關(guān)于審計中發(fā)現(xiàn)的財政資金違規(guī)案例研究

羅茜

摘 要：近年來，部分相關(guān)部門單位在專項資金補(bǔ)助政策執(zhí)行和資金管理分配過程中存在審核把關(guān)不嚴(yán)格，造成財政資金損失浪費(fèi)等問題。而在對某局領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部分事業(yè)單位名下公務(wù)用車油卡充值額大大超過實際需求，存在違規(guī)現(xiàn)象，且在車輛處置后未對油卡進(jìn)行清理，造成資金長期沉淀。而且相關(guān)的旅游業(yè)發(fā)展專項資金也存在一定違規(guī)現(xiàn)象，為促進(jìn)財政資金的規(guī)范和審計人員在財政審計過程中的學(xué)習(xí)與借鑒，本文通過三個小案例研究相關(guān)違規(guī)問題并給出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：審計;財政資金;違紀(jì)違規(guī)

一、違紀(jì)違規(guī)事實案例分析

（一）關(guān)于財政專項補(bǔ)助違規(guī)的案例

B市相關(guān)主管部門對部分受補(bǔ)助企業(yè)資格條件審核不嚴(yán)。2019年，B市某企業(yè)獲得財政專項資金補(bǔ)助超過了其對地方財政貢獻(xiàn)1.50萬元。2020年，被處以安全生產(chǎn)等行政處罰的5家企業(yè)違規(guī)獲得補(bǔ)助27.43萬元;而且有2家企業(yè)在工業(yè)企業(yè)績效評價中被評為D類，卻也獲得補(bǔ)助5.52萬元。另外，還存在相關(guān)部門單位違規(guī)重復(fù)補(bǔ)助部分企業(yè)的情況。2020年，B市發(fā)改等兩政府部門對某企業(yè)同一項目進(jìn)行重復(fù)補(bǔ)助，達(dá)365.71萬元;B市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)某部門對4家企業(yè)進(jìn)行專項資金補(bǔ)助、“一企一策”優(yōu)惠補(bǔ)助時，重復(fù)補(bǔ)助金額14.21萬元。而且，各專項資金管理委會對被補(bǔ)助對象的審查標(biāo)準(zhǔn)并不一致。例如，存在“堵塞疏散通道、安全出口，罰款5000元”的消防處罰情況的企業(yè)，科技發(fā)展專項資金對直接否決對該企業(yè)的補(bǔ)助，但外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金卻對被處罰企業(yè)不予否決;再如有企業(yè)被處以“消防設(shè)施未保持完好有效，罰款5000元”的消防處罰，服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金直接否決對該企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助，但外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金對該類被處罰企業(yè)同樣不予以否決。審計機(jī)關(guān)審查之后，違規(guī)補(bǔ)助的財政專項資金414.37萬元實現(xiàn)全額收回。

（二）關(guān)于公務(wù)油卡違規(guī)的案例

2019年，B市審計在對某局領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)，該局下屬B市某事業(yè)單位名下公務(wù)用車油卡充值額大大超過實際需求，且在車輛處置后未對油卡進(jìn)行清理，造成資金長期沉淀。審計專報對該問題反映后，財政部門在全市范圍內(nèi)開展了公務(wù)用車油卡整治工作，共清理油卡849張（注銷157張），收回資金102.88萬元。

