加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制合理性建設(shè)

張龍君

當(dāng)前階段，為進(jìn)一步理順會(huì)計(jì)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)目標(biāo)，全面推進(jìn)新會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，維護(hù)行業(yè)發(fā)展秩序，針對(duì)現(xiàn)代企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控的改革需求，需要政府部門與企業(yè)加強(qiáng)聯(lián)合，構(gòu)建協(xié)同化的會(huì)計(jì)工作規(guī)范制度，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)進(jìn)行合理性、科學(xué)性指導(dǎo)，在不斷提升企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)綜合實(shí)力的同時(shí)，搭建業(yè)財(cái)融合管理的工作體系，控制制度改革風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

一、現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性及面臨的問(wèn)題分析

1.提高會(huì)計(jì)信息的整合質(zhì)效。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生了連帶性的影響，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的層面，對(duì)原有的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化改革，可以在全面落實(shí)新準(zhǔn)則制度，提升財(cái)務(wù)工作實(shí)效性的同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作，強(qiáng)化公司對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管控力度，保證會(huì)計(jì)信息的整合效率，從而提升公司經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。與此同時(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的改革調(diào)整，能夠優(yōu)化經(jīng)營(yíng)建設(shè)資源的配置形式，深度挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部監(jiān)督、科學(xué)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管控、決策支持等方面的作用，從價(jià)值鏈管理層面，提升企業(yè)效益創(chuàng)造的綜合實(shí)力。

2.有利于提升資金使用的規(guī)范性與安全性。完善、有序的內(nèi)控機(jī)制可以根據(jù)資金流的流轉(zhuǎn)狀態(tài)監(jiān)管，對(duì)項(xiàng)目投資的收益情況、資金缺口與閑置情況等進(jìn)行分析，規(guī)范資金利用的審核流程，可以針對(duì)性的控制資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升資金流出的可靠性。以資產(chǎn)會(huì)計(jì)為例，合理的內(nèi)控機(jī)制可以為資產(chǎn)盤點(diǎn)與核算工作提供規(guī)范性指導(dǎo)，為公司簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、全面分析資產(chǎn)現(xiàn)狀等工作提供支持，保證資金使用的規(guī)范性、安全性。新時(shí)期，全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域廣泛實(shí)行，也進(jìn)一步提升了預(yù)算制定、實(shí)行與調(diào)整工作的戰(zhàn)略性、實(shí)效性，基于預(yù)算指標(biāo)體系的費(fèi)用收入與支出管理更精細(xì)，公司內(nèi)部管控力度也隨之提升。

3.有利于完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范體系。新時(shí)期，內(nèi)部管控制度的建設(shè)與調(diào)整需要以各部門的控制要求為導(dǎo)向，與長(zhǎng)效發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一，以保證內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的有效落實(shí)。公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)成果可以通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面、動(dòng)態(tài)地反饋出來(lái)，從財(cái)務(wù)管理的層面出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控管理體系，可以為企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理提供支持，并通過(guò)部門間的溝通交流，形成相互作用、相互配合的協(xié)調(diào)管理機(jī)制，能夠從根本上提升企業(yè)凝聚力，營(yíng)造積極、穩(wěn)定內(nèi)部環(huán)境，為公司階段性經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的落實(shí)提供保障。

4.缺乏專業(yè)化管理人才支持?，F(xiàn)階段，公司在開(kāi)展內(nèi)控管理創(chuàng)新工作的過(guò)程中，缺乏專業(yè)性、實(shí)踐型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才隊(duì)伍的培養(yǎng)建設(shè)方面，缺乏重視度，資金投入不足，財(cái)務(wù)人員參與教育培訓(xùn)的渠道較為狹窄;另一方面，公司的人才招聘制度與流程僵化，與內(nèi)控改革對(duì)人才引進(jìn)需求存在矛盾，管理隊(duì)伍的知識(shí)、能力與年齡結(jié)構(gòu)不合理。除此之外，績(jī)效保障機(jī)制不完善、財(cái)務(wù)績(jī)效考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度無(wú)法有效對(duì)接，也在一定程度影響了財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作者參與改革工作的熱情。

