計算機會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響及優(yōu)化方案解析

陳虹宇

摘要：科學技術的發(fā)展創(chuàng)新使得大多數工作崗位的競爭強度提高，對多方面專業(yè)人才的需求也逐漸加大，這種改變使得會計行業(yè)從傳統(tǒng)人工記賬轉變?yōu)橛嬎銠C主體的信息記賬，從而建立會計信息系統(tǒng)。我國互聯網技術的起步相對其他國家而言較為落后，且在應用與實踐過程中存在的問題較多，因此本文就會計信息系統(tǒng)的內部控制、其當前存在的問題和其對內部控制的影響入手，提出優(yōu)化會計信息系統(tǒng)、加強相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓、加強內部控制和改善外部環(huán)境、強化會計信息系統(tǒng)的管理力度，實現規(guī)范化、健全考核規(guī)范系統(tǒng)等多個方面的優(yōu)化方案。

關鍵詞：計算機；會計信息系統(tǒng)；內部控制；影響；優(yōu)化方案

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.24.058

企事業(yè)單位為獲取經濟信息，通常會使用會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)在反映經濟信息上具有全面性、系統(tǒng)性和綜合性的特點，對企業(yè)的相關經營情況也能夠較為完整的展現，并對公司下達決策和進行管理提供依據。這也是被稱為會計系統(tǒng)的理論依據，在當前科技技術的影響下，這類信息系統(tǒng)也無法離開計算機而存在，是標準的計算機管理信息系統(tǒng)。由此可知，計算機是該系統(tǒng)的主要工具，通過對相關數據進行提取和儲存，對數據進行分類處理，擔任計算職責，為企事業(yè)單位提供相應的分析、管理和決策信息，本質上就是將數據轉化為會計信息的系統(tǒng)，是當前企業(yè)管理經營不可或缺的重要系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)是20世紀80年代初在中國首創(chuàng)并開始運行的，該系統(tǒng)主按照職能主要分為事務處理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。該系統(tǒng)的主要特點是獲取信息的渠道較多、獲取信息的數量較多、數據具有較高的真實性和可靠性、數據處理環(huán)節(jié)多、步驟具有周期性、數據加工處理嚴格按照相關制度規(guī)定執(zhí)行、信息輸出種類多數量大、格式要求嚴格、安全性和保密性較高。當前大部分企業(yè)都會選擇會計信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工審計來進行財務管理，以保證財務管理的高效化。

1計算機會計信息系統(tǒng)內部控制內容

會計信息系統(tǒng)的內部控制通?？煞譃槿齻€方面，一般控制、應用控制和硬件控制。一般控制是指對單位以及相關人員的控制，通過計算機進行業(yè)務活動的分類，以此達到公司經營管理，為避免公司利益損害，一般控制除對會計等相關工作人員進行控制外，還需要對公司其他部門的成員進行合理管控。應用控制是指對會計信息系統(tǒng)的輸入控制和數據信息整理過程中的控制，輸入控制是指相關工作人員在錄入信息的過程中，由系統(tǒng)程序對相關金額和合法性進行反復檢驗，達到標準時才能夠準許錄入，該控制還能夠核對相關數據的準確性，及時進行報錯，協(xié)助會計人員修改錯誤的信息。而整理過程中的控制則是指系統(tǒng)通過程序等途徑幫助相關工作人員進行數據整理和歸納，并進行計算，減輕工作人員負擔的同時對各項數據的來源進行追蹤，以確保落實責任，同時提醒工作人員在處理數據的過程中及時進行備份，以免計算機出現故障導致數據丟失的問題。硬件控制則主要指對計算機硬件和系統(tǒng)進行控制，能夠時刻對計算機的狀況進行管控，有效減少計算機故障發(fā)生的概率和發(fā)生故障時對相關數據的影響，能夠實時進行系統(tǒng)備份，從而避免計算機故障出現數據丟失導致企業(yè)損失的情況。采用該系統(tǒng)進行內部控制的目的主要原因在于內部控制在資金管理工作中承擔較為重要的責任，良好的內部控制能夠提高生產經營活動的效率和秩序性，反之則會引發(fā)企業(yè)管理的動蕩，威脅到企業(yè)生存，雖然大部分企業(yè)仍舊認為該系統(tǒng)不如人工會計安全，但計算機會計信息系統(tǒng)能夠為其帶來較高的便利性，因此需要進行該系統(tǒng)的內部控制。

