探索打造數(shù)字化審計(jì)模式助力業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

劉侖 劉娜娜

[摘要]隨著農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型速度的加快，業(yè)務(wù)量快速增加，內(nèi)部審計(jì)面臨新挑戰(zhàn)。基于農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景，從搭建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)、優(yōu)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方式、拓展審計(jì)思路三個(gè)方面，探索出數(shù)字化審計(jì)模式的良好實(shí)務(wù)，提出開展數(shù)字化審計(jì)的重要啟示，以更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，服務(wù)擔(dān)保事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保? ?內(nèi)部審計(jì)? ?數(shù)字化審計(jì)

在國(guó)家政策性農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系，農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保公司通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政資金支農(nóng)方式，有效破解農(nóng)業(yè)“融資難”“融資貴”等問題，為加快推動(dòng)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革、加速現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展作出重要貢獻(xiàn)。山東省農(nóng)業(yè)發(fā)展信貸擔(dān)保有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱山東農(nóng)擔(dān)）自2017年底成立以來(lái)，始終堅(jiān)持政策性定位、市場(chǎng)化運(yùn)作、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以農(nóng)村金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為抓手，融合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)，以農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保工具鏈接聯(lián)通金融機(jī)構(gòu)和客戶，總體構(gòu)成數(shù)字供應(yīng)鏈增信平臺(tái)，通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型打通金融場(chǎng)景和鄉(xiāng)村場(chǎng)景，提高信用價(jià)值定性定量和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管控、化解能力，積極構(gòu)建“山東農(nóng)擔(dān)數(shù)字鄉(xiāng)村場(chǎng)景金融”。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的強(qiáng)力推動(dòng)下，山東農(nóng)擔(dān)累保、在保、新增業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防控水平均居于全國(guó)同行業(yè)首位，截至2022年一季度末，累保金額突破千億元，探索出一條從機(jī)制上破解農(nóng)業(yè)融資“難、貴、煩”的數(shù)字化轉(zhuǎn)型新路徑。

隨著擔(dān)保業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，公司業(yè)務(wù)量大幅增加，業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式都發(fā)生了較大變化。內(nèi)部審計(jì)面臨審計(jì)人力資源與業(yè)務(wù)量不匹配的困難，傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方式難以滿足風(fēng)險(xiǎn)管控要求，同時(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也帶來(lái)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，這都對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提出了更高要求。作為公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體系統(tǒng)的子系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)要提升大數(shù)據(jù)信息環(huán)境下的審計(jì)能力，助力公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型。山東農(nóng)擔(dān)審計(jì)部立足農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)際，結(jié)合公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型形勢(shì)，創(chuàng)新審計(jì)理念和審計(jì)方式，積極探索數(shù)字化審計(jì)模式，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效，促進(jìn)信息技術(shù)與擔(dān)保業(yè)務(wù)的深度融合，為擔(dān)保業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、搭建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)時(shí)跟蹤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

作為企業(yè)公司治理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)要從企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全局著眼，既要從數(shù)據(jù)治理角度助推企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，自身也需要利用新技術(shù)手段提升工作質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

一是建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)。審計(jì)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的基礎(chǔ)工具，通過(guò)建設(shè)嵌入擔(dān)保業(yè)務(wù)管理平臺(tái)的審計(jì)系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)與擔(dān)保業(yè)務(wù)的深度融合。審計(jì)部根據(jù)工作實(shí)際，結(jié)合公司擔(dān)保業(yè)務(wù)平臺(tái)建設(shè)情況，深入研究、反復(fù)論證，確立了以擔(dān)保業(yè)務(wù)審計(jì)為主線、全流程風(fēng)險(xiǎn)防控為理念、實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警為手段的審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，并提出具體功能需求，制訂了嵌入擔(dān)保業(yè)務(wù)平臺(tái)的審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)方案，并由權(quán)屬企業(yè)獨(dú)立研發(fā)。在審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中認(rèn)真開展調(diào)研，與開發(fā)團(tuán)隊(duì)深入溝通，有序開展系統(tǒng)測(cè)試，較短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)上線運(yùn)行。

