施工企業(yè)稅務管理工作面臨挑戰(zhàn)與機遇

蔡容

自新稅制改革實行以來，施工企業(yè)稅務管理工作面臨新的挑戰(zhàn)，正確認識新稅制改革后的稅收機制，運用靈活精細的工作方法，高效地完成稅務管理工作。面對新格局和新目標，施工企業(yè)應當用于爭先，抓住此次機遇，充分認識當下施工企業(yè)未來發(fā)展趨勢和新稅制改革下的稅務管理方式，在國家新一輪基礎建設中敢于作為，在推動社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中創(chuàng)造企業(yè)效益和社會效益。

一、施工企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)狀分析

施工企業(yè)是與民生息息相關的重要產(chǎn)業(yè)，在我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈中扮演重要角色。現(xiàn)如今，隨著改革開放的持續(xù)推進，城鎮(zhèn)一體化建設穩(wěn)步進行，高樓大廈林立于城鄉(xiāng)之中，未來將持續(xù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城鎮(zhèn)的方向演化，為施工企業(yè)的發(fā)展提供了機遇。同時，在新稅制正式實施后，施工企業(yè)的相關稅務管理工作變得更加復雜嚴謹。與之前稅務管理制度不同，之前的稅務政策是在扣除分包款之后對實際的營業(yè)額進行征稅，但是“營改增”之后的稅制模式相比之前變得更加復雜。簡而言之，它是指將以往繳納營業(yè)稅的項目改成繳納增值稅。變更為增值稅后，只對產(chǎn)品或效勞增值局部進行納稅。其本意是為了減少稅收環(huán)節(jié)的重復征稅。“營改增”后減少了稅收的重復環(huán)節(jié)，大大降低了企業(yè)的稅負負擔，為施工企業(yè)提供了新的機遇和挑戰(zhàn)，可以充分激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)積極性，促進市場積極發(fā)展，公平競爭，實現(xiàn)整個施工行業(yè)的向上發(fā)展姿態(tài)。

二、施工企業(yè)稅務管理工作面臨的挑戰(zhàn)

1.對新稅制改革政策缺乏充分認識與理解。對于新下發(fā)的政策文件，只有充分理解其內(nèi)容實質(zhì)，才能合理利用政策，給企業(yè)減輕經(jīng)濟壓力，促進企業(yè)蓬勃發(fā)展。如果沒有全面了解政策的內(nèi)涵，不僅不能享受政策帶來的便利，反而可能會導致給企業(yè)稅務管理帶來更大的風險。一是符合適用相關稅務優(yōu)惠政策的企業(yè)，因為錯誤地理解政策，或者未能完全了解政策實施的切實需要，而出現(xiàn)材料欠缺、審批失誤等原因導致給企業(yè)帶來了經(jīng)濟損失。二是實際上不能滿足政策要求的條件的施工企業(yè)，為了盡可能地擴大利益，通過提供虛假材料或做假賬使得自身企業(yè)符合優(yōu)惠稅務政策的要求，從而滿足企業(yè)的私利。這種情況一經(jīng)查實，施工企業(yè)必然要承擔相應的法律責任。對于整個施工企業(yè)來說，在新稅制改革之后，未能及時獲取最新信息，企業(yè)稅務管理工作未及時針對新政策進行挑戰(zhàn)，會導致在市場競爭中處于劣勢地位。同時，對于新稅制改革的不充分認識，稅務管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理運用新稅制政策為企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低成本，實現(xiàn)利益的合理最大化，可能會導致繳稅環(huán)節(jié)與現(xiàn)實脫節(jié)，從而產(chǎn)生一系列問題。例如，在繳稅時出現(xiàn)重復繳稅。不但沒有利用好新稅制帶來的便利，反而給施工企業(yè)增加了稅務負擔，嚴重打擊施工企業(yè)的生產(chǎn)積極性。對于施工企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員來說，不重視“營改增”的新型稅務制度，或者對“營改增”的認識不到位，使得企業(yè)整體工作效率低下，同時增加了財務壓力，對于施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

