企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃

楊帆

摘 要：近幾年，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)企業(yè)的發(fā)展步伐也隨之加快。在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程之中，財(cái)務(wù)管理方面十分重要，在其中起到十分重要的作用，而在財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略之中，稅收籌劃又占據(jù)了重要部分，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，稅收籌劃會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。稅收籌劃指的就是企業(yè)通過(guò)合理的方式進(jìn)行資產(chǎn)方面的融資，以此來(lái)減少開(kāi)支，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。在市場(chǎng)進(jìn)行模式改變之時(shí)，大部分的企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃的重要性，對(duì)這一概念意識(shí)較為薄弱，這就使得管理不足，出現(xiàn)了許多問(wèn)題。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地利用相關(guān)政策，將企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃相結(jié)合，以此來(lái)達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的，助力企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);管理戰(zhàn)略;稅收籌劃;探析

引言：隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展變化，企業(yè)之間愈演愈烈的競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)慢慢認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性。逐漸意識(shí)到稅收籌劃可以減少企業(yè)在稅務(wù)方面的支出，從而有效提升自身經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用當(dāng)前的相關(guān)政策優(yōu)惠，制定科學(xué)合理且合規(guī)的稅收籌劃策略，以此來(lái)有效減少企業(yè)在稅收方面的支出，使得企業(yè)可以將這些節(jié)約出來(lái)的資金用以投資或者發(fā)展。將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略作為其籌劃的基礎(chǔ)，可以幫助企業(yè)了解這一策略的主要目的，從而找到真正適合自身企業(yè)的策略與發(fā)展途徑，減輕企業(yè)的資金投入負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)管理之中稅收的籌劃概述

1.財(cái)務(wù)管理

企業(yè)之中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略指的就是企業(yè)本身的綜合管理戰(zhàn)略之下的資金與價(jià)值戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)自身的價(jià)值分析作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，將企業(yè)可支配的資金流作為標(biāo)準(zhǔn)，將維持并提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為最終目的。它不僅屬于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展策略，還是其戰(zhàn)略的關(guān)鍵所在。企業(yè)此方面的管理戰(zhàn)略一般都是按照企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行劃分，可以分為三個(gè)主要部分，包括籌資、運(yùn)營(yíng)以及利益分配這三方面。

2.稅收籌劃

稅收籌劃則是指各個(gè)企業(yè)的納稅人在當(dāng)前政策以及法規(guī)規(guī)定的范圍之內(nèi)，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行管理與安排，最大限度地節(jié)約稅務(wù)方面的支出，從而獲取更高的效益。

稅收籌劃主要具備四個(gè)主要特性，包括專業(yè)、目的、選擇以及合法這四大特性。其最終目的是使得企業(yè)獲取最高的經(jīng)濟(jì)效益。很多人都將這一概念與避稅以及節(jié)稅這兩個(gè)概念化為一體，這種想法是不科學(xué)的。節(jié)稅是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)根據(jù)計(jì)稅方式為企業(yè)減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。節(jié)稅的概念又被分為廣義與狹義，狹義上的概念就是積極性的，一般的稅收籌劃往往與此類(lèi)節(jié)稅方式相似。而廣義上的概念除了積極性的概念之外，還包括消極方面以及稅收優(yōu)惠的應(yīng)用。因此，稅收籌劃并不是節(jié)稅，當(dāng)然也不能與避稅進(jìn)行對(duì)比。與避稅行為的主要差異就在于，稅收籌劃完全符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，是合法的，并且國(guó)家的相關(guān)政策是鼓勵(lì)的，而避稅則屬于鉆政策的漏洞，雖然不違法，但是也與國(guó)家的稅收政策相悖。再者，稅收籌劃屬于納稅者與政府之間的稅收互動(dòng)，而避稅則是納稅者自己的行為活動(dòng)。

3.發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展速度也不斷加快，在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)的進(jìn)一步發(fā)展。各個(gè)企業(yè)的發(fā)展也受到了政府、社會(huì)的關(guān)注與重視，國(guó)家也出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策來(lái)幫扶企業(yè)的發(fā)展。其中稅收政策促進(jìn)了各個(gè)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程之中，一部分企業(yè)并沒(méi)有建設(shè)健全的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在發(fā)展過(guò)程之中經(jīng)歷了挫折。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)自身的稅收認(rèn)知，企業(yè)自身也需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行策略的制定，以此來(lái)提升自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減輕稅負(fù)。