2當前計算機會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題

計算機會計信息系統(tǒng)是科技時代發(fā)展所帶來的便利產物，隨著這一系統(tǒng)的發(fā)展與運行，會計行業(yè)也發(fā)生了一系列新的變化，使得傳統(tǒng)的會計記賬模式已被時代所淘汰，轉向計算機的使用，計算機會計信息系統(tǒng)能夠有效提高會計工作數據的準確性和效率，從而贏得業(yè)內人士的認可。然而并非所有新生事物都是不需要磨合就能完全將其運用到工作中，并取得相應的成果，而是需要在實踐中完善，在優(yōu)化系統(tǒng)內部控制與管理的同時建立健全系統(tǒng)設施。

2.1系統(tǒng)內部部分模塊功能有所缺失

會計信息系統(tǒng)功能較多，且涵蓋較廣，從權限管理到數據恢復，甚至能夠根據條件進行共享等，傳統(tǒng)的人工記賬模式更為靈活，能夠按照上級意愿進行招新，這就使得企業(yè)對該系統(tǒng)的多功能性提出更高的要求，因此該模式的系統(tǒng)功能和模塊功能表現得更為明顯，內部模塊功能無法依靠系統(tǒng)自身進行控制和解決，而是需要相關工作人員對內容進行剔除，例如資金流動相關的問題，系統(tǒng)只能簡略的記錄相應支出與收入問題，無法根據具體情況做出備注和明細，因此無法有效辨別是否存在私自挪用的情況，給相關工作人員帶來不小的麻煩，同時也無法對資金流動情況進行合理記錄，僅依靠資金數據和簡單的標注無法為工作人員提供有效的幫助，反而會使相關人員的勞作加重。

2.2系統(tǒng)數據存在安全隱患

會計信息系統(tǒng)能夠更加高效且便捷地完成工作，然而對相關工作人員來說，其安全性和保密性才是最重要的。威脅信息數據保密性的情況主要分為數據被有心人截取刪除與數據庫遭到入侵并篡改兩種，這就牽涉到信息系統(tǒng)操作權限的問題。若企業(yè)無法重視財務數據的保密和防范，即使會計信息系統(tǒng)設置的權限極高，也會導致信息數據被破解，引發(fā)會計信息與財務數據的曝光或流入競爭公司的手中。相較于傳統(tǒng)人工會計而言，計算機會計信息系統(tǒng)確實存在安全隱患，但既然企業(yè)已實現會計電算化，就必須注重采取規(guī)范的保密手段和防范手段，根據系統(tǒng)配置的多種防范手段保證財務安全，避免出現上述狀況的概率。

2.3相關工作人員的計算機專業(yè)素養(yǎng)較低

企事業(yè)管理的核心是財務管理，對資金進行有效管理才能夠實現企業(yè)未來的發(fā)展目標，因此相關工作人員操作計算機的能力弱，導致無法有效發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用。相關工作人員除具備專業(yè)的財務及會計知識外，還需要具有操作計算機的能力、良好的法律法規(guī)意識以及熟練操作辦公軟件的能力等，由于我國對于該系統(tǒng)的探索仍處在起步階段，各企事業(yè)單位在招聘相關人員時沒有進行規(guī)劃，導致濫竽充數的情況發(fā)生。部分相關工作人員的計算機操作能力較弱，無法有效利用計算機的便利性用于工作，在尚未進行系統(tǒng)化學習的情況下，部分工作人員會受到習得性無助影響，在過程中逐漸喪失自信，對計算機使用產生恐懼等負面情緒，最終導致工作展開過程中有較大難度。

2.4會計信息系統(tǒng)智能化程度偏低

主要存在的問題可分為以下兩類，會計軟件的開發(fā)度較弱，無法使內部系統(tǒng)的聯系性降低。這就導致該系統(tǒng)在工作過程中仍然需要人工協(xié)助，需要在軟件設計存在不足的同時，兼顧相關工作人員的使用需求。由于我國信息技術行業(yè)仍處于起步階段，許多系統(tǒng)和軟件在設計時只需要滿足當前急需的內容即可，使得其具有時間局限性，導致整個系統(tǒng)在發(fā)展過程中出現智能化不足的問題。

2.5系統(tǒng)整體協(xié)調能力較差，缺乏聯動性

當前的會計信息系統(tǒng)存在整體協(xié)調能力差的問題，無法與其他信息產生聯動性和關聯性，無法做到信息共享和互換，導致財政工作過程中受到阻礙。許多企業(yè)在建立會計信息系統(tǒng)時，并沒有考慮到數據共享和信息互換的問題，僅根據財務相關工作的操作與應用進行設計，雖對財務信息提供保護，但無法有效提高信息的流動性和傳遞性，無法快速分享資源并發(fā)現問題，進而影響到企業(yè)的決策和發(fā)展。

