案例教學(xué)在《企業(yè)納稅籌劃》課程思政建設(shè)中的探索與實(shí)踐*

陳娟 李玲瑾

(華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系)

稅收是一個(gè)國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控最重要的手段之一，與社會(huì)中每個(gè)人的生活都息息相關(guān)?！镀髽I(yè)納稅籌劃》課程要求學(xué)生在對(duì)我國(guó)稅法有充分了解的基礎(chǔ)上，通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解納稅籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能，能夠從納稅主體（企業(yè)法人和自然人）的角度來(lái)獲取一定的稅收利益，成為應(yīng)用型、復(fù)合型的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才?！罢n程思政”建設(shè)最基本的還是在于課程，《企業(yè)納稅籌劃》課程具有天然的思政內(nèi)涵，一方面，課程教學(xué)緊密結(jié)合中國(guó)國(guó)情，中國(guó)稅收制度，通過(guò)融入真實(shí)案例，使學(xué)生深入掌握稅收政策，切實(shí)履行納稅義務(wù)，用好稅收政策給予納稅人的合法籌劃空間，獲得稅收利益；另一方面，通過(guò)教師講解、案例互動(dòng)，讓學(xué)生學(xué)會(huì)獨(dú)立思考問(wèn)題，積極關(guān)注中國(guó)稅收相關(guān)熱點(diǎn)和痛點(diǎn)話題的同時(shí)，樹立正確的國(guó)家觀、民族觀、歷史觀、文化觀，培養(yǎng)其辯證系統(tǒng)的分析思維，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)未來(lái)職業(yè)方向的思考與職業(yè)道德建設(shè)的認(rèn)知，成為中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)者和可靠的接班人。

一、課程思政案例教學(xué)的特點(diǎn)

黨的十九屆五中全會(huì)提出到2035年，我國(guó)將實(shí)現(xiàn)文化強(qiáng)國(guó)、教育強(qiáng)國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)的目標(biāo)，實(shí)施“課程思政”是全面貫徹黨的教育方針、落實(shí)立德樹人根本任務(wù)、培養(yǎng)德智體美勞全面發(fā)展的社會(huì)主義建設(shè)者和接班人的重要途徑[1]。課程思政是一種潤(rùn)物無(wú)聲的自然過(guò)程，具有全過(guò)程、全要素、全人員的特點(diǎn)。課程思政也是一種課程觀[2], 遵循“守正創(chuàng)新”的理念，守住價(jià)值引領(lǐng)初心的同時(shí)，結(jié)合專業(yè)知識(shí)體系在教學(xué)理念上、內(nèi)容上、方式上、組織上不斷變革、探索和創(chuàng)新。

課程思政從概念的提出到探索方式的落實(shí)，每一步都展現(xiàn)出創(chuàng)新的思維，思維催生新思路、以新思路謀求新發(fā)展、以新發(fā)展推動(dòng)新方法，以新方法解決新問(wèn)題，以新問(wèn)題再推動(dòng)新思路的一個(gè)螺旋式上升的，能夠?qū)崿F(xiàn)課程思政創(chuàng)新發(fā)展的基礎(chǔ)思維。會(huì)計(jì)專業(yè)課程具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，因此，案例教學(xué)在融入課程思政教學(xué)中應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)要求：一是精準(zhǔn)融入，實(shí)現(xiàn)“浸潤(rùn)”式課程思政，教學(xué)案例從內(nèi)容安排到教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)充分呈現(xiàn)思政元素的專業(yè)知識(shí)內(nèi)涵化和專業(yè)知識(shí)內(nèi)容思政元素顯性化的教學(xué)理念，無(wú)縫式銜接，使學(xué)生在對(duì)課程知識(shí)理解、掌握的基礎(chǔ)上，滿足價(jià)值引領(lǐng)的要求；二是課堂教學(xué)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題為導(dǎo)向，在擴(kuò)大教學(xué)內(nèi)容的深度和廣度的同時(shí)，將知識(shí)、能力、素質(zhì)有機(jī)融合，充分體現(xiàn)以學(xué)生發(fā)展為中心，致力于激發(fā)學(xué)生的內(nèi)在潛力和學(xué)習(xí)動(dòng)力，培養(yǎng)學(xué)生敢于質(zhì)疑的創(chuàng)新精神。

結(jié)合《企業(yè)納稅籌劃》課程特點(diǎn)，我們?cè)O(shè)計(jì)了正面與反面典型案例，在充分明確納稅籌劃目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)合理、合法稅收籌劃重要性的同時(shí)，借助反面典型案例加強(qiáng)學(xué)生對(duì)職業(yè)精神、職業(yè)道德、職業(yè)責(zé)任的堅(jiān)守，使學(xué)生能夠在維護(hù)國(guó)家與企業(yè)共同利益的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)個(gè)人自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與成長(zhǎng)。

二、課程思政案例教學(xué)設(shè)計(jì)