2015年，B市某單位機(jī)構(gòu)職能改革，進(jìn)而對單位原大量機(jī)械作業(yè)需用車輛進(jìn)行了清理處置，并將作業(yè)用車服務(wù)外包，單位僅保留少量公務(wù)用車滿足自身監(jiān)管需要。但審計人員發(fā)現(xiàn)，早在2015年初，該單位名下公務(wù)用車油卡的充值余額已達(dá)107.6萬元，但該單位卻在明知單位職能轉(zhuǎn)變在即、現(xiàn)存大量公務(wù)車輛將被清理處置且油卡充值余額依舊較大的情況下，當(dāng)年仍對加油卡進(jìn)行高達(dá)35.3萬元的充值。雖然在以后年度B市某單位未再對公務(wù)用車油卡充值，但截至2018年底，該單位公務(wù)用車油卡充值余額仍有74.45萬元。不僅如此，B市某單位在2018年11月的車改過程中，本來早該進(jìn)行的多余油卡清理工作也未開展實施。如按2018年該單位全年用油量測算，油卡內(nèi)余額還可供該單位公務(wù)車輛繼續(xù)使用6.6年。

按照相關(guān)規(guī)定“油卡結(jié)余超過當(dāng)年需用額的部門應(yīng)暫停油卡充值”。但B市某單位在進(jìn)行油卡充值時未考慮單位職能轉(zhuǎn)變和實際用車需求，并且單次充值額較大，雖然其加油卡的儲值預(yù)付行為，看似沒有造成財政資金流失，但一個事業(yè)單位僅公車油卡一項就有近百萬的資金長期沉淀，嚴(yán)重降低了政府財政資金的使用效率，阻礙財政資金使用效益的充分發(fā)揮，且在之后的車輛處置和車改后也未對油卡余額及時進(jìn)行清理，屬于一種嚴(yán)重的失職行為。

（三）關(guān)于專項發(fā)展資金違規(guī)的案例

2019年，B市審計中對旅游城市創(chuàng)建情況進(jìn)行專項審計調(diào)查，對近三年的市級旅游業(yè)發(fā)展專項資金進(jìn)行了重點審查，審計發(fā)現(xiàn)部分旅游企業(yè)提供虛假證明材料，騙取財政資金達(dá)兩百余萬元，審計機(jī)關(guān)及時將涉案企業(yè)移送公安機(jī)關(guān)，由公安機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查處理，目前案件尚在偵查或起訴階段。

審計抽查發(fā)現(xiàn)，2017年、2018年A某名下的2家旅行社為使團(tuán)隊游客數(shù)量達(dá)到100人以上的補(bǔ)助政策要求，通過采取虛構(gòu)游客信息、拼湊零散團(tuán)隊等手段獲取財政補(bǔ)助124萬元，涉及游客團(tuán)隊131批次。另有4家旅游企業(yè)在申請旅游業(yè)發(fā)展財政專項補(bǔ)助的申報材料中存在大量虛假的發(fā)票復(fù)印件和結(jié)算清單，涉及財政補(bǔ)助89萬元，游客團(tuán)隊126批次。

二、基于審計角度的案例違規(guī)違紀(jì)動因分析

（一）關(guān)于財政專項補(bǔ)助違規(guī)的

①部門管理不到位。

相關(guān)主管部門的主體責(zé)任意識不強(qiáng)，在專項資金補(bǔ)助管理過程中實質(zhì)性審查不到位，沒有對照補(bǔ)助政策的限制性條件進(jìn)行逐項核實。

②聯(lián)審機(jī)制不健全。

相關(guān)部門、鎮(zhèn)街道只負(fù)責(zé)履行本部門、本單位的某一類專項資金管理，相關(guān)的管理信息沒有互通共享，聯(lián)審機(jī)制不夠健全，沒有形成管理合力。

③政策制度不完善。

現(xiàn)有政策對“一票否決”等相關(guān)條款的解釋不明確，如“堵塞疏散通道、安全出口，罰款5000元”的消防處罰，有部門認(rèn)為屬于“一票否決”的范圍，有部門則認(rèn)為不是。完善的政策制度尚未形成。

（二）關(guān)于公務(wù)油卡違規(guī)的原因分析

①公車改革存在監(jiān)管漏洞。

從全市公車改革的后續(xù)整改情況看，市車改辦對已清理公車所對應(yīng)油卡未作出明確的處置要求，部分單位車輛已報廢或轉(zhuǎn)讓，但油卡長期未注銷，有些單位對閑置油卡未統(tǒng)一保管，個別還存在遺失的情況，不僅造成財政資金的長期沉淀，也存在廉政風(fēng)險。