2.企業(yè)內(nèi)部尚未完善合理高效的稅務管理體系?，F(xiàn)在仍然有很多施工企業(yè)尚未建立完善的稅務管理體系，對企業(yè)財務人員的工作職能未明確工作細則和工作標準，導致在突發(fā)情況來臨時企業(yè)員工缺乏隨機應變的依據(jù)，同時，可能會造成人員冗雜，工作效率不高的現(xiàn)象。此外，稅務工作不只是獨立于其他部門的一個單獨存在，在日常事務的處理上往往要與其他部門聯(lián)系溝通;由于施工行業(yè)的特殊性質(zhì)，很多施工企業(yè)是跨區(qū)域經(jīng)營的，而不同地區(qū)的稅務政策有時候會有差異。因此，在進行跨區(qū)域的稅務工作交接時，如果施工企業(yè)沒有建立有效的交流機制與平臺，完善稅務管理體系，會嚴重影響企業(yè)財稅部門的正常工作。

3.稅務管理工作如何與互聯(lián)網(wǎng)科技有機結合。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅速發(fā)展，施工企業(yè)如何跳出傳統(tǒng)的稅務管理工作模式，利用高效的互聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級也是一大挑戰(zhàn)。在和同行競爭日益激烈的當下，只有抓住機遇，利用科技手段使得企業(yè)自身工作效能大大提升?；ヂ?lián)網(wǎng)處理事務的高效性無疑能為稅務管理工作帶來便利。如何充分將互聯(lián)網(wǎng)技術與傳統(tǒng)稅務工作相結合是一個重要問題。

三、施工企業(yè)稅務管理工作的加強措施

1.充分了解最新的稅務管理政策并采取針對性的措施。隨著新稅制的出臺，施工行業(yè)的稅務管理必然受到重大影響。在實行“營改增”政策之后，建筑施工企業(yè)的稅收和稅率發(fā)生了顯著變化，而針對全新的變局，建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理模式仍然存在許多需要改進的不足之處。如果不能及時彌補這些缺漏之處，可能會給企業(yè)帶了不小的經(jīng)濟損失，影響施工企業(yè)的未來發(fā)展。為了合理管控稅務風險，需要企業(yè)進行納稅籌劃，納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在保證遵守稅法和相關法律法規(guī)的同時，對納稅主體的投資、籌資、營運及分配行為等涉稅事項作出事先安排，以實現(xiàn)對財務管理目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃可以幫助企業(yè)在進行納稅相關決策時，必須進行成本利益的權衡，盡可能在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)的減少運營的成本，為企業(yè)謀求最大利益。例如，由于施工企業(yè)的行業(yè)特殊性，建筑施工企業(yè)應當加大對增值稅專用發(fā)票的集中管理，分類管理，從而充分利用政策的優(yōu)惠，順利實現(xiàn)進項稅額抵扣，達到為企業(yè)降低運營成本的目的，牟取利益的最大化。在這個問題上，尤其要關注建筑、材料的購置，一般在獲取增值稅專用發(fā)票上存在較大難度，企業(yè)應要求項目上盡量選擇增值稅一般納稅人作為材料供應者，這樣才能獲得增值稅專用發(fā)票進行稅額抵扣。除非材料供應商的優(yōu)惠遠遠大于稅收抵扣。從長遠的眼光來看，實行“營改增”政策有利于施工企業(yè)的蓬勃發(fā)展。施工企業(yè)不能將眼光拘泥于企業(yè)所得利益的多少，更應當關注國家財政收入，保障公共集體的利益。在保障公共集體利益的前提之下，根據(jù)稅務制度的指導下合理控制成本，獲得施工企業(yè)的合法利益。同時，施工企業(yè)由于建筑行業(yè)的特殊性，其涵蓋范圍非常大，可涉及水泥、玻璃、木材等其他一系列產(chǎn)業(yè)鏈，與這些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的形式密切相關，并且施工時間通常較長，現(xiàn)實情況往往非常復雜。所以，對于施工企業(yè)來說，稅務管理工作既是面臨著市場大、需求廣的機遇，也是一項挑戰(zhàn)。在相關稅務政策下發(fā)之后，施工企業(yè)應當對其政策密切關注，對新的稅務管理機制進行深刻學習，與先前的模式進行區(qū)別。針對新型的稅務制度，理性分析其帶來的便利，不同情形下有不同處理方式，如表1所示，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理利用政策制度，并在此基礎上爭取利益最大化，同時組織稅務管理人員進行學習研究，提高分析稅務風險的能力，避免因不了解相關制度，而造成企業(yè)利益受到不必要的損害;根據(jù)稅務制度合理避稅，積極為企業(yè)爭取享受相關優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，實現(xiàn)企業(yè)升級，產(chǎn)能提升，促進施工企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展。