二是持續(xù)優(yōu)化提升功能。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，不斷升級(jí)審計(jì)系統(tǒng)，豐富完善系統(tǒng)功能，強(qiáng)化系統(tǒng)應(yīng)用。目前，審計(jì)系統(tǒng)已開發(fā)了項(xiàng)目管理、審計(jì)作業(yè)、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、預(yù)警模型等功能模塊，通過(guò)將審計(jì)功能模塊嵌入擔(dān)保業(yè)務(wù)系統(tǒng)，與擔(dān)保業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接（見圖1）。能夠?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行查詢分析，疑點(diǎn)數(shù)據(jù)直接跳轉(zhuǎn)到擔(dān)保業(yè)務(wù)系統(tǒng)，高效便捷查詢業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)讀取和實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);內(nèi)置審計(jì)自動(dòng)預(yù)警模型，構(gòu)建指標(biāo)分析體系，自定義查詢時(shí)間和查詢周期，自動(dòng)執(zhí)行查詢?nèi)蝿?wù)，篩選異常指標(biāo)及異常項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的自動(dòng)化;通過(guò)數(shù)據(jù)采集功能，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)分析;利用系統(tǒng)內(nèi)置的SQL手工查詢工具，自行編程解析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行深入分析，提供高效的大數(shù)據(jù)分析工具;通過(guò)用戶管理和權(quán)限管理使審計(jì)系統(tǒng)的管理更加規(guī)范化，更具安全性。

二、優(yōu)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方式，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)協(xié)同

審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)管理是提升內(nèi)部審計(jì)效率的關(guān)鍵，也是推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要保障。審計(jì)部結(jié)合數(shù)字化審計(jì)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，積極構(gòu)建敏捷高效的現(xiàn)場(chǎng)管理方式，促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效結(jié)合，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作效能。

一是協(xié)調(diào)銜接發(fā)揮合力。數(shù)字化審計(jì)對(duì)信息化建設(shè)和審計(jì)能力的要求很高，涉及信息安全管理、信息科技治理、信息風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)連續(xù)性管理等方面的知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)。因此，針對(duì)信息安全管理審計(jì)等專業(yè)方面，借助外部信息系統(tǒng)審計(jì)專家力量，與現(xiàn)有審計(jì)人員共同完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，從整體層面對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分工與協(xié)調(diào)，確保各審計(jì)小組目標(biāo)準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)范圍全面，按照信息系統(tǒng)控制流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行任務(wù)分工，將擔(dān)保業(yè)務(wù)審計(jì)人員與信息系統(tǒng)審計(jì)人員共同編組，對(duì)問題共同研究、協(xié)同作業(yè)，提高審計(jì)組全體人員對(duì)擔(dān)保產(chǎn)品、業(yè)務(wù)模式的認(rèn)知程度，形成整體合力，確保高效完成任務(wù)。

二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效結(jié)合。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控作用發(fā)揮滯后的問題，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，減少現(xiàn)場(chǎng)核查的時(shí)間，提升工作效率。通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)信息表等基礎(chǔ)信息，全面了解審計(jì)對(duì)象的信息資源，充分準(zhǔn)備，做到有的放矢、快速查清問題;通過(guò)集中開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，充分把握總體經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，提高對(duì)問題靶向定位、精準(zhǔn)出擊的能力;根據(jù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，有針對(duì)性地開展現(xiàn)場(chǎng)核查、實(shí)地走訪延伸等工作，通過(guò)訪談、現(xiàn)場(chǎng)觀察、測(cè)試等手段，對(duì)重要的制度文件、簽批報(bào)告、日志文件進(jìn)行審閱，深入檢查相關(guān)情況，完成對(duì)審計(jì)分析思路的修正和發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)落實(shí)的精準(zhǔn)取證。

三、拓展審計(jì)思路，創(chuàng)新數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)模式

數(shù)據(jù)是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程再造、升級(jí)、重構(gòu)的重要驅(qū)動(dòng)力量。數(shù)字化審計(jì)以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為關(guān)鍵，樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，積極創(chuàng)新審計(jì)思路，把數(shù)據(jù)作為審計(jì)工具，同時(shí)把數(shù)據(jù)作為審計(jì)對(duì)象，強(qiáng)化業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)審計(jì)深度融合。

一是創(chuàng)新?lián)I(yè)務(wù)審計(jì)方法。充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，通過(guò)采集企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，積極運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方法，探索以擔(dān)保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中臺(tái)和業(yè)務(wù)中臺(tái)建設(shè)為切入點(diǎn)，以擔(dān)保業(yè)務(wù)操作手冊(cè)為主要依據(jù)，以SQL數(shù)據(jù)庫(kù)分析為主要審計(jì)手段，進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查、保費(fèi)收取、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、保后管理等擔(dān)保業(yè)務(wù)開展各環(huán)節(jié)的審計(jì)。針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從業(yè)務(wù)運(yùn)行效果、運(yùn)行效率、業(yè)務(wù)質(zhì)量等角度，編寫SQL語(yǔ)句進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢分析，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)進(jìn)行深入核查，全面揭示業(yè)務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

