中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策研究

譚偉文

摘 要：伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日趨完善，中小企業(yè)作為國家發(fā)展中的中流砥柱，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著巨大的推動(dòng)作用，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)占比已經(jīng)達(dá)到全國企業(yè)的99%左右，但企業(yè)的平均壽命卻只達(dá)到了2.9年左右。與此同時(shí)，在發(fā)展中日益增多的問題和弊端導(dǎo)致這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀的剖析不難發(fā)現(xiàn)，主要問題有企業(yè)內(nèi)部管理控制不嚴(yán)，出現(xiàn)控制問題并不能及時(shí)解決，控制基礎(chǔ)薄弱，監(jiān)管力度不夠，缺乏有效的控制系統(tǒng)等，由此制約了企業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面性制約的影響。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;存在的問題;對(duì)策研究

引言：由于中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)占著十分重要的地位，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制有效策略成為了如今所有企業(yè)苦惱的問題，由于內(nèi)部控制主要的目的是增強(qiáng)企業(yè)管理能力，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)上的存活率。因此中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策就成為了當(dāng)下我國主要解決的問題之一，而且中小企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理中最常用的一種控制手段，他也是我國中小企業(yè)管理的最被廣泛使用的一種措施，因此建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制策略是所有中小企業(yè)當(dāng)下最應(yīng)該研究的事情，畢竟由于如今大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制狀況根本不規(guī)范，而且也存在許多問題，從而制約了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此本文就中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了一些對(duì)策，希望能夠給中小企業(yè)有所幫助。

一、相關(guān)概念界定及中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.中小企業(yè)概念界定

中小企業(yè)不過是一個(gè)相對(duì)形式的理念，它一般是指跟大型企業(yè)相比，無論是從員工，還是資產(chǎn)，甚至是市場(chǎng)份額都比不上的一些企業(yè)單位，而且隨著中國新的中小企業(yè)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布，如今企業(yè)的分類可以分成三種，分別是中小微三種企業(yè)類型，其具體的分類標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)員工，經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收，資產(chǎn)總值當(dāng)去充當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制概念界定

2010年4月26日，財(cái)政部與證券委員會(huì)、審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)委員會(huì)、國家審計(jì)委員會(huì)、國家審計(jì)委員會(huì)等合作?！痘疽?guī)則》規(guī)定，內(nèi)部控制一定要在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行的，其目的是保證企業(yè)的安全，以及經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到保障企業(yè)的法律安全，以及警惕企業(yè)是否遵紀(jì)守法的主要作用，而且內(nèi)部控制還能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及幫助企業(yè)迅速發(fā)展的作用。

3.中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（1） 確保企業(yè)能夠遵守國家方針、政策和法規(guī)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營必須以遵守國家的方針、政策和規(guī)定為條件。畢竟只有這樣企業(yè)才能真正地在我國存活下去，而且健全內(nèi)部控制可以幫助國家有效的監(jiān)督企業(yè)的合法運(yùn)作，也能幫助企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)的一些隱性問題，并且還能確保企業(yè)在運(yùn)作的過程中會(huì)一直執(zhí)行我國方針以及政策。

（2） 保障企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以防止財(cái)務(wù)人員故意或強(qiáng)行篡改原始文件，編制偽造文件和報(bào)告，并確保財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)交易保持準(zhǔn)確的記錄，從而確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和管理人員做出正確管理決策的基礎(chǔ)。

（3） 幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)發(fā)展腳步

如今健全內(nèi)部控制措施，可以使得企業(yè)能夠科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)發(fā)展，并且在發(fā)展的過程中，也可以規(guī)避因?yàn)榘l(fā)展而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，最終保障企業(yè)本身的發(fā)展安全，以及促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營正常的目的，使得企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。

（4） 可以保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全

完善的內(nèi)部控制策略可以保障企業(yè)內(nèi)部的工作崗位以及工作人員能夠得到合理的分配，從而解決老舊企業(yè)工作人員和崗位職能不匹配的問題出現(xiàn)，最終達(dá)到科學(xué)有效地監(jiān)管從購買到交付的所有財(cái)產(chǎn)和材料債券，并防止欺詐和無意疏忽，確保財(cái)產(chǎn)和資源的安全和完整。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

