推動直屬海關(guān)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的思考

辛建民

[摘要]審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，近年來，在海關(guān)總署黨委的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和督審司大力指導(dǎo)下，合肥海關(guān)內(nèi)部審計工作有了長足的發(fā)展，取得了一定的成績，但對標(biāo)新常態(tài)、新機(jī)遇和新要求，還需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。本文結(jié)合合肥海關(guān)審計工作實踐，總結(jié)了內(nèi)部審計中存在的不足，提出內(nèi)部審計工作要在“旗手”“能手”“高手”“助手”“行家里手”五個方面下功夫，實現(xiàn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高質(zhì)量發(fā)展? ?審計監(jiān)督? ?直屬海關(guān)

一、當(dāng)前海關(guān)內(nèi)部審計工作面臨的新形勢新要求

海關(guān)總署黨委高度重視內(nèi)部審計工作，提出“海關(guān)內(nèi)部審計工作要進(jìn)一步發(fā)揮好預(yù)警、監(jiān)督、糾錯、評價等功能作用，切實筑牢海關(guān)‘三大風(fēng)險（執(zhí)法風(fēng)險、管理風(fēng)險和廉政風(fēng)險）防火墻”的具體要求。

（一）審計工作方針，突出服務(wù)海關(guān)中心工作

近年來，海關(guān)內(nèi)部審計工作主要聚焦黨中央和海關(guān)總署黨委重大決策部署落實這條主線。非執(zhí)法領(lǐng)域著力關(guān)注中央八項規(guī)定精神及其實施細(xì)則、國務(wù)院“約法三章”要求和厲行節(jié)約反對浪費等規(guī)定的貫徹落實情況。執(zhí)法領(lǐng)域除了常規(guī)的海關(guān)業(yè)務(wù)外，重點關(guān)注改革舉措，如推行“兩步申報”“以企業(yè)為單元的稅收擔(dān)保改革”等措施落實情況，通過內(nèi)部審計揭示影響海關(guān)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制性問題，發(fā)揮好內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的功能，促進(jìn)重大決策全面落實，各類業(yè)務(wù)改革落地生根、開花結(jié)果。

（二）審計隊伍建設(shè)，貫徹“三立”要求

習(xí)近平總書記提出“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的“三立”要求。面對新形勢、新要求，海關(guān)內(nèi)部審計工作要摒棄慣性思維方式，加大培養(yǎng)業(yè)務(wù)精通，技能嫻熟，善于發(fā)現(xiàn)、分析和處理重大潛在問題，適應(yīng)海關(guān)審計事業(yè)發(fā)展的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計人員不僅要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，還必須要熟練掌握法律法規(guī)、行政管理、財務(wù)管理、稅收征管、稽查緝私、檢驗檢疫等多方面業(yè)務(wù)。

（三）審計技術(shù)方法，加大應(yīng)用高新技術(shù)

審計信息化建設(shè)一直是內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向。在信息化背景下，海關(guān)內(nèi)部審計工作必須實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)信息化，通過對海關(guān)執(zhí)法、財務(wù)管理等系統(tǒng)相關(guān)信息的有效獲取，以及和巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督手段的數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)對各類信息的綜合分析，對重大問題、管理漏洞、突出矛盾及潛在風(fēng)險的揭示和評估，向各級海關(guān)黨委及時提出完善體制機(jī)制的建議，推進(jìn)海關(guān)治理的完善，更好地發(fā)揮海關(guān)內(nèi)部審計的職能作用。

（四）審計整改，建立并發(fā)揮長效機(jī)制作用

2021年，海關(guān)總署對建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改長效機(jī)制作出部署，要求在內(nèi)部審計過程中，堅持發(fā)現(xiàn)問題與解決問題并重，不僅要重在發(fā)現(xiàn)問題，更要切實拿出解決問題的措施，加強(qiáng)問題整改長效機(jī)制建設(shè)，從服務(wù)新時代現(xiàn)代化海關(guān)建設(shè)的角度立即解決當(dāng)下問題，舉一反三解決同類問題，立足長遠(yuǎn)解決根本問題，一盯到底促進(jìn)問題解決。