5.監(jiān)督管理機(jī)制有待健全。在內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程中，有效的監(jiān)督管理體系可以保證不同環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作的有序落實(shí)。但從企事業(yè)單位新時(shí)期內(nèi)部監(jiān)督工作實(shí)踐來(lái)看，復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、新會(huì)計(jì)制度、科技突破發(fā)展等多領(lǐng)域的改革影響下，使得過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度、會(huì)計(jì)工作規(guī)范已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求，監(jiān)督管理缺位、權(quán)責(zé)不明確等問(wèn)題，制約了公司現(xiàn)代內(nèi)控體系的建設(shè)進(jìn)程。

6.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。信息時(shí)代，依托于大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)、遠(yuǎn)程通訊等現(xiàn)代技術(shù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與整合模式發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)變。部分企事業(yè)單位盡管已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代技術(shù)引進(jìn)與應(yīng)用的重要性，但由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)信息化、智能化管理系統(tǒng)的建設(shè)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，硬件設(shè)備的維護(hù)升級(jí)不及時(shí)、系統(tǒng)平臺(tái)的功能設(shè)置不合理等問(wèn)題，限制了財(cái)務(wù)改革工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，在業(yè)財(cái)融合協(xié)同管理模式廣泛實(shí)行的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容功能的要求更高，需要相關(guān)管理部門建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸、交互口徑，改革難度相對(duì)較高。

二、基于財(cái)務(wù)管控視角推進(jìn)公司合理性內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效路徑

1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)工作理念，構(gòu)建協(xié)同化內(nèi)控管理思維。①結(jié)合新準(zhǔn)則制定與實(shí)行要求轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化機(jī)制全面建設(shè)形勢(shì)下，政府會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度逐步融合全面預(yù)算、雙會(huì)計(jì)核算模式等創(chuàng)新管理理念，在具體的實(shí)行過(guò)程中，圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需求，構(gòu)建了協(xié)同化的內(nèi)控管理目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、預(yù)測(cè)、監(jiān)督等方面的工作提供了可靠、客觀的依據(jù)。在過(guò)去的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作中，會(huì)計(jì)科目的劃分不明確，權(quán)責(zé)發(fā)生制無(wú)法完全滿足財(cái)務(wù)工作的需求。新準(zhǔn)則的實(shí)行，統(tǒng)一了公司的核算基礎(chǔ)，也為財(cái)務(wù)管理新時(shí)期的改革發(fā)展提供了規(guī)范指導(dǎo)。為更好地落實(shí)新準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)范制度、法律法規(guī)與工作原則的學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)制度改革帶來(lái)的多方面影響，逐步轉(zhuǎn)變工作思維，聯(lián)系公司的長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，對(duì)自身職能的轉(zhuǎn)變進(jìn)行全面分析，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)預(yù)算、核算改革任務(wù)的有效落實(shí)。②基于業(yè)財(cái)融合管理思想，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管職能?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系中，不僅注重對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與整合，同時(shí)，還應(yīng)綜合分析非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的構(gòu)成與變動(dòng)，基于業(yè)財(cái)融合管理思維，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行高效、動(dòng)態(tài)處理，全面優(yōu)化內(nèi)控組織與治理機(jī)制。當(dāng)前，公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合、協(xié)同管理可以分為三個(gè)方面。第一，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)收入的融合管理。在部分企業(yè)階段性業(yè)財(cái)收入管理環(huán)節(jié)，需要參照現(xiàn)金流動(dòng)情況，對(duì)商品、服務(wù)獲取的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面記錄，以保證收入核算統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，并及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，針對(duì)性的提升公司的效益創(chuàng)造能力。第二，業(yè)財(cái)支出的融合管理。當(dāng)前，不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企事業(yè)單位，在成本支出方面的管理內(nèi)容也存在較大的差異，大致可以劃分為：人工成本、生產(chǎn)成本、運(yùn)營(yíng)成本、折舊攤銷、辦公成本等。在過(guò)去，成本管理中以領(lǐng)代耗的形式較為常見(jiàn)，以每個(gè)部門當(dāng)月領(lǐng)用成本為基礎(chǔ)，計(jì)算各部門的發(fā)生成本數(shù)額。該種核算方式的優(yōu)點(diǎn)在于核算流程簡(jiǎn)單、管理便捷，從總財(cái)務(wù)成本計(jì)算的角度分析，計(jì)算結(jié)果基本準(zhǔn)確。高中方式的缺陷在于成本發(fā)生與當(dāng)期收入之間的配比不準(zhǔn)確，毛利潤(rùn)核算結(jié)果精確度不足。第三，資產(chǎn)管理方面，需要財(cái)務(wù)人員根據(jù)新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算規(guī)范的變化，增加折舊、資產(chǎn)殘值、報(bào)廢等內(nèi)容，建立起全生命周期資產(chǎn)管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