1.內(nèi)部控制職務(wù)分配不到位

就目前中小企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境而言，大趨勢(shì)的變化、外在環(huán)境的變換也使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問題。中小企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度以及方法的實(shí)施有效性太低，增強(qiáng)內(nèi)部控制顯得刻不容緩。繼而如何行之有效地解決內(nèi)部控制問題也成為了中小企業(yè)發(fā)展需要思考的現(xiàn)實(shí)問題。其中內(nèi)部控制的“七大工具”里的第一類是對(duì)企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的分離控制，這是整個(gè)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)里最基本的部分，同時(shí)也是最重要的，因?yàn)樗闹饕毮鼙仨氁龅秸{(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。首先明確何為不相容職務(wù)的分離控制，簡單闡述即一個(gè)人不能承擔(dān)企業(yè) 無形之中給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制的授權(quán)審批制度不嚴(yán)

目前雖然很多中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，但是內(nèi)控措施落實(shí)不到相關(guān)的要點(diǎn)上，不僅內(nèi)控的進(jìn)程十分緩慢，其所取得的成效也是微乎其微，究其原因，這與內(nèi)控中的授權(quán)審批制度不嚴(yán)謹(jǐn)有著直接關(guān)聯(lián)，授權(quán)審批制度的控制是決定一個(gè)企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)最重要的控制手段。這就要求企業(yè)里需要合理地設(shè)置各個(gè)崗位職能的職責(zé)和權(quán)限范圍，以及審批的程序還有相應(yīng)的責(zé)任。隨意的授權(quán)審批會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)性資源的浪費(fèi)，會(huì)使得企業(yè)在發(fā)展時(shí)對(duì)內(nèi)部控制成效大大降低。

3.內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不完善

在現(xiàn)如今大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制中有一個(gè)環(huán)節(jié)是最容易被忽視的，那就是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性與完整性。一個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)最終都是以貨幣的形式呈現(xiàn)，那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要將其按照會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則客觀地記錄下來，這就是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性、完整性來確保企業(yè)的問題能夠在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)，從而能夠確保企業(yè)的內(nèi)部控制最終能夠落地和能夠被檢驗(yàn)，但是大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性和完整性預(yù)估不足，認(rèn)識(shí)不足，重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)不夠完善和嚴(yán)謹(jǐn)。

企業(yè)中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)起到三個(gè)方面的重要作用，第一，會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)真實(shí)的反饋，能夠讓企業(yè)經(jīng)營者客觀真實(shí)地了解到企業(yè)的經(jīng)營狀況;第二，會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠確保企業(yè)的真實(shí)性、完整性，以此來獲得投資人的認(rèn)可和真正的了解，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營的人和外部投資人的監(jiān)管不同，作為投資人能夠認(rèn)可企業(yè)的客觀性、真實(shí)性、透明度，才能有機(jī)會(huì)讓企業(yè)獲得更多的資金力量;第三，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是繳納稅收的重要基礎(chǔ)，稅務(wù)系統(tǒng)的納稅申報(bào)最終需要依據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性和完整性，所以每一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)都必須得到稅務(wù)系統(tǒng)的認(rèn)可。

4.內(nèi)部財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制體系不健全

作為一個(gè)企業(yè)，必須要有一個(gè)完整的財(cái)產(chǎn)體系，這些財(cái)產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)以及土地房產(chǎn)等，財(cái)產(chǎn)在整個(gè)企業(yè)的管理過程當(dāng)中是否存在不合理或是重大漏洞，是否能得到及時(shí)有效的管控，這都是內(nèi)部控制的重要問題。很多中小型由于管理體系不健全加上領(lǐng)導(dǎo)決策人的忽視，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)設(shè)備機(jī)器存貨遺失、漏報(bào)等問題，給企業(yè)帶來很大的財(cái)產(chǎn)損失，更有甚者會(huì)在企業(yè)財(cái)產(chǎn)的貨幣資金中出現(xiàn)問題，以及人員的把控不嚴(yán)造成企業(yè)的重大損失，這些都源于內(nèi)控中財(cái)產(chǎn)保護(hù)體系的不健全。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