二、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃

1.二者之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的最終目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化。而稅收籌劃則是為了盡最大可能減少企業(yè)的稅務(wù)支出，使得企業(yè)價(jià)值達(dá)到最高。而稅收籌劃始終是圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，二者的最終目的是契合的，具備一致性?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略二者之間是相輔相成的關(guān)系，其中前者服務(wù)于后者，屬于財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收的籌劃策略制定之時(shí)需要將企業(yè)的總體目標(biāo)考慮在內(nèi)。不然就會(huì)使得企業(yè)朝著不健康的方向發(fā)展。

2.二者內(nèi)容上的聯(lián)系

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略之中的每一個(gè)方面都有十分重要的影響，包括企業(yè)的籌資戰(zhàn)略渠道，運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略以及最終的利益分配都息息相關(guān)。

在籌資戰(zhàn)略的制定過(guò)程之中，開(kāi)展籌資渠道與方式的組合以及資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化過(guò)程之時(shí)，需要進(jìn)一步增加企業(yè)負(fù)債的比率，以此來(lái)增加抵稅的相關(guān)收益。不同的方式會(huì)取得不同的稅負(fù)，因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資方式的選擇之時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，選擇最為符合自身企業(yè)實(shí)際情況的方式來(lái)進(jìn)行籌資，盡可能降低成本的投入，使得企業(yè)可以獲取最佳收益。在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程之中，企業(yè)之中的投資活動(dòng)、信用政策的制定以及對(duì)于企業(yè)的重組操作等都需要與稅收籌劃進(jìn)行融合。在投資過(guò)程之中，可以從投資的區(qū)域、行業(yè)以及方式方法等方面進(jìn)行選擇。而企業(yè)重組的行為則需要根據(jù)不同的方式與形式進(jìn)行重組，方式的不同也會(huì)影響到稅收，因此，需要結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行選擇。而在信用政策的制定過(guò)程之中，有很大的節(jié)稅可能性。這就需要針對(duì)此做好稅收籌劃工作。

在最終的利益分配戰(zhàn)略之中，分配結(jié)果與企業(yè)的投資情況、籌資情況以及自身的資本積累都息息相關(guān)，這也需要在其中合理運(yùn)用稅收籌劃。

3.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范

（1） 風(fēng)險(xiǎn)

①相關(guān)法律法規(guī)變動(dòng)而產(chǎn)生的影響。稅收籌劃主要是將目前的相關(guān)稅收政策作為其戰(zhàn)略基礎(chǔ)。一旦相關(guān)的政策發(fā)生變化就會(huì)影響到企業(yè)的稅收籌劃，從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

②片面性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃的過(guò)程之中具備片面性的缺點(diǎn)。沒(méi)有從綜合角度出發(fā)來(lái)為企業(yè)設(shè)定適合其自身的方案，使得最終落實(shí)下來(lái)的效果并不理想。主要表現(xiàn)為，只將稅收的減少放在了某個(gè)或者一些方面，而不是企業(yè)的全部財(cái)務(wù)管理方面;還存在實(shí)際上確實(shí)減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻沒(méi)有考慮稅后利潤(rùn);只考慮成本控制方面的問(wèn)題，卻忽略了自身方案是否會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，不利于企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作。

③成本偏高。稅收籌劃之中的成本主要包括兩部分，分別是顯性與隱性這兩部分，其中人力物力財(cái)力屬于前者。而納稅者采取一種方案而放棄了其他方案的優(yōu)勢(shì)就屬于后者。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程之中，需要綜合考慮到該項(xiàng)目的實(shí)際情況，以及項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況，當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況以及納稅等方面的問(wèn)題，將這些影響因素全部考慮在內(nèi)。在進(jìn)行稅收籌劃之時(shí)，不但需要在方案的選擇過(guò)程之中來(lái)控制成本，還需要考慮到各個(gè)成本的總支出。避免出現(xiàn)成本投入超過(guò)最終收益的現(xiàn)象，以此來(lái)減少高成本這一風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)防控

其一，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)以及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立起較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，避免出現(xiàn)知識(shí)偏差，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤;其二，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，制定完善合理且合法的籌劃方案;其三，將效益最大化作為目標(biāo)與原則，計(jì)算每一個(gè)方案成本并進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)方案。