二、直屬海關(guān)內(nèi)部審計工作中存在的不足

2018年，根據(jù)國家機(jī)構(gòu)改革的要求，出入境檢驗檢疫管理職責(zé)和隊伍劃入海關(guān)總署。合肥海關(guān)在機(jī)構(gòu)改革后新設(shè)立督察內(nèi)審處，專門負(fù)責(zé)關(guān)區(qū)內(nèi)部審計工作。2019—2021年，先后對18位隸屬海關(guān)關(guān)長、12位原出入境檢驗檢疫局局長、1位事業(yè)單位負(fù)責(zé)人實施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，發(fā)現(xiàn)各類問題186個，提出審計建議86條，促進(jìn)完善制度5項。雖然取得了一定成績，但是對照新形勢、新要求，還存在以下不足。

（一）政治站位不夠“高”

一是對重大政策措施落實情況的審計做得還不夠充分。缺少對當(dāng)前黨和國家中心工作的政策分析和研究，在審計中未能深入分析政策目標(biāo)的實現(xiàn)情況和實施效果，未能及時揭示和反映政策措施不完善、不配套、不銜接以及政策目標(biāo)未實現(xiàn)等問題。二是偏重于傳統(tǒng)審計項目，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度還不夠。對內(nèi)部審計重心認(rèn)識不全面，系統(tǒng)觀念還不夠強(qiáng)，一定程度上仍側(cè)重于被審計海關(guān)單位執(zhí)法和管理上存在問題的查發(fā)，未能及時將重點轉(zhuǎn)移到檢查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實黨中央和總署各項重大決策部署上來。三是對發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任認(rèn)定方面還需要加強(qiáng)全局意識，進(jìn)一步提高政治站位。未充分發(fā)揮“三個區(qū)分開來”的引導(dǎo)作用。在內(nèi)部審計工作中存在“一刀切”的情況，機(jī)械看待內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，沒有從政治視角審視問題，拘囿于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定或者個別問題的責(zé)任評價。

（二）業(yè)務(wù)素養(yǎng)不夠“精”

一是專職內(nèi)部審計人員數(shù)量不足。近年來，隨著審計全覆蓋進(jìn)程的不斷推進(jìn)，審計領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，專職內(nèi)部審計人員少、任務(wù)重的矛盾越發(fā)突出，合肥海關(guān)目前專門從事內(nèi)部審計的人員僅6人，而近三年來接受審計的單位為31個。內(nèi)部審計人員疲于應(yīng)付，導(dǎo)致部分內(nèi)部審計工作程序化，內(nèi)部審計質(zhì)量不高。二是部分內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)跟不上內(nèi)部審計的發(fā)展。比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項綜合性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備執(zhí)行內(nèi)部審計職責(zé)必要的學(xué)識和專業(yè)能力，熟悉海關(guān)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制情況。受海關(guān)內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)的制約，特別是在直屬海關(guān)自行組織的審計項目中，各類專兼職審計人員接受過正規(guī)審計專業(yè)教育或?qū)ｉT業(yè)務(wù)培訓(xùn)的不多，本崗位業(yè)務(wù)處理能力較強(qiáng)，但在審計技能、方法和內(nèi)部控制管理方面有所欠缺，跟不上內(nèi)部審計工作的新形勢新要求。

（三）審計技術(shù)方法不夠“多”

一是目前現(xiàn)場內(nèi)部審計工作中，仍以手工翻閱賬本憑證為主要方式，進(jìn)展速度慢、問題查找難、內(nèi)部審計風(fēng)險高、隱患排查無重點，耗時耗力。二是受現(xiàn)場審計時間影響，內(nèi)部審計中涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域往往就事論事查找問題，運用多種方式以點帶面、拓展深度、開展延伸審計方面少。三是機(jī)構(gòu)改革后，由于授權(quán)等原因，部分原檢驗檢疫的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法正常獲取，給內(nèi)部審計工作帶來一定難度。四是審計查發(fā)問題中關(guān)注具體業(yè)務(wù)問題多，深究管理因素少，促進(jìn)防范風(fēng)險、強(qiáng)化管理、推進(jìn)改革發(fā)展的增值作用不強(qiáng)。

（四）對審計監(jiān)督認(rèn)識不夠“深”

各部門各海關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計整改第一責(zé)任人。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)被審計單位負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部審計整改工作，但也還存在少數(shù)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計整改工作責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)意識不強(qiáng)，推進(jìn)落實力度不夠大，在全鏈條、全方位抓好貫徹落實方面還存在薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，絕大多數(shù)有明確規(guī)定，有些是反復(fù)強(qiáng)調(diào)依然存在明知故犯、屢審屢犯的情況。這說明少數(shù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對日常管理不夠規(guī)范，主體責(zé)任落實不到位，缺乏具體有力防控措施，甚至僅僅只依賴內(nèi)部審計部門開展監(jiān)督檢查，對內(nèi)部審計的監(jiān)督作用認(rèn)識不到位。