二是業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)審計(jì)深度融合。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，業(yè)務(wù)管理和數(shù)據(jù)管理問題是交叉存在的。因此，在對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，要將信息系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)治理作為審計(jì)的重要內(nèi)容，深入查找產(chǎn)生業(yè)務(wù)問題的信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)（見圖2）。針對(duì)信息系統(tǒng)中不同的應(yīng)用模塊，結(jié)合擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)際，在全面了解其功能及使用情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制情況及各業(yè)務(wù)模塊的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況，運(yùn)用信息系統(tǒng)審計(jì)、SQL數(shù)據(jù)庫(kù)分析等手段，分別對(duì)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程、組織、角色等因素進(jìn)行分析，延伸至信息安全層面，檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量、控制合規(guī)、預(yù)防和修復(fù)機(jī)制，揭示信息系統(tǒng)運(yùn)行及數(shù)據(jù)治理中存在的問題，通過(guò)合理化審計(jì)建議促進(jìn)規(guī)范信息系統(tǒng)的建設(shè)、使用及維護(hù)，提高數(shù)據(jù)治理能力，全面提高信息系統(tǒng)管理水平，更好地服務(wù)于擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展。通過(guò)將業(yè)務(wù)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”的審計(jì)效果（見表1）。

四、數(shù)字化審計(jì)取得的成效

（一）多維度揭示風(fēng)險(xiǎn)，大幅提升審計(jì)質(zhì)效

通過(guò)數(shù)字化審計(jì)模式的探索，從多維度揭示公司存在的整體問題，在擔(dān)保業(yè)務(wù)開展、擔(dān)保費(fèi)管理、信息系統(tǒng)管理等審計(jì)項(xiàng)目中充分運(yùn)用，有效發(fā)現(xiàn)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理和信息系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)治理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在業(yè)務(wù)管理方面，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目提報(bào)質(zhì)量不高、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)效率較低、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等阻礙業(yè)務(wù)順暢發(fā)展問題;在一般控制和應(yīng)用控制方面，揭示信息安全管理、業(yè)務(wù)連續(xù)性管理、數(shù)據(jù)管理、變更管理等方面存在的信息系統(tǒng)與公司業(yè)務(wù)需進(jìn)一步融合問題。

（二）全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力

數(shù)字化審計(jì)能夠更為全面揭示風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)深入剖析問題產(chǎn)生的成因，站在公司發(fā)展大局的高度，從完善組織架構(gòu)、健全管理制度、加強(qiáng)安全管理和數(shù)據(jù)治理、改進(jìn)完善信息系統(tǒng)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理等方面提出切實(shí)可行的防范風(fēng)險(xiǎn)建議，及時(shí)堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，大幅提升擔(dān)保業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)效，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防線作用。

（三）數(shù)字化審計(jì)工作得到上級(jí)部門的認(rèn)可

相關(guān)數(shù)字化審計(jì)案例報(bào)送國(guó)家農(nóng)擔(dān)公司，入選典型內(nèi)部審計(jì)案例;在省審計(jì)廳組織的省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)座談會(huì)上，山東農(nóng)擔(dān)數(shù)字化審計(jì)做法被選為典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了交流介紹。

五、數(shù)字化審計(jì)的重要啟示

（一）綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)資源是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證

公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型加快，為內(nèi)部審計(jì)部門開展數(shù)字化審計(jì)提供了技術(shù)平臺(tái)。實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，多維度獲取數(shù)據(jù)資源，并結(jié)合審計(jì)內(nèi)容分析各類數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)情況，以滿足數(shù)據(jù)交叉對(duì)比分析的實(shí)際需要，查找管理交叉、職責(zé)邊界不清產(chǎn)生的漏洞，提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和成效。

（二）數(shù)字化審計(jì)要充分結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況

業(yè)務(wù)是審計(jì)思路的源泉，審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間短、任務(wù)要求高，如何合理安排資源，充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)的指引和提升作用，至關(guān)重要。審計(jì)實(shí)施中深入分析公司擔(dān)保業(yè)務(wù)管理的實(shí)際狀況，以業(yè)務(wù)管理平臺(tái)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為抓手，充分查找數(shù)據(jù)背后所隱含的業(yè)務(wù)邏輯，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)各業(yè)務(wù)模塊應(yīng)用情況進(jìn)行全面了解，探索數(shù)據(jù)分析思路，在較短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)了一般控制、應(yīng)用控制及擔(dān)保業(yè)務(wù)管理方面的問題，取得了良好成效。

（三）數(shù)字化手段是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的有效途徑

傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方式，只能跟蹤業(yè)務(wù)到一個(gè)點(diǎn)或一條線，碎片化地反映問題，存在較大局限性。數(shù)字化審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)全樣本分析，為審計(jì)人員提供問題線索，發(fā)現(xiàn)不同部門之間或者部門內(nèi)部管理邊界不清帶來(lái)的全局性漏洞、制度性缺失等問題。從整體層面發(fā)現(xiàn)制度和管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造更大價(jià)值。

（作者單位：山東省農(nóng)業(yè)發(fā)展信貸擔(dān)保有限責(zé)任公司，郵政編碼：250014，電子郵箱：liulun1985@126.com）