建筑施工企業(yè)資金管理中的風險控制

張欣

建筑施工是有一定特殊性的行業(yè)，企業(yè)項目工期較長，且涉及資金量較大，企業(yè)面臨的資金風險更加多變復雜。因此，提升建筑施工企業(yè)資金管理中的風險控制是極有必要的。

建筑施工企業(yè)在進行資金管理的過程中，需面對諸多不確定因素，外加對市場變化與經(jīng)濟規(guī)律的認識不足，會在一定程度上給企業(yè)資金造成潛在風險，這也就可能對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展直接或間接地造成不利影響。

一、資金風險控制的相關(guān)概念與內(nèi)涵

在企業(yè)進行資金管理的過程中，根據(jù)資金的流動可分為籌資、投資以及經(jīng)營風險。而在對風險進行控制的過程中，我們首先需要明確不同類型的資金風險。具體來講：其一，籌資風險。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的必備條件，而籌資便是資金管理工作的起始點?；I資風險一般不會單獨出現(xiàn)，多數(shù)狀況下是與其他不同類型的風險并存。在企業(yè)籌資的過程中，一般是分為債務性籌資與權(quán)益性籌資，不同的籌資方式有不同的利害關(guān)系。權(quán)益性籌資有著較廣的籌資范圍，無需進行利息與本金的償還，但是需要進行與之相關(guān)的利潤分配。而債務性籌資缺點是范圍較小，資金籌措能力有限，并且還需面對償還利息與本金的壓力，會在一定程度上給企業(yè)帶來風險;其二，投資風險。企業(yè)在將一定量的資金投入到某個具體的項目時，其預期獲得的收益與實際收益之間所存的差異，會給企業(yè)帶來一定的投資風險。投資過程中，又可分為內(nèi)部投資與外部投資，外部投資需更為謹慎地對待，因為獨立法人之間的交易，需承擔更多的風險。企業(yè)進行投資決策時，要盡可能收集相關(guān)信息，通過全面考量，選擇正確的投資途徑與對象，進而降低風險，提高收益;其三，經(jīng)營風險。企業(yè)經(jīng)營風險的存在是由于市場環(huán)境發(fā)生轉(zhuǎn)變或自身的經(jīng)營生產(chǎn)活動發(fā)生變動所引起的，這些因素會使企業(yè)自身經(jīng)營性現(xiàn)金流發(fā)生一定程度的變動，進而影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況與市場價值。企業(yè)在實際開展各項經(jīng)營活動時，諸多不確定因素的存在導致資金難以保持預期的流動狀況，這就可能造成利潤縮減以及成本增加等風險。因此，企業(yè)需謹慎且科學地做出經(jīng)營決策，避免經(jīng)營風險加大。

二、建筑施工企業(yè)資金風險控制的影響因素

（一）建筑施工企業(yè)資金風險控制的外部影響因素

其一，政策環(huán)境因素。近年來，國家出臺了多項法律法規(guī)為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展指引方向。政府方面會根據(jù)形勢作出政策的調(diào)控，而此方面因素會對建筑施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成較大程度的影響。尤其是近年來，國家進一步強化了對建筑施工企業(yè)的管理力度，限房限購等政策的出臺，對建筑施工企業(yè)的發(fā)展造成一定程度的沖擊;其二，經(jīng)濟環(huán)境因素。經(jīng)濟環(huán)境的變化對建筑施工企業(yè)的資金管理會造成直接的影響。市場的變化會給企業(yè)帶來諸多風險。例如，人力物力成本增加、稅收政策變化以及投融利率的改變等，這些因素的存在均會產(chǎn)生一定的風險;其三，社會環(huán)境因素。經(jīng)濟與社會的發(fā)展，社會環(huán)境的變化對建筑施工企業(yè)也會造成一定的影響，例如公眾對建筑的選擇更為注重實用性、功能性，追求個性化等，這些因素的變化會在一定程度上給建筑施工企業(yè)帶來風險;其四，技術(shù)環(huán)境因素。建筑施工行業(yè)技術(shù)的快速發(fā)展給諸多企業(yè)帶來了發(fā)展的契機，新技術(shù)以及新材料的應用提高了項目施工的準確率與生產(chǎn)率，建筑施工企業(yè)提高自身核心技術(shù)，強化競爭力，對資金管理能夠起到較好降低風險的作用。