三、推動全國直屬海關(guān)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的建議

（一）堅持政治統(tǒng)領(lǐng)，做貫徹落實重大方針政策的“旗手”

海關(guān)的內(nèi)部審計部門要將“講政治”放在首位，保持政治定力，加強(qiáng)政治歷練和政治修養(yǎng)，強(qiáng)化政治機(jī)關(guān)建設(shè)、系統(tǒng)觀念，進(jìn)一步加大對海關(guān)中心工作、重大決策部署落實情況跟蹤審計力度。近年來，合肥海關(guān)在擬訂審計工作方案時，將貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況、關(guān)區(qū)業(yè)務(wù)重大風(fēng)險防控、重大經(jīng)濟(jì)事項的決策、執(zhí)行和效果情況、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險等作為審計重點，確保黨中央和海關(guān)總署黨委政令暢通、令行禁止、重大決策部署執(zhí)行有力落實到位。

（二）堅持問題導(dǎo)向，做發(fā)現(xiàn)重要問題的“能手”

要成為查找各類問題的內(nèi)部審計“能手”，必須增強(qiáng)“四力”：一是增強(qiáng)腳力。要做“泥腿子”式內(nèi)部審計干部，深入基層，深入一線，防止和克服坐在辦公室搞審計的劣習(xí)，掌握真實情況，細(xì)致、深入、全面地找準(zhǔn)問題，破解內(nèi)部審計難題，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的針對性和有效性。二是增強(qiáng)眼力。就是要明察秋毫、見微知著，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題的能力，在查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、文件及相關(guān)報關(guān)單數(shù)據(jù)時，處處留心，時時在意，從中發(fā)現(xiàn)、發(fā)掘問題，透過表象看本質(zhì)，多方面、多角度看待問題。三是增強(qiáng)腦力。善于謀劃，縝密思考，深入開展研究型審計，想得全、想得細(xì)、想得深。及時學(xué)習(xí)新知識，認(rèn)真學(xué)習(xí)好最新的海關(guān)政策，善于從實踐中汲取知識和經(jīng)驗，在實踐中練就超常的腦力和謀略。四是增強(qiáng)筆力。增強(qiáng)文字組織能力，審計報告分析原因要客觀、提出措施要管用，同時注意積累總結(jié)，通過撰寫審計信息、理論研究文章等途徑，加強(qiáng)文字基本功訓(xùn)練，不斷提高文字綜合能力。

（三）堅持實事求是，做分析問題的“高手”

當(dāng)前形勢下，內(nèi)部審計人員少，審計覆蓋面廣，現(xiàn)場審計時間短，要求內(nèi)部審計工作要運用科技手段，提高內(nèi)部審計效率。一是由傳統(tǒng)審計向信息化審計轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)海關(guān)內(nèi)部審計系統(tǒng)的建設(shè)和管理，充分運用海關(guān)現(xiàn)有風(fēng)險管理平臺、內(nèi)控平臺等各類信息化系統(tǒng)開展核查，實現(xiàn)以聯(lián)網(wǎng)審計為主、手工審計為輔，減少人工干預(yù)。二是由“大海撈針”型審計向“精準(zhǔn)聚焦”型審計轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變以往現(xiàn)場查發(fā)問題的模式，完善審前分析工作，提前對數(shù)據(jù)梳理，現(xiàn)場審計中直接針對問題和疑點進(jìn)行核查，使內(nèi)部審計關(guān)口前移，做到有的放矢。合肥海關(guān)在開展審計前，首先針對審計對象在審計范圍內(nèi)的全部業(yè)務(wù)建立完整全面的“審計域”，確定“審計域”后，再運用海關(guān)信息化系統(tǒng)調(diào)取電子數(shù)據(jù)，對異常數(shù)據(jù)實現(xiàn)100%分析排查，提高內(nèi)部審計查發(fā)問題的精準(zhǔn)性。三是由單點審計向利用模型審計轉(zhuǎn)變。合肥海關(guān)對歷年來關(guān)區(qū)開展審計情況進(jìn)行總結(jié)，針對執(zhí)法領(lǐng)域和非執(zhí)法領(lǐng)域的主要風(fēng)險點，逐步建立科學(xué)的審計業(yè)務(wù)模型，明確審計的風(fēng)險節(jié)點、審計方法、審計步驟、質(zhì)量控制、文件依據(jù)等內(nèi)容，規(guī)范統(tǒng)一執(zhí)法領(lǐng)域與非執(zhí)法領(lǐng)域具體審計內(nèi)容的審計流程和各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，在開展審前培訓(xùn)中將上述流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，有效降低內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)差異和審計環(huán)境差異對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。