2.明確不同類型會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，全面提升財(cái)務(wù)核算質(zhì)效。在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，為保證內(nèi)部管理與監(jiān)督目標(biāo)的落實(shí)，公司應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到不同類型會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，按照資產(chǎn)、收入、成本、現(xiàn)金管理需求的不同，制定針對(duì)性的控制策略。其中，資產(chǎn)會(huì)計(jì)需要對(duì)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行記錄、核算與分析。以固定資產(chǎn)為例，會(huì)計(jì)需要對(duì)資產(chǎn)立項(xiàng)、采購(gòu)流程、驗(yàn)收入庫(kù)、使用效率及報(bào)廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與管理，規(guī)范新增資產(chǎn)、大額現(xiàn)金流動(dòng)、資產(chǎn)安全管理工作，最大限度地避免資產(chǎn)浪費(fèi)情況的發(fā)生，為財(cái)務(wù)決策提供客觀、全面的數(shù)據(jù)支持;收入會(huì)計(jì)需要依照現(xiàn)行的收入確定準(zhǔn)則，了解業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況，及時(shí)對(duì)收入確定的節(jié)點(diǎn)、形式進(jìn)行調(diào)整，緊跟財(cái)務(wù)制度的改革步伐;成本會(huì)計(jì)主要對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本性質(zhì)、組成等進(jìn)行管理;現(xiàn)金會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、現(xiàn)金流等管理內(nèi)容，通過(guò)對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的綜合分析與匯總，降低壞賬比例、優(yōu)化投資決策、保證現(xiàn)金流的安全，從而優(yōu)化資金綜合配置的效率。

3.推進(jìn)一體化、集成化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的全面建設(shè)。在業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)的整體建設(shè)進(jìn)程中，公司應(yīng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)來(lái)源渠道的搭建與管理，針對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)財(cái)協(xié)同管理數(shù)據(jù)等相關(guān)信息的產(chǎn)生、交互、處理、存儲(chǔ)需求，構(gòu)建集成化、一體化的信息管理系統(tǒng)，將零散的數(shù)據(jù)集中起來(lái)，借助大數(shù)據(jù)、EPR、無(wú)線通訊、云平臺(tái)等技術(shù)，對(duì)提取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模型，做好業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的建設(shè)調(diào)整工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的多元化、分層次建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在明確公司現(xiàn)代內(nèi)控體系整體建設(shè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，搭建高效溝通、安全共享、協(xié)同管理的平臺(tái)，打破信息孤島、各自為政的局面，推動(dòng)各部門業(yè)財(cái)信息的有效交互。為實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部機(jī)體中的快速傳遞，需要從財(cái)務(wù)管理層面出發(fā)，對(duì)相關(guān)信息流進(jìn)行梳理、分類，保證各部門信息流轉(zhuǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的一致性，并結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)成果，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)管理功能進(jìn)行優(yōu)化，按照信息來(lái)源的不同，科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)模塊的信息傳輸口徑。

三、結(jié)語(yǔ)

從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)層面出發(fā)，對(duì)公司原有的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，需要財(cái)務(wù)部門在正確認(rèn)識(shí)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響、內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)等要素的基礎(chǔ)上，加快先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)與推廣，轉(zhuǎn)變管理思維，依照業(yè)財(cái)融合改革需求，明確劃分不同類型會(huì)計(jì)管理職責(zé)，有序、高效落實(shí)財(cái)務(wù)全面預(yù)算、雙會(huì)計(jì)核算等工作指導(dǎo)規(guī)范，為公司的長(zhǎng)效、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（作者單位：中煤銷售太原有限公司）