2.建立完善的施工企業(yè)稅務管理工作體系。建立完善的稅務管理體系，首先應當遵循誠信原則。誠信是施工企業(yè)正常經(jīng)營的基本準則，只有誠信的施工企業(yè)才能發(fā)展得更加長久?，F(xiàn)如今，仍有不少偷稅漏稅的失信現(xiàn)象，這不僅破壞了依法納稅的法律法規(guī)，更會增長不良風氣，對國家財政造成危害?，F(xiàn)如今國家建立了全國信用信息共享平臺，在發(fā)展新型稅收管理機制上，更加注重企業(yè)信用。在大數(shù)據(jù)的時代之下，信息的記錄方便迅速，官方平臺上記錄失信企業(yè)名單，可以在一定程度上限制失信企業(yè)的活動與發(fā)展。不僅是基于保障國家財政的正常收入，更是為了塑造一個良好氛圍的市場。因此，施工企業(yè)應當以誠信為本，建立稅務管理工作體系，注重企業(yè)內(nèi)部稅務的檢查工作，做到公開透明，避免故意偷稅漏稅，影響施工企業(yè)的整體形象和正常經(jīng)營，只有如此，才能建立完善的施工企業(yè)管理體系。其次，針對新推出的稅務政策，稅務總類多，稅率有所調(diào)整，如表2所示。建立完善細化的稅務工作管理機制，加強企業(yè)員工培訓，提高工作能力和效率，采取分級管理的原則，明確各部門的職責，重視各部門之間的溝通。在涉及跨區(qū)域的稅務工作對接上應充分了解彼此不同地區(qū)稅務機制的差異，提升工作的效率，實現(xiàn)各個部門精細化、體系化 、同步化合作模式。

3.充分抓住互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展。發(fā)揮先進的計算機技術和科技手段的優(yōu)勢，建立自動化、信息化、精確化的平臺，實現(xiàn)稅務管理工作的統(tǒng)一處理，利用大數(shù)據(jù)時代下的精密算（下轉第143頁）（上接第136頁）法，高效推動施工企業(yè)稅務管理工作。擺脫傳統(tǒng)稅務管理方式的弊端，運用新興技術的優(yōu)勢，在與其他施工企業(yè)的競爭過程中挖掘自身企業(yè)的獨特優(yōu)勢，變革稅務管理工作方法，以最高效的狀態(tài)完成各項任務，開拓新格局。例如，稅務會計憑證處理的流程可通過計算機技術建立信息管理平臺（如圖1所示），優(yōu)化管理各個模塊，使得各個模塊高效有序地持續(xù)進行，將信息高效搜集、整合、分類，提升稅務會計的工作效率。

此外，可以積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術、計算機技術建立和完善信息共享平臺，為建筑施工企業(yè)的納稅管理提供更為便捷的平臺，提高企業(yè)的管理效率，充分利用現(xiàn)有的信息技術，使企業(yè)更好地適應營改增政策。建立良好的信息共享平臺，記錄企業(yè)的運營情況，為企業(yè)內(nèi)部不同部門、不同區(qū)域進行信息交流創(chuàng)造良好環(huán)境。

四、結語

“營改增”政策創(chuàng)造了全新的稅務局面，當企業(yè)依照法律、政策進行稅務管理工作時，可以解決建筑施工企業(yè)重復納稅的問題。對于目前我國所有的建筑施工企業(yè)來說，這既是一個機遇，同時也是一個挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)要認真學習國家相關的稅務政策，提升相關業(yè)務人員的專業(yè)水平，完善企業(yè)的經(jīng)營模式，增強納稅籌劃工作的效率與質(zhì)量，多角度防范企業(yè)的稅務風險，提高風險管理能力，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在管理施工企業(yè)稅務工作時，應當著眼于對新稅制的理解、建立完善的稅務管理機制、抓緊互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，實現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部稅務管理工作的高效運行，增強稅務意識，加強稅務管理工作程序的嚴謹性與誠實性，在新一輪的變局中使得企業(yè)挖掘自身的優(yōu)勢，在保障社會效益的前提下將企業(yè)收益最大化。

（作者單位：中鐵十五局集團城市軌道交通工程有限公司）