企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)稅收權(quán)利的體現(xiàn)，但這種權(quán)利是基于企業(yè)誠(chéng)實(shí)納稅責(zé)任的履行。因此，在課程講授的過(guò)程中，強(qiáng)化責(zé)任和權(quán)利的對(duì)等是納稅籌劃的起點(diǎn)，同時(shí)也向?qū)W生傳達(dá)出誠(chéng)信的職業(yè)精神。并通過(guò)案例，將企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)與主體稅種有效結(jié)合。

案例引入全國(guó)企業(yè)納稅評(píng)級(jí)，將企業(yè)納稅與企業(yè)聲譽(yù)緊密結(jié)合，使學(xué)生充分認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信納稅的重要性。每一年度國(guó)家稅務(wù)局、各省市稅務(wù)局及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)均會(huì)公布年度納稅信用等級(jí)排名情況，以誠(chéng)信意識(shí)、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個(gè)維度為評(píng)價(jià)指標(biāo)，將評(píng)分結(jié)果從高至低分為A級(jí)、B級(jí)、M級(jí)、C級(jí)和D級(jí)，其中A級(jí)為90分及以上得分的企業(yè)。2019-2020年度全國(guó)企業(yè)納稅評(píng)級(jí)情況如表1所示。

表1 2019-2020年度全國(guó)企業(yè)納稅評(píng)級(jí)情況（單位：萬(wàn)戶）

從上表可以看出我國(guó)企業(yè)整體納稅信用狀況保持穩(wěn)中向好態(tài)勢(shì)，其中納稅信用A級(jí)企業(yè)數(shù)量占比由5.85%增長(zhǎng)到8.27%，納稅信用B級(jí)和M級(jí)企業(yè)數(shù)量增加，納稅信用C級(jí)和D級(jí)企業(yè)所占比重降低，可以看出誠(chéng)信納稅已成為企業(yè)良好信譽(yù)的積極保障。進(jìn)一步以上海市2020年度納稅評(píng)級(jí)為A的企業(yè)進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)誠(chéng)信納稅的積極認(rèn)同感。

2019年度上海市納稅信用評(píng)級(jí)A級(jí)企業(yè)共160,612戶，2020年度上海市納稅信用評(píng)級(jí)A級(jí)企業(yè)共230,976戶，比2019年度增加了70,364戶，增長(zhǎng)率達(dá)到43.8%。通過(guò)核查上海市2019-2020年度的納稅信用評(píng)級(jí)A企業(yè)名單發(fā)現(xiàn)，包括上海銀行股份有限公司、交通銀行股份有限公司、中海油能源物流有限公司上海分行、中海石油（中國(guó)）有限公司上海分公司等多個(gè)上市公司的企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)連續(xù)兩年均為A級(jí)，這些銀行和石油能源企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有較強(qiáng)的實(shí)力和重要的影響力。對(duì)連續(xù)出現(xiàn)在A級(jí)名單的企業(yè)進(jìn)行分析，可以得到以下信息：①企業(yè)具有誠(chéng)信納稅意識(shí)與良好的納稅義務(wù)責(zé)任；②在提升企業(yè)效益的同時(shí)也積極履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，并用好稅收政策，維護(hù)稅收利益；③納稅信用評(píng)級(jí)A的企業(yè)可以進(jìn)一步享受優(yōu)惠政策，企業(yè)獲得雙贏，例如，2020年稅務(wù)部門深化“銀稅互動(dòng)”，促進(jìn)A級(jí)、B級(jí)、M級(jí)納稅信用轉(zhuǎn)化為貸款信用，為企業(yè)籌集資金提供了方便。這些優(yōu)惠政策進(jìn)一步促使企業(yè)想要努力保持著納稅信用的高評(píng)級(jí)，這也降低了企業(yè)偷稅漏稅行為發(fā)生的可能性。

良好的社會(huì)稅收制度，可以推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行正向的稅收籌劃，好的稅收籌劃離不開熟知政策要求的專業(yè)人才。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，今后需要處理稅相關(guān)的問(wèn)題是不可避免的，因此要形成在課堂上學(xué)習(xí)后，積極拓展除書本外的專業(yè)知識(shí)，養(yǎng)成多角度解決問(wèn)題的思維能力。該正向案例的結(jié)果是評(píng)級(jí)A企業(yè)享受了一部分的稅收福利，福利也減少了企業(yè)的稅負(fù)。

另一方面，剖析失敗的籌劃案例，特別是采用與經(jīng)濟(jì)事實(shí)相違背的、虛假的籌劃方案，隱匿真實(shí)收入，偷逃應(yīng)繳納的稅款。在此過(guò)程中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)法治中國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)履行自己的納稅義務(wù)，否則必將受到法律的懲罰。案例的深入剖析過(guò)程，也是強(qiáng)化學(xué)生專業(yè)知識(shí)、技能與素養(yǎng)的過(guò)程，使學(xué)生能夠切身領(lǐng)悟到作為從事相關(guān)工作的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，必須充分學(xué)習(xí)、理解和掌握稅收專業(yè)知識(shí)，為今后工作打下扎實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中明確自身職責(zé)，堅(jiān)守作為會(huì)計(jì)人的職業(yè)道德，成為共同守護(hù)企業(yè)利益與國(guó)家利益的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