②主管單位的監(jiān)管不到位。

該局雖然實行財務(wù)統(tǒng)一核算和支出審批制度，但對B市某單位不符合業(yè)務(wù)需求、頻繁大額充值油卡的行為，在審核和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)均未予制止。而且，在B市某單位批量處置業(yè)務(wù)用車和公務(wù)用車改革時，也未提出相應(yīng)的油卡清理方案，對財政資金形成有效的監(jiān)管。

③財政預(yù)算監(jiān)管不嚴(yán)。

由于財政預(yù)算監(jiān)管不嚴(yán)，方便B市某單位打著自己的“小算盤”。因為從B市某單位的充值資金來源看，主要來自多個專項財政資金的“尾款”，其為了避免職能調(diào)整后，這些專項被取消、結(jié)余資金被收繳，便出于“私心”對財政專項的結(jié)余資金進(jìn)行了“轉(zhuǎn)移”。

（三）關(guān)于專項發(fā)展資金違規(guī)的原因分析

①審核把關(guān)不嚴(yán)。

主管部門未出臺文件對補(bǔ)助所需核查資料、操作程序等方面予以規(guī)范細(xì)化，審核工作難以按照明確的標(biāo)準(zhǔn)、流程開展，同時審核責(zé)任沒有壓實，雖然經(jīng)過層層審核把關(guān)，但仍存在監(jiān)管盲區(qū)。

②政策宣傳不足。

主管部門對企業(yè)缺乏日常的監(jiān)督指導(dǎo)，相關(guān)的政策要求、違法違規(guī)行為產(chǎn)生的嚴(yán)重后果未能及時有效地傳達(dá)，同時處罰機(jī)制協(xié)調(diào)不夠，未起到良好的警示威懾作用。

三、審計建議與啟示

財政資金方面

①建立信息共享機(jī)制，強(qiáng)化部門管理。要建立健全專項資金信息化管理平臺，建立部門間聯(lián)審機(jī)制，各主管部門單位要落實審核責(zé)任到人。②完善相關(guān)管理辦法，加強(qiáng)制度保障。相關(guān)部門要進(jìn)一步修訂完善政策制度及管理辦法，避免出現(xiàn)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，進(jìn)一步明確“一企一策”、“一事一議”等具體內(nèi)容，提高政策執(zhí)行的操作性。③實現(xiàn)信息全面公開，接受公眾監(jiān)督。管理部門要對財政專項資金的全過程信息在統(tǒng)一公共平臺進(jìn)行清單式公示，接受社會公眾監(jiān)督，倒逼財政專項資金管理更加規(guī)范。

公務(wù)油卡方面

一個事業(yè)單位僅僅公務(wù)用車油卡儲值余額就有高達(dá)近百萬的資金長期沉淀，無法發(fā)揮財政資金價值，尤其是對一些分散保管或“遺失”的油卡，如果被“有心人”拿去為私家車加油，還存在不小的廉政風(fēng)險。財政資金的管理使用無“小事”，要本著例行節(jié)約、廉潔高效的原則，管理使用好每一分財政資金，避免財政資金的沉淀和閑置。

專項資金方面

部分旅游企業(yè)為牟取自身利益，弄虛作假騙取財政資金，不僅導(dǎo)致了補(bǔ)助資金的流失，使扶持成效大打折扣，更打破了旅游市場健康運(yùn)行的良好秩序，對旅游行業(yè)發(fā)展造成了惡劣影響。為此，相關(guān)部門要扛起監(jiān)督責(zé)任，修訂補(bǔ)助政策、細(xì)化審核流程、嚴(yán)格檢查把關(guān)、加大處罰力度，進(jìn)一步提高財政資金的使用績效。

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