是對銀行未來某一時期利用貨幣形式開展的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)全面的管理。如今，大部分商業(yè)銀行對費用預算管理的認識不足，使銀行的戰(zhàn)略目標與日常經(jīng)營無法合理結(jié)合，導致銀行的發(fā)展受到很大限制，從而影響了銀行合理配置內(nèi)部資源，增加了銀行日常運營中的風險。

商業(yè)銀行對費用管理認識不足主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，銀行的管理層對費用預算管理沒有正確深刻的認識與理解，從而使其忽視了費用預算管理在銀行的運營與發(fā)展中占據(jù)的重要地位，使銀行持續(xù)發(fā)展受到了很大的限制。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部費用預算管理相關的工作人員沒有系統(tǒng)全面地學習費用預算管理知識，沒有接受過專業(yè)的培訓，導致銀行費用預算管理相關工作效率不高，無法充分體現(xiàn)費用預算管理的作用。

總之，商業(yè)銀行對預算管理認識不足，導致銀行無法合理地規(guī)劃與配置自身資源，無法評價與激勵銀行的工作，銀行無法高效處理、規(guī)劃、調(diào)節(jié)、控制與激勵等關鍵的管理問題，對銀行的發(fā)展產(chǎn)生了極其不利的影響［2］。

（二）缺乏費用預算管理體系

商業(yè)銀行普遍存在對費用預算管理認知不夠充分的問題，致使銀行內(nèi)部費用預算管理的責任劃分不明確，從而難以在銀行內(nèi)部建立費用預算管理體系，銀行費用預算管理工作執(zhí)行力度不足。此外，商業(yè)銀行的特點與自身所要求的配置費用等，導致銀行的部分支出費用無法與實際情況保持一致，同時銀行各部門之間的交流效率低，使銀行建立的費用預算管理體系無法約束費用預算，銀行的發(fā)展因此受到很大的限制。

（三）在費用預算中未體現(xiàn)價值最大化

如今，許多商業(yè)銀行在費用預算中未體現(xiàn)出價值最大化，在一定程度上影響了銀行目標的有效達成和銀行內(nèi)部人員的工作效率。費用預算是維持商業(yè)銀行良好運營與發(fā)展的主要手段，因此銀行的費用預算應當充分體現(xiàn)出價值最大化，并將價值最大化定位為戰(zhàn)略目標，開展相應的管理工作。銀行必須充分考慮運營中的風險與報酬問題，并在自身穩(wěn)定發(fā)展的前提下最大限度提升銀行的價值，如此才能確保費用預算的價值最大化。由于商業(yè)銀行普遍存在自身資源配置取決于運營收入的現(xiàn)象，未能及時引進先進的價值管理體系，在費用的激勵方面依舊使用落后的方法，因此銀行內(nèi)部人員的考核情況無法及時得到反饋，從而不能有效規(guī)范銀行的工作流程，使銀行在運營過程中風險增大。

（四）費用預算編制不夠細致

目前，絕大多數(shù)商業(yè)銀行在預算編制方面都存在不夠細致的問題。這一問題主要體現(xiàn)在兩方面。第一，部分商業(yè)銀行在編制費用預算時，未能結(jié)合銀行自身的實際情況，只是根據(jù)上級提供的費用指標、配置方案等開展編制工作，沒有將自身的實際情況與銀行各項目之間的費用看成一個整體，導致銀行的費用預算存在許多漏洞。第二，多數(shù)商業(yè)銀行在編制費用預算時只是對自身數(shù)量較大的費用項目編制預算，未能有效劃分銀行的專業(yè)服務費用、運營費用以及行政管理費用等，導致銀行的費用預算編制不夠細致，銀行的預算編制工作執(zhí)行缺乏相關的依據(jù)，影響了銀行預算管理的工作效率［3］。

（五）費用預算管理人員的綜合素質(zhì)不高

預算管理人員的綜合素質(zhì)直接影響著商業(yè)銀行的預算管理水平，進而對商業(yè)銀行的運營狀況產(chǎn)生影響。預算管理人員的綜合素質(zhì)分為專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)。

1.專業(yè)素質(zhì)

商業(yè)銀行預算管理人員綜合素質(zhì)不高，有多方面原因。第一，商業(yè)銀行未建立人員培訓平臺或平臺不完善，加之預算管理人員個人獲取專業(yè)知識的渠道十分有限，最終導致預算管理人員無法借助銀行這一平臺提升自身的專業(yè)水平。第二，商業(yè)銀行的晉升制度存在較大的問題。商業(yè)銀行龐大的人員體系，決定了其晉升制度具有程式化、模板化特點。如今，大部分商業(yè)銀行在人員晉升的評審過程中，在崗時長與學歷依舊占據(jù)較大的比重，嚴重忽略了預算管理人員的工作態(tài)度與學習態(tài)度，促使預算管理人員將重心放在學歷的提升上，工作水平難以提升。第三，由于經(jīng)濟社會快速發(fā)展，各類企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，數(shù)量不斷增加，這勢必降低商業(yè)銀行對高水平預算管理人員的吸引力，會對商業(yè)銀行的人才補給產(chǎn)生一定的影響，制約其預算管理的工作效率與質(zhì)量提升。

2.道德素質(zhì)

預算管理人員道德素質(zhì)不足主要體現(xiàn)在部分商業(yè)銀行在招聘人員的過程中，僅僅考核預算管理人員的專業(yè)水平，沒有對其道德水平進行有效考核，同時也沒有進行德育教育，這直接影響著預算管理工作的規(guī)范性與合理性。