三、稅收籌劃在其中的重要作用

1.原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃渠道以及方式的制定過(guò)程之中需要嚴(yán)格按照國(guó)家的相應(yīng)政策以及法律法規(guī)進(jìn)行操作，同時(shí)，還需要與企業(yè)整體的管理目標(biāo)相契合，基于此，進(jìn)行稅收籌劃之時(shí)需要遵循三點(diǎn)基本原則。其一，必須遵循我國(guó)的相關(guān)政策以及法律法規(guī)，在具體實(shí)施的過(guò)程之中必須符合政策規(guī)定，以減輕稅收負(fù)擔(dān)為主要目的，因此，在進(jìn)行方案的制定之時(shí)，需要嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的約束，禁止出現(xiàn)一些打法律擦邊球的行為，鉆法律的漏洞。其二，遵循目標(biāo)性這一原則，在目前的市場(chǎng)大背景之下，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，因此，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要在企業(yè)發(fā)展過(guò)程之中的每一個(gè)方面來(lái)減少成本的投入，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;其中稅收負(fù)擔(dān)便是有效提升企業(yè)效益的關(guān)鍵點(diǎn)，當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，并且開(kāi)始在企業(yè)的稅務(wù)管理之中合理地運(yùn)用稅收籌劃來(lái)減少自身的稅務(wù)支出，因此，當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程之中需要將自身的財(cái)務(wù)管理策略與其進(jìn)行結(jié)合，明確企業(yè)自身的實(shí)際情況，從而實(shí)現(xiàn)降低成本的目的。其三，前瞻性原則，這一原則也十分重要，只有具備這一原則才可以在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)形成之前完成稅收籌劃的戰(zhàn)略制定，在這之前完成所有的稅收操作，確保所有行為都是嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)所進(jìn)行的;同時(shí)，企業(yè)相關(guān)的部門(mén)還需要綜合考慮企業(yè)自身的各項(xiàng)指標(biāo)，并結(jié)合這些指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展預(yù)測(cè)。同時(shí)，需要靈活，以便于根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)進(jìn)行及時(shí)的更改與調(diào)整，來(lái)完成預(yù)期目標(biāo)。

2.作用

稅收籌劃主要是借助方案的制定來(lái)節(jié)約企業(yè)納稅方的資金成本投入，它的操作以及運(yùn)行需要遵循相關(guān)政策以及法律法規(guī)的規(guī)定，目標(biāo)是為了提升企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃的最終目的與企業(yè)節(jié)約成本的目的相一致，都是為了減少成本的投入，以此來(lái)提升企業(yè)的收益，提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的競(jìng)爭(zhēng)力。在特定的背景下選擇合適的籌劃策略可以盡最大可能減少企業(yè)的稅收支出與負(fù)擔(dān)。

國(guó)家以及企業(yè)這二者之間進(jìn)行交流往往都是借助稅收統(tǒng)籌來(lái)實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的角度來(lái)看，稅收統(tǒng)籌可以幫助企業(yè)完成自身的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，從國(guó)家層面上來(lái)看，可以幫助國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收的最終目標(biāo)，主要體現(xiàn)在這兩個(gè)方面。

其一，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。其是企業(yè)之中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，可以幫助企業(yè)有效減少負(fù)擔(dān)與壓力，降低成本投入，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，所以說(shuō)稅收統(tǒng)籌是企業(yè)減少稅收的主要途徑。

其二，可以幫助國(guó)家完成財(cái)政稅收方面的目標(biāo)。在經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)的變革與轉(zhuǎn)型之后，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要模式為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，在這一發(fā)展過(guò)程之中，我國(guó)的稅收體制也逐漸發(fā)展健全。

四、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃探析

1.籌備資金戰(zhàn)略之中的籌劃策略

（1） 籌備資金的渠道

就當(dāng)前市場(chǎng)情況而言，企業(yè)進(jìn)行資金籌備的渠道有很多，其中包括銀行的信用貸款、股票以及債券的發(fā)行等。其中銀行的信用貸款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)屬于一種間接的方法，具備較強(qiáng)的靈活性，速度相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較快。銀行針對(duì)企業(yè)的信用貸款在利息方面有一定的優(yōu)惠政策，但是與此同時(shí)也具有一定限制與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行籌資之時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，選擇最佳的籌資方式。債券的發(fā)行與銀行的信用貸款在籌資速度方面都是一樣的，屬于較快類(lèi)型，而且前期需要融資的成本也比較少，但是卻具備較高的要求，國(guó)家針對(duì)這方面的籌資方式管理較為嚴(yán)格，一般中小型的企業(yè)不一定具備發(fā)行的資格。而當(dāng)前，有一種比較特殊的債券，它成本較低，并且比較便利，在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行債券籌資之中占據(jù)重要地位。融資租賃也屬于一種籌資方式，但是這種方式是與投資二者之間相結(jié)合的一種財(cái)務(wù)行為，企業(yè)可以將租賃的資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理，以此來(lái)進(jìn)行抵稅。從對(duì)上述籌資方式與渠道的敘述、分析可以得出，不同的方式具備不同的成本，籌資方式的選擇需要考慮到企業(yè)的綜合情況，成本投入盡量要小，保障這一方式可以為企業(yè)的發(fā)展提供資金方面的保障，使得企業(yè)可以在發(fā)展過(guò)程之中獲取最高的經(jīng)濟(jì)效益，以科學(xué)、合理、合法的方式進(jìn)行籌資，減少稅收。當(dāng)然，每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程之中除了可以運(yùn)用上述所說(shuō)的一種方式之外，還可以針對(duì)企業(yè)自身情況采取多種組合方式進(jìn)行籌資，綜合進(jìn)行考慮，采取最佳的渠道進(jìn)行籌資。