（1） 把內(nèi)部控制作為服務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

隨著企業(yè)的不斷深化和擴(kuò)張，戰(zhàn)略目標(biāo)成為了企業(yè)最重要的方針之一，而且隨著內(nèi)部控制理論的不斷完善，如今內(nèi)部控制的認(rèn)知已經(jīng)變得越發(fā)的重要，畢竟隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)只有正確的認(rèn)知到內(nèi)部控制的重要性，才會(huì)完善內(nèi)部控制的制度，最終確保內(nèi)部控制能夠得以實(shí)施。并且企業(yè)一定要把內(nèi)部控制作為服務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并確保企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中會(huì)遵守相關(guān)的法律法規(guī)，以及規(guī)范會(huì)計(jì)的行為規(guī)范，最終達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全以及做到保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展策略。而且實(shí)施內(nèi)部控制，還能幫助企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理之中產(chǎn)生的漏洞，同時(shí)能夠及時(shí)消除隱患，做好防護(hù)措施，并最終使得企業(yè)能夠一直按照法律法規(guī)去進(jìn)行發(fā)展，但由于如今各企業(yè)的高管對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知薄弱，所以企業(yè)應(yīng)該盡可能地提升高管們的內(nèi)部控制認(rèn)知，做好內(nèi)部管理措施的完善。

（2） 樹立與時(shí)俱進(jìn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展觀

企業(yè)的發(fā)展是一直在前進(jìn)的，所以企業(yè)的內(nèi)部管理也不會(huì)因此而停止，但是由于時(shí)代是不斷地發(fā)展的，因此企業(yè)內(nèi)部管理也應(yīng)該不斷地隨著時(shí)代的發(fā)展去進(jìn)行完善以及改良，而且可以肯定企業(yè)的經(jīng)營是一定會(huì)不斷變化，所以不斷完善內(nèi)部管理是所有企業(yè)都要面臨的重要問題。

（3） 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制

①風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在進(jìn)行企業(yè)改革的過程中，企業(yè)必須要建立現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展時(shí)的預(yù)警系統(tǒng)，并建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。畢竟企業(yè)和金融管理部門要想在激烈競爭的環(huán)境下實(shí)施分散的金融風(fēng)險(xiǎn)決策并從中受益，就必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，并對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的負(fù)面影響負(fù)責(zé)。

②風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)

建立和優(yōu)化高效、中長期、穩(wěn)定的金融體系，在很大程度上能夠抑制了金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而且要根據(jù)企業(yè)的具體情況，按照盈利能力和效益的原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)決策規(guī)劃、控制等方法，并且企業(yè)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)必須做到適當(dāng)?shù)目紤]，和盡量減少失誤措施。

③風(fēng)險(xiǎn)管理

必須保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的可靠性和有效性。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，打造防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的“第一線防線”。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

（1） 制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)

圍繞企業(yè)使命制定戰(zhàn)略目標(biāo)以及為企業(yè)制定業(yè)務(wù)目標(biāo)、報(bào)告和合規(guī)性，其主要工作包括：確定戰(zhàn)略目標(biāo);制定業(yè)務(wù)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo);建立業(yè)務(wù)流程列表;制定相關(guān)子目標(biāo);分解目標(biāo)，制定評(píng)價(jià)目標(biāo);提供相關(guān)信息。最終達(dá)到關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和法規(guī)遵從性目標(biāo)。

（2） 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境建設(shè)一般都包含建設(shè)員工的素質(zhì)以及企業(yè)的管理制度結(jié)構(gòu)，并且還要做到提升員工能力，做好職權(quán)分配，并且盡可能地幫助企業(yè)做好決策與監(jiān)督。而且內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境建設(shè)一般都包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，最終達(dá)到防詐騙的作用，以及盡可能地規(guī)避企業(yè)受到欺騙的風(fēng)險(xiǎn)。

（3） 提高事故識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

所有強(qiáng)大企業(yè)的倒下，一般都來源于企業(yè)內(nèi)部，因此企業(yè)必須要重視內(nèi)部管理制度，提高企業(yè)事故識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，并收集好企業(yè)發(fā)展途中所需要的信息，盡可能地對(duì)事件進(jìn)行完善和分析，做好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