三、課程思政案例教學(xué)體會(huì)

《企業(yè)納稅籌劃》課程思政案例教學(xué)的開展取得了良好的效果，通過(guò)深度挖掘提煉課程知識(shí)體系中所蘊(yùn)含的思想價(jià)值和精神內(nèi)涵，使課程不僅具有“新財(cái)經(jīng)”下的專業(yè)知識(shí)廣度和深度，通過(guò)結(jié)合中國(guó)國(guó)情、中國(guó)政策、中國(guó)企業(yè)，也增加了課程所具有的中國(guó)溫度，使專業(yè)知識(shí)與技能傳授的校園課堂，成為了能夠講好中國(guó)故事，傳播中國(guó)力量，奮斗中國(guó)夢(mèng)的思政育人陣地。

（一）回歸課程本質(zhì)，讓案例成為思政育人的有效載體

《企業(yè)納稅籌劃》課程思政教學(xué)案例的選取，發(fā)揮“3S”+“5G”特征，突出課程思政的時(shí)代性?！?S”指史、時(shí)、勢(shì)，即歷史、現(xiàn)狀和趨勢(shì)，“5G”包括滿足感、歸屬感、認(rèn)同感、成就感和動(dòng)力感。案例選取與設(shè)計(jì)中充分融入我國(guó)稅收體制的發(fā)展歷史、稅收法律規(guī)范的現(xiàn)狀與變化，以及新一輪科技革命深入發(fā)展的“新財(cái)經(jīng)”背景下中國(guó)企業(yè)、稅收政策的發(fā)展趨勢(shì)，傳遞這些知識(shí)中隱含的新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想、社會(huì)主義核心價(jià)值觀、經(jīng)濟(jì)倫理、職業(yè)道德等價(jià)值核心，使學(xué)生堅(jiān)定“四個(gè)自信”，做到合理納稅，合法籌劃。

（二）協(xié)同教學(xué)環(huán)節(jié)，讓案例成為全面構(gòu)建課程思政的有效路徑

課程思政的載體是課程，核心是價(jià)值引領(lǐng)，需要教師凝練專業(yè)課程中鮮活的思政教育元素，并潤(rùn)物無(wú)聲地在課程講授中體現(xiàn)，但不是僅局限于課堂教學(xué)，而是通過(guò)升華課程理念、優(yōu)化課程內(nèi)容、完善教學(xué)設(shè)計(jì)、加強(qiáng)教學(xué)管理等舉措，落實(shí)到課程目標(biāo)的設(shè)計(jì)、教案課件的編寫、輔助教學(xué)資源體系的建立等各方面。將案例貫穿于教學(xué)準(zhǔn)備、課堂教學(xué)、課下延伸、實(shí)踐探索與能力評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)在內(nèi)的教育教學(xué)全過(guò)程，讓案例前伸、后延，成為全面構(gòu)建課程思政的有效路徑。

（三）利用現(xiàn)代化信息手段，突破時(shí)空限制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化教學(xué)

課程思政案例的載體應(yīng)當(dāng)是多元融合的，通過(guò)充分利用現(xiàn)代化的信息工具和多類型的資源讓課程思政案例模式更加“精進(jìn)化”，豐富教學(xué)場(chǎng)景，改進(jìn)案例講授模式，通過(guò)大量的數(shù)據(jù)、新聞、評(píng)論、觀點(diǎn)，視頻資料、文字資料等豐富課堂內(nèi)容與形式，把“我要講的”變成“學(xué)生想聽(tīng)的”，把“枯燥的理論”變成鮮活的社會(huì)現(xiàn)象、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，激活師生互動(dòng)、生生互動(dòng)；另一方面，開展自主學(xué)習(xí)、探究式學(xué)習(xí)、沉浸式體驗(yàn)的創(chuàng)新探索教學(xué)活動(dòng)，教學(xué)活動(dòng)“動(dòng)起來(lái)”“活起來(lái)”。

“中國(guó)奮斗+中國(guó)支持+中國(guó)力量+中國(guó)創(chuàng)新”的納稅籌劃案例體系使家國(guó)情懷、向上向善、求真務(wù)實(shí)、知行合一的價(jià)值理念體系與職業(yè)精神和技能相輔相成。2021學(xué)年設(shè)計(jì)開展了學(xué)習(xí)感悟的問(wèn)卷調(diào)查活動(dòng)，收回問(wèn)卷226份，其中通過(guò)專題學(xué)習(xí)，認(rèn)為自己更加熱愛(ài)祖國(guó)，感受到了家國(guó)情懷且越來(lái)越濃厚的學(xué)生占總?cè)藬?shù)的比例達(dá)到98%以上，認(rèn)為任課老師對(duì)自己的影響是積極向上、樂(lè)觀努力的比例達(dá)到98.23%，充分顯示了課程思政的良好成效。