（2） 資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)主要是由企業(yè)所選擇的籌資渠道進(jìn)行決定的，不同渠道的籌資會(huì)形成不同的成本，包括稅前以及稅后。資本結(jié)構(gòu)主要分為兩部分，包括權(quán)益以及債務(wù)，這兩部分分別有著不同的稅收方式與待遇。其中前者需要在稅后支付股息，而后者則可以在稅前扣除利息，減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，這在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程之中增加了企業(yè)的收益，節(jié)約了稅收部分的支出。企業(yè)采取不同的籌資渠道，其稅負(fù)程度也會(huì)在一定程度上存在不同，這就是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中需要運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃的原因。一般企業(yè)的負(fù)債率、額度越高，其稅收成本投入越少，但是這樣負(fù)債增加就是使得風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，在進(jìn)行稅收籌劃之時(shí)，企業(yè)需要綜合進(jìn)行考慮，合理把握資本結(jié)構(gòu)，控制負(fù)債比率以及風(fēng)險(xiǎn)率，使得稅收籌劃策略達(dá)到最佳。

2.資金運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略之中的籌劃策略

（1） 投資戰(zhàn)略之中的策略

當(dāng)前，我國(guó)針對(duì)不同的區(qū)域以及不同的產(chǎn)業(yè)都運(yùn)用了不同的稅收制度以及法律法規(guī)。因此，企業(yè)會(huì)由于投資行業(yè)、區(qū)域、方式以及項(xiàng)目等方面的不同之處而制定不同的稅收籌劃策略。投資的區(qū)域不同，會(huì)使得企業(yè)的稅收也有所不同，會(huì)影響到企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益以及投資效益。比如，就新規(guī)稅法之中的規(guī)定而言，民族自治區(qū)之中的地方企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅屬于地方，可以由地方?jīng)Q定是否減少稅收或者減免。自治州或者自治縣決定的需要報(bào)上級(jí)政府進(jìn)行批準(zhǔn)。

新稅法之中也有相關(guān)規(guī)定表面，企業(yè)所得稅在不同的行業(yè)之間具備不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。就比如認(rèn)定合格的一些高新企業(yè)就可以享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家對(duì)于一些鼓勵(lì)發(fā)展的方向以及重點(diǎn)幫扶的項(xiàng)目的企業(yè)也給予了相關(guān)的政策優(yōu)惠。比如從事一些農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、林業(yè)以及節(jié)能方面項(xiàng)目的企業(yè)。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的方式選擇之時(shí)，需要根據(jù)行業(yè)的不同、區(qū)域的不同來(lái)進(jìn)行綜合選擇，得到的收益自然也各不相同。

企業(yè)的投資方式按照投資對(duì)象進(jìn)行劃分可以分為兩個(gè)主要類(lèi)型，分別是直接與間接這兩種投資方式。其中前者主要指的是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)興辦企業(yè)以及其經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)來(lái)掌握所投資企業(yè)的控制權(quán)。在進(jìn)行直接投資的過(guò)程之中，企業(yè)還面臨選擇的問(wèn)題，是建立新企業(yè)進(jìn)行投資還是選擇收購(gòu)目前存在虧損的企業(yè)。當(dāng)然，企業(yè)可以在選擇之時(shí)選擇一些發(fā)展有前景的企業(yè)，但是卻由于企業(yè)管理者管理不善等問(wèn)題造成虧損的企業(yè)，以此來(lái)充分利用相關(guān)的政策優(yōu)惠。而后者則是指企業(yè)對(duì)于金融資產(chǎn)方面的投資，包括股票或者債券等。這類(lèi)投資模式也可以為企業(yè)減少稅收。因?yàn)槲覈?guó)稅法有相關(guān)的規(guī)定，以及政策優(yōu)惠。