（4） 建立健全有效的內(nèi)部控制制度

為了能夠?qū)ζ髽I(yè)有一個(gè)更好的控制，因此企業(yè)內(nèi)部的一些重要職位一定不能都掌握在一個(gè)人的手中，因?yàn)榧瘷?quán)很有可能會(huì)導(dǎo)致以權(quán)謀私的存在，因此企業(yè)要想做好內(nèi)部控制，那么一定要學(xué)會(huì)放權(quán)，因?yàn)橹挥蟹艡?quán)，才能保證企業(yè)不會(huì)成為一言堂的存在，同時(shí)也可以杜絕一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，最終確保主管部門之間能夠互相監(jiān)督以及互相促進(jìn)，使得企業(yè)能夠健康發(fā)展。因此由此可得，建立健全有效的內(nèi)部管理制度對(duì)于企業(yè)而言非常重要。

（5） 加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)

控制活動(dòng)一般都是通過企業(yè)各職能部門進(jìn)行。每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和所有員工都包括一系列活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、績效、評(píng)估、資產(chǎn)保護(hù)措施和責(zé)任劃分，關(guān)鍵內(nèi)容是企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)有必要和適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，此類政策和程序?yīng)符合風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。同時(shí)，應(yīng)注意正確實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理中規(guī)定的控制措施，主要工作包括整理現(xiàn)有系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)建和完善相關(guān)系統(tǒng)，編制風(fēng)險(xiǎn)管理文件，確定關(guān)鍵流程、控制點(diǎn)和控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，動(dòng)態(tài)管理控制活動(dòng)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與監(jiān)督

要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通和監(jiān)督，那么就要提升企業(yè)的識(shí)別和收集信息能力，而收集的信息一定要包括企業(yè)內(nèi)部或外部信息以及在企業(yè)與外部環(huán)境之間傳遞相關(guān)信息，如索賠人、供應(yīng)商、業(yè)主和監(jiān)理，并且其主要工作包括：確定信息傳播建設(shè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃，明確傳播方式和渠道，制定信息傳播制度和流程，建立信息系統(tǒng)的全球控制和信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，但值得注意的一點(diǎn)就是：在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的同時(shí)，也要確保內(nèi)部和外部溝通的有效性以及信息系統(tǒng)的全球控制和應(yīng)用程序的控制。

4.構(gòu)建獨(dú)具特色的內(nèi)控文化

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐漸形成的具有企業(yè)特點(diǎn)的使命、愿景、價(jià)值觀、道德觀和理念的總和，也是與這些理念相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐、管理制度、員工的思維和行為方式以及企業(yè)形象的顯現(xiàn)。優(yōu)秀的企業(yè)文化會(huì)融合員工在企業(yè)發(fā)展中的思想和行為，并在融合期間幫助員工形成了共同的行為準(zhǔn)則和行為準(zhǔn)則，為企業(yè)樹立了良好的形象，而且企業(yè)文化的形成離不開標(biāo)準(zhǔn)體系，必須通過具體的規(guī)章制度落實(shí)到生產(chǎn)管理中，畢竟有效的管理可以影響企業(yè)戰(zhàn)略的決策，幫助解決沖突，促進(jìn)內(nèi)部團(tuán)結(jié)，并確定企業(yè)在重要問題上的行為政策。

5.建立健全的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制體系

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制在具體的實(shí)施當(dāng)中，必須要遵循一個(gè)基本的原則，就是內(nèi)控分離問題以及不相容職務(wù)的分離問題，而且財(cái)產(chǎn)在整個(gè)管理的過程中各級(jí)部門必須做到分工合作，互相制約和配合，例如企業(yè)中的采購人員、保管人員和記賬人、監(jiān)督人必須確保分離，比如第一，做好資產(chǎn)的日常管理，確保入賬管理利用。第二，做好資金管理，建立統(tǒng)一的資金管理池，將企業(yè)和企業(yè)老板個(gè)人的資金區(qū)分開來。第三，及時(shí)做好資金與賬務(wù)的審批。第四，定期清查防范內(nèi)部舞弊。