（四）堅持防治并重，做被審計人員落實整改的“助手”

一是將內(nèi)部審計作為業(yè)務(wù)和管理的“聽診器”。通過審計揭露本單位工作中存在的執(zhí)法風(fēng)險、管理風(fēng)險、廉政風(fēng)險，尤其是表面問題背后的深層次問題和屢審屢犯問題，作為加強(qiáng)管理的重要參考。合肥海關(guān)根據(jù)工作需要，定期對總署公開的直屬海關(guān)審計決定中指出的問題進(jìn)行專題摘編，供關(guān)區(qū)各單位、部門開展自查和舉一反三。二是將內(nèi)部審計作為被審計人員謹(jǐn)慎用權(quán)的“預(yù)警器”。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋面的逐步擴(kuò)大和任中審計力度的加大，對被審計人員形成約束和壓力，從而促進(jìn)海關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的權(quán)力觀、政績觀，起到防微杜漸的“預(yù)警”作用，促使被審計人員嚴(yán)格依法行政、勤政廉政，提高管理水平。三是將內(nèi)部審計作為落實重大決策的“助推器”。根據(jù)重大決策部署貫徹落實情況的審計意見和審計整改要求，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員，努力避免同類問題再發(fā)生，及時修正，認(rèn)真整改，確保重大決策部署在貫徹落實的各方面、各環(huán)節(jié)不偏離、不走樣，讓內(nèi)部審計真正成為補(bǔ)齊短板、改進(jìn)工作、推進(jìn)關(guān)區(qū)工作制度創(chuàng)新和治理能力建設(shè)的有力“助推器”。

（五）堅持業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做內(nèi)部管理的“行家里手”

內(nèi)部審計監(jiān)督覆蓋海關(guān)全部業(yè)務(wù)，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域“全”和“廣”的優(yōu)勢。一是發(fā)揮好內(nèi)部審計部門“傳聲筒”作用。合肥海關(guān)黨委定期聽取內(nèi)部審計部門匯報，研究審計方案、審計決定、被審計單位政策執(zhí)行情況、存在問題和困難等，使內(nèi)部審計部門真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀助手，為促進(jìn)海關(guān)規(guī)范執(zhí)法發(fā)揮積極作用。二是發(fā)揮好內(nèi)部審計成果“成績單”作用。對內(nèi)部審計部門提供的審計結(jié)果報告歸入干部檔案，將年度審計整改情況和績效考核情況相結(jié)合，形成綜合評價，有效運用在干部監(jiān)督、管理上，完善干部管理體制機(jī)制。三是發(fā)揮好內(nèi)部審計公開“晴雨表”作用。認(rèn)真落實內(nèi)部審計公開要求，通過審計過程、審計結(jié)果、審計整改情況公開，讓單位人員了解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，保證其知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)，形成內(nèi)部審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督的良好互動。四是發(fā)揮好內(nèi)部審計和其他監(jiān)督“組合拳”作用。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督、巡視巡察、督察督辦、各類工作檢查的融通路徑和手段，努力推動實現(xiàn)各類監(jiān)督力量形成合力，推進(jìn)建立健全貫通協(xié)同、會商溝通、信息共享、成果分享、各取所需、互利共贏的工作機(jī)制，提高監(jiān)督質(zhì)量、水平和精準(zhǔn)度，充分發(fā)揮監(jiān)督“組合拳”作用。合肥海關(guān)2021年在對4個隸屬海關(guān)開展全覆蓋離任審計時將審計工作與巡察、督察等監(jiān)督檢查高度融合，構(gòu)建“巡”“審”監(jiān)督雙驅(qū)動，切實減輕基層負(fù)擔(dān)，提升監(jiān)督成效。

（作者單位：合肥海關(guān)，郵政編碼：230031，電子郵箱：hfhg@customs.gov.cn）

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