3計算機會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響

3.1外部影響

影響計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的外部影響主要包含以下方面：（1）由于國家法規(guī)存在較高的強制性，這也使得會計信息系統(tǒng)需要按照相關條例和法律進行設計，導致該系統(tǒng)的發(fā)展受到限制，無法提高發(fā)展速度和發(fā)展效率；（2）為保障會計信息系統(tǒng)內部管理的安全，我國相關部門針對該部分內容設置相關的外部監(jiān)管部門，對會計信息系統(tǒng)進行相應的管控，雖然能夠有效避免企業(yè)單位違反法律的情況發(fā)生，但也對會計信息系統(tǒng)內部控制進行限制，阻礙其發(fā)展好；（3）例如制造業(yè)等產業(yè)，本身成本核算相對復雜，使得相關工作人員在進行成本核算時產生失誤，最終影響到數據信息的準確率，因此制造業(yè)等成本核算較為復雜的企業(yè)，應當采取相應的措施對會計信息系統(tǒng)內部控制的能力進行加強。

3.2內部影響

會計信息系統(tǒng)內部控制極易受到來自領導層管理風格的內部影響，若領導層在使用管理手段進行企業(yè)規(guī)劃的過程中，未能實施正確的管理策略，不僅會使相關工作人員在工作過程中保持較為懶散的狀況，也會使會計信息系統(tǒng)內部控制無法充分發(fā)揮其功效，最終導致企業(yè)發(fā)展受阻。再者會計人員的專業(yè)程度和操作能力將對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制的效果產生影響，因此為企業(yè)的發(fā)展與進步，必須保證相關工作人員除數據處理水平較高外，持有較強的財務分析能力。

4加強會計信息系統(tǒng)內部控制的優(yōu)化方案

該系統(tǒng)的工作效率與企業(yè)資產安全健康發(fā)展產生直接影響，因此該系統(tǒng)的發(fā)展契合信息時代的發(fā)展潮流。

4.1優(yōu)化會計信息系統(tǒng)

對于企業(yè)而言，任何模式的經營都離不開財務管理制度方面進行相應的管控，因此會計信息系統(tǒng)就需要對公司的所有財務進行集中管理，從資金流入流出和采購方案等板塊的內容入手，在報告和評價等方面進行實時信息共享，與各部門形成有效協(xié)調，優(yōu)化當前會計信息系統(tǒng)存在的獨立性的問題，因此在進行相關軟件開發(fā)的同時，除收集相關會計人員和審計人員的意見外，還需要對其他部門員工的意見進行吸納，有助于使開發(fā)的軟件能夠適應相關工作人員的需求，能夠解決實際運用中遇到的各種問題，以提高工作過程中的科學性和規(guī)范性，保證該系統(tǒng)健康且平穩(wěn)的運行。

4.2加強相關工作人員專業(yè)素養(yǎng)的訓練

會計信息系統(tǒng)的內部管理離不開相關管理人員，必須對相關從業(yè)人員的專業(yè)能力進行考核，在掌握相關專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的同時，對從業(yè)人員的技能和素養(yǎng)的要求進行提高。企業(yè)在招聘相關財務管理人員時應當對崗位需求進行合理規(guī)劃，并且在獲取滿足需求的工作人員后，定期開展培訓計劃，在豐富其知識的過程中提高其專業(yè)技能。不僅如此，還需要讓相關從業(yè)人員進行計算機證書考核以及外語學習，避免操作系統(tǒng)的過程中出現差錯的情況發(fā)生。企業(yè)應當把相關管理人員的培養(yǎng)設立為重要任務，有助于企業(yè)財務管理的健康可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)組織的培訓能夠有效提高相關工作人員的工作熱情，讓其感受到企業(yè)對其的重視，進而產生回報企業(yè)的思想和情緒，進一步加快企業(yè)的發(fā)展和進步，同時有助于建立健康優(yōu)秀的企業(yè)文化，營造和諧的企業(yè)工作氛圍。