（2） 信用政策之中的策略

也可以稱之為應(yīng)收賬款之中的戰(zhàn)略，也就是針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理、規(guī)劃以及控制。這一政策的好壞會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，關(guān)系到賬款能否回收的問(wèn)題。因此，企業(yè)在進(jìn)行此項(xiàng)政策的制定之時(shí)，要盡最大可能減少相關(guān)的成本投入，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少賬款無(wú)法到賬、回收的風(fēng)險(xiǎn)，充分利用相關(guān)的政策來(lái)為企業(yè)回去最大的經(jīng)濟(jì)效益。其中，稅收部分其實(shí)也是企業(yè)成本的投入，也是企業(yè)在制定該項(xiàng)政策之時(shí)需要考慮在內(nèi)的一個(gè)因素。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程之中，市場(chǎng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款壞賬的問(wèn)題，出現(xiàn)這種問(wèn)題之后可以找稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定，在其認(rèn)可壞賬之后，就可以將壞賬列為企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，這樣就可以減少相應(yīng)的企業(yè)所得稅，節(jié)約稅務(wù)支出。企業(yè)同時(shí)也可以制定一款長(zhǎng)期的信用政策，為客戶提供一種分期付款的形式進(jìn)行回賬，這樣也可以達(dá)到節(jié)約稅務(wù)支出的目的?；刭~周期越長(zhǎng)，則效果更佳。當(dāng)然，任何方式都是優(yōu)勢(shì)與風(fēng)險(xiǎn)共存的，企業(yè)在制定信用政策之時(shí)不僅需要考慮到節(jié)約稅務(wù)方面的問(wèn)題，還需要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)、收益以及成本等各方面因素。

3.利益分配戰(zhàn)略之中的籌劃策略

（1） 利益分配

企業(yè)進(jìn)行利益分配的順序分別是在國(guó)家以及政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的利息支出方面的分配，然后才是稅收方面利潤(rùn)的分配，最后則是稅后的分配。其中稅后的利益分配才是企業(yè)利益分配的關(guān)鍵所在，是其中的核心，而稅后利益的分配包括有股利、公益金以及公積金等，其中股利是最為重要的利益分配。

（2） 股利分配與籌劃

股利分配分為兩種情況，當(dāng)投資人不是法人，屬于自然人之時(shí)，其所獲得的股息收益就要按照股息、利息以及最終所得的紅利來(lái)進(jìn)行個(gè)稅的繳納工作;相反，假如其是法人之時(shí)，如果投資方與被投方這兩個(gè)企業(yè)之間所用稅率存在不一致的現(xiàn)象，則投資方所獲取的稅后利益往往需要進(jìn)行補(bǔ)繳。股東獲得的現(xiàn)金利潤(rùn)則需要繳納個(gè)稅，而股利則不需要?，F(xiàn)金利潤(rùn)會(huì)減少企業(yè)最終的利益，股利則不會(huì)，但是會(huì)使得股東的權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生改變。因此，企業(yè)在進(jìn)行股利分配政策的制定過(guò)程之中，需要綜合考慮，將多種因素考慮在內(nèi)，比如未來(lái)經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)可能發(fā)生的變化或者稅收等因素。投資者進(jìn)行股權(quán)投資的主要目的是獲取利益與經(jīng)濟(jì)效益，要想使得最終效益更高，被投資者企業(yè)在制定股利分配制度之時(shí)就需要考慮到稅收這一影響因素，并做好籌劃工作，以此來(lái)減少股東的稅務(wù)支出，使得企業(yè)獲取更高的效益。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的大背景之下，企業(yè)發(fā)展過(guò)程之中具備很大的稅收籌劃的范圍與空間，因此，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)自身的管理十分重要。但是，企業(yè)實(shí)際發(fā)展之中所具備的籌劃空間是有限的，不可能做到零稅負(fù)。進(jìn)行合理的稅收籌劃可以進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，前提必須要遵循國(guó)家的相關(guān)政策與法律，否則不但會(huì)使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題，增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)甚至違法的相關(guān)問(wèn)題。因此，企業(yè)在進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃之時(shí)，必須將遵紀(jì)守法作為籌劃的重中之重，作為企業(yè)發(fā)展的前提，從整體發(fā)展進(jìn)行綜合的考慮與籌劃，制定更加科學(xué)有效的策略，以此來(lái)達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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