四、商業(yè)銀行費用預算管理問題的解決策略

（一）加強商業(yè)銀行對費用預算管理的認知

要從兩方面加強商業(yè)銀行對費用預算管理的認知。第一，銀行管理層應積極主動學習費用預算管理的相關知識，深刻理解費用預算管理對銀行運營與發(fā)展的作用和意義，重視銀行的費用預算管理工作及相關工作人員的水平。第二，組織銀行內(nèi)部全部人員系統(tǒng)全面地學習費用預算管理，因為預算管理覆蓋企業(yè)內(nèi)部的所有部門，如銀行的管理部門、財務部門、業(yè)務部門、預算管理委員會等。同時，要邀請費用預算管理專業(yè)講師通過授課的方式為銀行內(nèi)部人員講解費用預算管理知識。此外，還應通過銀行內(nèi)部的報紙、廣播、微信群等渠道宣傳費用預算管理。另外，還應及時在銀行內(nèi)部開展有關費用預算管理的知識競賽，了解銀行內(nèi)部人員對費用預算管理知識的掌握情況。

（二）構(gòu)建與完善商業(yè)銀行費用預算管理體系

構(gòu)建與完善商業(yè)銀行費用預算管理體系，可以對銀行的費用預算起到規(guī)范與激勵的作用，提升銀行費用預算管理工作的執(zhí)行力，使銀行費用預算工作開展得更加順暢，從而為銀行發(fā)展營造良好的內(nèi)部環(huán)境。構(gòu)建與完善商業(yè)銀行的費用預算管理體系應從兩個方面著手。第一，明確銀行內(nèi)部各部門的職責，將費用預算管理工作合理劃分到相應的部門，并有效監(jiān)督，建立銀行內(nèi)部交流渠道，為各部門的高效交流提供保障。第二，銀行應引進新型預算管理人才，不斷研究銀行的預算管理體系，爭取做到及時發(fā)現(xiàn)問題并制定方案加以解決，保證預算管理體系完全符合實際情況，充分體現(xiàn)預算管理體系的作用。

（三）明確商業(yè)銀行費用預算的最大化價值

明確商業(yè)銀行費用預算的最大化價值，可以促進銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，在銀行內(nèi)部營造良好的工作氛圍，提升銀行預算管理人員的工作熱情，為銀行的運營發(fā)展提供助力。首先，銀行應當在費用預算過程中，對是否體現(xiàn)費用預算最大化價值的問題加強重視。其次，應當及時發(fā)現(xiàn)并有效解決銀行普遍存在費用資源配置取決于運營收入的問題。明確商業(yè)銀行資源配置能夠為銀行費用預算最大化提供良好的基礎條件，銀行應當主動與內(nèi)部有關部門將費用配置劃分為保障費用和激勵費用等，并為銀行的費用預算引進先進的價值管理體系（如EVA），促進銀行內(nèi)部人員考核情況得到及時反饋，嚴格規(guī)劃銀行體系中所有部門與工作環(huán)節(jié)，為銀行營造良好的工作氛圍，提升銀行內(nèi)部的工作積極性，促進銀行戰(zhàn)略目標的高效達成，從而保證銀行穩(wěn)定運營與快速發(fā)展［4］。

（四）健全商業(yè)銀行精細化的費用預算編制

商業(yè)銀行健全精細化的費用預算編制，應當從費用預算編制的方法著手，銀行應當結(jié)合自身實際情況選擇費用編制方法。一般來說，編制費用預算的方法多為增量預算法和零基預算法。增量預算法往往較適用費用較少的項目費用預算編制，再結(jié)合銀行內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，參考銀行上個年度的具體情況開展下一個年度的費用預算編制工作。零基預算法較適用費用較多的項目費用預算編制，且適用具備較為嚴格控制的費用預算編制。銀行在開展費用預算編制工作的過程中，應當結(jié)合銀行內(nèi)各部門的預算需求，精細劃分費用方向，從而編制出合理可行的費用預算，并提交相關部門審核，多部門參與銀行費用預算編制工作，為銀行費用的精細化預算編制提供支持［5］。

（五）從根本上提升商業(yè)銀行費用預算管理人員的綜合素質(zhì)

首先，商業(yè)銀行應當建立完善的人才培養(yǎng)平臺，定期聘請專業(yè)講師為預算管理人員授課，提升其理論水平，并利用信息化技術建立與其他銀行、企業(yè)高效交流的渠道，加強費用預算管理人員之間的溝通，拓展工作思維。其次，合理優(yōu)化晉升制度，在晉升評審中，合理加大工作態(tài)度與學習態(tài)度的比重，激發(fā)預算管理人員自發(fā)提升專業(yè)水平。最后，加大招聘高素質(zhì)預算管理人員的資金投入力度，及時補充自身預算管理隊伍，有效提升預算管理的工作質(zhì)量與效率。還應當在招聘預算管理人員時，考核其道德素質(zhì)，并對現(xiàn)有的預算管理人員定期開展德育教育，才有利于商業(yè)銀行合理、規(guī)范開展預算管理工作。

五、結(jié)語

如今，經(jīng)濟社會快速發(fā)展，市場環(huán)境的變化對商業(yè)銀行提出了更高要求，大多數(shù)商業(yè)銀行積極引進了預算管理，并在銀行內(nèi)部建立起了預算管理體系，但由于對理念與認識不全面，無法在銀行有效發(fā)揮預算管理的作用。想合理開展預算管理工作，要求銀行轉(zhuǎn)變預算管理的傳統(tǒng)思維，更新管理理念，系統(tǒng)全面地認識預算管理，并引進預算管理專業(yè)人才，從根本上提升銀行的預算管理水平和執(zhí)行力，不斷優(yōu)化預算管理體系，從而使全面預算在銀行內(nèi)部能夠科學有效地落實，從而保證銀行穩(wěn)定發(fā)展。