（二）建筑施工企業(yè)資金風險控制的內(nèi)部影響因素

其一，資金風險管理模式滯后。建筑施工企業(yè)各個業(yè)務板塊的發(fā)展存在著不同的資金控制風險。隨著企業(yè)不斷發(fā)展與規(guī)模擴大，資金管理的風險控制在決策及預測方面有了更高的要求。企業(yè)自身的財務決策是否正確，將會直接影響到企業(yè)資金的風險水平。但是在部分建筑施工企業(yè)中，資金風險控制模式仍主要以管理者的主觀判斷為主，缺乏科學依據(jù)，并未建立科學有效的決策機制，企業(yè)在追求規(guī)模擴大與利潤增長的同時，往往對資金管理過程中所存風險重視度不高;其二，企業(yè)內(nèi)部信息不對稱。在建筑施工企業(yè)中不同層級的管理人員對信息掌握程度存在一定的差異，這就導致在企業(yè)中形成信息不對稱的現(xiàn)象。而內(nèi)部信息不對稱是企業(yè)資金管控出現(xiàn)風險的主要因素。信息在企業(yè)的實際傳遞過程中，一旦出現(xiàn)失真或遺失等問題，抑或是信息使用不合理，均有可能對企業(yè)決策造成影響，進而造成不必要的資金控制風險;其三，資金風險管理意識淡薄。在建筑施工企業(yè)中，多是以合同項目為單位來開展各項業(yè)務的，資金也隨其進行流動。但在部分企業(yè)中，項目管理人員更為注重的是利潤指標的完成，且管理人員自身業(yè)績與資金風險不掛鉤，這就可能導致項目中所潛藏的資金風險不被重視，難以對資金管理過程中所產(chǎn)生的風險進行預測與控制;其四。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。在部分建筑企業(yè)中，管理層對內(nèi)部控制工作不重視，不夠健全的內(nèi)部控制體系難以將不相容崗位做好有效的隔離，崗位之間彼此監(jiān)督的效用不足。這就可能導致實際工作開展過程中，部分人員對資金的使用不重視，甚至存在徇私舞弊的行為，無疑會給企業(yè)資金造成較大的風險。

三、建筑施工企業(yè)資金風險控制的改善建議

（一）籌資風險方面

其一，改善籌措資金的方式。首先，建筑施工企業(yè)在進行籌資時需進行全面的調(diào)研與充分的考量，進而制定出合理的籌資決策。其次，在籌資前要進行相關(guān)的風險預測，進而準確地預估出籌資風險程度與相關(guān)成本，要關(guān)注籌資行為對企業(yè)整體資金結(jié)構(gòu)所造成的影響，圍繞自身的財務杠桿進行細致的考量，避免過多的短期債務對企業(yè)形成較大償還壓力，降低資金風險的發(fā)生。最后則需關(guān)注籌資的時間配比，準確把握籌資時機，使其不僅能提高籌資效益，還能降低企業(yè)自身的籌資風險;其二，拓寬并創(chuàng)新融資渠道。在融資過程中，企業(yè)一方面可在支付大型機械設備時，選擇性采取支付使用費或者利息，降低付款壓力，保障資金鏈的平穩(wěn)，減少企業(yè)可能發(fā)生的資金鏈斷裂等風險。另一方面則可關(guān)注政府對建筑施工企業(yè)的扶持政策，與相關(guān)部門加強交流，使企業(yè)自身獲取更為廣闊的融資渠道。

（二）投資風險方面

其一，完善投資管理流程。首先，企業(yè)需設立投資管理部門，強化投資方面的事前測算，保證投資行為的高效性與合理性。其次，企業(yè)需結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標，并與財務等部門以及各個子公司進行外部影響因素的全面分析，對投資行為的可行性進行評價，根據(jù)評價結(jié)果來制定投資計劃書。最后則需構(gòu)建以審計部門為主，財務、審計等部門為輔的投資共同檢查與評估機制，多部門共同協(xié)作來對投資過程中可能產(chǎn)生的各類風險進行分析與預測;其二，轉(zhuǎn)移投資風險。建筑施工企業(yè)可通過合法合規(guī)的方式將投資風險進行轉(zhuǎn)移或分攤。例如，企業(yè)在進行項目開展過程中，可采取聯(lián)營投資方式，將風險進行分攤?；蚴瞧髽I(yè)存在閑置資產(chǎn)，可將其進行出租或售出，將可能發(fā)生的資產(chǎn)損失風險轉(zhuǎn)移給承租方或購買方。企業(yè)以風險轉(zhuǎn)移的方式能夠?qū)⒆陨硗顿Y資金產(chǎn)生的風險大幅地降低。

（三）經(jīng)營風險方面

其一，強化工程款的清算與回收，降低“兩金”指標。對于建筑施工企業(yè)來說，工程款是主要的收入途徑。工程結(jié)款無法及時收回可能會對企業(yè)資金造成較大風險，因此建筑施工企業(yè)需將工程款的結(jié)算工作放置于重點位置。企業(yè)自身要構(gòu)建明確的款項清算制度，對賬款清算的相關(guān)責任進行明確，對不同的收款時間點做好把握，進而做到工程款的及時清算。其次，還需與甲方做好交流與溝通，對甲方的財務狀況做到一定程度的了解，與其形成互利共贏的合作關(guān)系。此外，企業(yè)自身還需建立嚴明的清欠獎懲制度，進而保障各個項目團隊能夠重視工程款的清算工作。最后則是企業(yè)自身需對應收賬款與存貨規(guī)模做好相關(guān)控制，盡可能減少墊資類項目，確保企業(yè)的存貨規(guī)模處于一個可控范圍內(nèi)，進而使企業(yè)的“兩金”能夠有效地降低;其二，強化費用成本控制能力。對于建筑施工企業(yè)來說，其成本費用是較高的。如果控制力度不足，過高的成本必然會影響到企業(yè)自身利潤，進而在資金控制方面產(chǎn)生更多的風險。因此，在資金管理的風險控制過程中，需著重強化費用成本控制。首先，建筑施工企業(yè)可開展動態(tài)成本管理，并實行差異跟蹤分析。成本的管控可緊隨項目進度進行實時分析，并對方案不斷改進。其次，企業(yè)需建立成本責任中心，對各項成本支出要依據(jù)相關(guān)標準進行嚴格的審核與批復，盡可能減少業(yè)務招待費等其他支出。最后則是需強化直接成本控制。人員方面要強化培訓，提高工作效率，進而起到減少工期與人工費用的目的。材料方面則需進行多家供應商的對比，進而確定采購方案。機械方面要注重維護與保養(yǎng)，使其正常運轉(zhuǎn)，保障工程有序開展。