4.3加強內部控制，改善外部環(huán)境

控制環(huán)境的好壞將對企業(yè)內部控制的貫徹與執(zhí)行以及企業(yè)經營目標及戰(zhàn)略目標的實現起直接影響，因此加強會計信息系統(tǒng)的內部控制，首先需要改善企業(yè)內部控制的環(huán)境，提高策略的執(zhí)行力度。通過了解當前企業(yè)實施內部控制系統(tǒng)的具體情況，保證會計管理人員為企業(yè)核心人員，提高相關工作人員的內控意識，通過改善領導層對該系統(tǒng)模式的刻板印象，提高其對該系統(tǒng)的重視，定期進行相關工作人員的內部培訓，在提高內部控制的同時讓所有部門重視形成意識統(tǒng)一的必要性，才能夠讓該系統(tǒng)進行工作時發(fā)揮更大的作用。因此在加強該系統(tǒng)的控制力時，需要所處環(huán)境進行改善，企業(yè)在健全相關規(guī)章制度的同時，使其與會計信息系統(tǒng)進行聯系和交互，加強監(jiān)管力度，才能夠更好地保障企業(yè)實現自身發(fā)展進步。

4.4強化會計信息系統(tǒng)的管理力度，實現規(guī)范化

會計信息系統(tǒng)的發(fā)展需要進行相關的管理和限制，且完善相關條例、轉變思想觀念，有助于提高該系統(tǒng)管理效力，從而強化企業(yè)的管理模式。加大企業(yè)對該系統(tǒng)的管理力度，能夠實現會計信息系統(tǒng)規(guī)范化，所謂加大管理力度，需要根據實際情況對系統(tǒng)操作管理制度進行健全與優(yōu)化，還需要對相關數據進行針對性較強的管理模式，保證其安全性，同時需要對信息共享模塊進行嚴格管控、規(guī)劃檢修計劃，保證計算機硬件軟件的完整和運行正常等，相關內容的有機統(tǒng)一，形成較為完整的管理模式，明確制度和目標提出的要求和依據，從而促使該系統(tǒng)的管理和工作具備規(guī)范化的特點。

4.5建立風險評估制度，利用信息技術進行風險控制

當前大部分企業(yè)都將受到內部和外部的風險威脅，而合理且全面的風險評估能夠有效分析和判斷當前企業(yè)是否能夠及時處理發(fā)生的風險，或在進行相應目標的工作時能否處理其他項目帶來的風險。隨著企業(yè)內外環(huán)境的復雜化和企業(yè)間競爭情況的加劇，企業(yè)遭遇風險的可能性不斷提高，因此建立風險評估制度，采用會計信息系統(tǒng)協(xié)助企業(yè)辨別、分析、防范和控制經營風險，能夠在有效控制風險的同時，實現企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

4.6健全考核評價系統(tǒng)

在進行相應的相關工作人員的培訓后，企業(yè)應當采用相應的考核內容和評價制度對工作人員的培訓成果進行考核，確保培訓的有效性。同時也可以將測驗成績或技能提升幅度列入財務人員績效的考核范圍，有助于促使相關財務人員進行自主學習，以提高對會計信息系統(tǒng)的熟練度，從而擁有對會計信息系統(tǒng)提出改進意見的能力，實現企業(yè)進行員工培訓的目標。財務人員作為與會計信息系統(tǒng)接觸最為密切的操作人員，不僅要有專業(yè)的財務知識，還要具備一定的信息化知識，了解會計信息系統(tǒng)的數據傳輸機制且需要能夠靈活運用該系統(tǒng)的相關軟件，從而更完全地發(fā)揮該系統(tǒng)在輔助集團工作的作用。

5結語

會計行業(yè)實現信息化是符合新潮流與發(fā)展，也是實現該系統(tǒng)創(chuàng)新型發(fā)展的指路明燈，然而就當前情況來說，財務管理仍然是現代企業(yè)制度發(fā)展的最佳選擇和最有效辦法。因此企業(yè)應當該管理模式隨著時代變化而出現的影響和問題，根據自身發(fā)展狀況與策略，對其進行有效改革和規(guī)范化完善，才能夠根據該系統(tǒng)模式處理實際中遇到的問題。會計信息系統(tǒng)的完善與優(yōu)化并非短期就能達到的目標，需要企業(yè)進行不斷的嘗試和改進，使其與自身財務管理所適應，在此過程中又會因為該系統(tǒng)的優(yōu)化和升級產生的新問題，無法根據以往的經驗進行有效解決。因此，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內部管理需要隨著企業(yè)的發(fā)展進程而變化，這才能夠充分發(fā)揮該系統(tǒng)的積極作用。

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