四、建筑施工企業(yè)資金管理風險控制的保障措施

（一）完善財務內(nèi)部控制的激勵約束機制

建筑施工企業(yè)資金管理風險控制工作的開展，需要通過財務內(nèi)部控制的激勵約束機制來進一步強化，使得資金管理的各個流程均和相關(guān)負責人的績效考核掛鉤，進而提升各崗位資金管理執(zhí)行的嚴肅性，強化資金管理的執(zhí)行效率。具體來講：其一，健全績效考核體系。在建筑施工企業(yè)資金管理風險控制工作中，要構(gòu)建科學的績效考核機制，設立明確的量化指標，將考核任務進行細化，使每一項考核任務均能夠具體落實到實際的業(yè)務環(huán)節(jié)中，并將考核結(jié)果與最終的年終獎勵、工資評定等進行關(guān)聯(lián)，避免考核工作的開展趨于形式化;其二，構(gòu)建資金管理責任追究制度。在建筑施工企業(yè)中要將內(nèi)部管理者的資金管理職責進行明確，充分地意識到資金管理風險控制的重要性。由此來防范因風險管控意識不足，出現(xiàn)濫用職權(quán)或決斷錯誤的現(xiàn)象;其三，構(gòu)建舞弊監(jiān)管機制。在建筑施工企業(yè)中，對于舞弊行為要構(gòu)建警報監(jiān)督制度，通過內(nèi)外部審計以及監(jiān)督舉報等具體措施，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理過程中存在的徇私舞弊行為進行及時的查處，確保企業(yè)資金不受侵害。

（二）構(gòu)建風險預警機制

建筑施工企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)全面的風險預警機制，強化企業(yè)自身的風險預測能力。要結(jié)合月度財務狀況，以及跟蹤檢查及定期通報等方式，強化對風險的監(jiān)管力度，進而以事前預測、事中控制的方式來完善風險預警體系。同時企業(yè)要構(gòu)建數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，可采用大數(shù)據(jù)等信息管理工具，將企業(yè)各項資金活動所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進行歸集與整理，通過對信息的篩選、分析與挖掘，結(jié)合各項運營指標，通過橫向與縱向的對比分析，來提升對風險識別的效率與準確度，并通過既定的風險等級設定，來對各項與風險相關(guān)的事項進行跟蹤管理。尤其是對于可能發(fā)生的重大風險，要明確問題產(chǎn)生的根源，制定相關(guān)的風險預案，實現(xiàn)對風險的預防或規(guī)避。

（三）實施全過程的資金管理

首先，在建筑施工企業(yè)中，資金管理工作要強化對事前及事中的控制。在市場經(jīng)濟發(fā)展愈加成熟的今天，市場競爭結(jié)構(gòu)的變化使得企業(yè)資金管理工作需向著全過程的監(jiān)督模式轉(zhuǎn)移，以事前及事中的管控為主，確保企業(yè)資金安全向著有利的方向發(fā)展，同時能夠更為有效地防范和降低風險的發(fā)生。其次，需要進一步加強對資金運動過程的監(jiān)控，要對經(jīng)營資金流程進行重點的控制與監(jiān)督，針對具體的施工環(huán)節(jié)要進行事前的預測及事中的監(jiān)督，并參與到資金相關(guān)的各項決策中，以此來起到風險預防的作用。再次，資金管理工作的風險控制需要切實地參與到企業(yè)中預算制定、財務內(nèi)部控制、財務計劃的制定、財務信息分析、財務信息反饋與考核等具體的業(yè)務環(huán)節(jié)中，從中發(fā)現(xiàn)資金管理工作的薄弱點。最后則是要進一步強化企業(yè)財務人員風險管控意識，要定期地對財務人員進行相關(guān)知識的培訓與普及，要著重對資金管理風險要素及重要經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)的風險管控知識進行宣講。同時要進一步提升財務人員的綜合素質(zhì)，尤其是要使財務人員能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)的前端業(yè)務進行一定程度的了解，進而能夠?qū)Y金風險管理工作的開展從業(yè)財兩方面角度進行全方位的考量。

結(jié) 語

建筑施工對于資金管理的風險控制方面，需從籌資、投資以及經(jīng)營等多方面進行全方位的考量與管控，進而保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。