6.確保內(nèi)控職位分配的獨(dú)立性

大部分中小企業(yè)從擬定計(jì)劃開始到事中審核，再到最終做決策，這一系列流程中的不同環(huán)節(jié)都沒有完全剝離開來，應(yīng)該要從企業(yè)經(jīng)營管理層面來剖析劃分成五個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)是授權(quán)審批，制定企業(yè)授權(quán)決定人;第二個(gè)環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)經(jīng)辦，即制定企業(yè)經(jīng)辦人;第三個(gè)環(huán)節(jié)制定企業(yè)管理會(huì)計(jì)記錄，由專業(yè)的管理會(huì)計(jì)將有關(guān)事項(xiàng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)記錄;第四個(gè)環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)保管，當(dāng)企業(yè)形成一定的資產(chǎn)，必須有專業(yè)職能部門對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理的配置與保管。例如企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金、庫存商品、固定資產(chǎn)等。最后一個(gè)環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制的稽核監(jiān)察，項(xiàng)目從計(jì)劃到實(shí)施落實(shí)最終還需要內(nèi)部稽查部門做好監(jiān)督管理。從內(nèi)控理論上講，內(nèi)部職務(wù)的這五個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，互相制約，互相促進(jìn)，只有同時(shí)配合才能最終確保企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目能夠有效地落實(shí)到位。因此這五個(gè)環(huán)節(jié)的各個(gè)職能部門必須合理分配人員，不能將所有職能高度集中在某一個(gè)職能上，也就是內(nèi)部控制第一點(diǎn)就必須做到控制五個(gè)不相容職務(wù)?；ハ啾O(jiān)督，形成內(nèi)部管理閉環(huán)。

7.內(nèi)部控制審批制度的建立

建立審批制度的前提是要明白審批制度的含義，審批程序里有非常重要的三類審批，其一是企業(yè)中哪個(gè)部門有實(shí)行資金管理權(quán)限，當(dāng)企業(yè)做到一定程度或者想有更好的發(fā)展，其資金權(quán)限需要從高度集中轉(zhuǎn)為下放權(quán)力;其二是企業(yè)中哪個(gè)部門對(duì)人事?lián)碛袥Q定權(quán)，主要表現(xiàn)在對(duì)人事招聘、員工考核任免與否上，這是權(quán)利的同時(shí)也是對(duì)企業(yè)責(zé)任體現(xiàn);其三是企業(yè)中哪個(gè)部門有權(quán)利掌管機(jī)要文件和印章，包括像營業(yè)執(zhí)照、各種印章的使用權(quán)等。這三個(gè)內(nèi)控的審批是所有企業(yè)當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)因此，務(wù)必要有清晰、明確的授權(quán)。因此要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制審批制度就必須做好這三種審批，互相配合，環(huán)環(huán)相扣。

8.加強(qiáng)完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)

加強(qiáng)完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)系統(tǒng)做到真實(shí)性完整性，就必須要做到以下五個(gè)點(diǎn)：第一，首先要保證財(cái)務(wù)體系和賬務(wù)體系的真實(shí)性，堅(jiān)決杜絕兩套賬，保證財(cái)務(wù)的高透明性，保證賬務(wù)系統(tǒng)和客觀性，只有真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)才能確保企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中不會(huì)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)問題以及最真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況。第二，會(huì)計(jì)系統(tǒng)真實(shí)性和完整性必須確保證據(jù)鏈的完整，財(cái)務(wù)做賬目目的是了解賬目后面的交易，而交易最終是落實(shí)在證據(jù)鏈上，包括合同、真實(shí)的付款、合規(guī)的票據(jù)、生產(chǎn)計(jì)劃、入庫出庫等。當(dāng)企業(yè)的證據(jù)鏈?zhǔn)钦鎸?shí)完整的，才能檢驗(yàn)會(huì)計(jì)的賬目是否合乎法規(guī)、真實(shí)有效;第三，保障建立符合企業(yè)業(yè)務(wù)的核算標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)必須在依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的大前提下根據(jù)符合自己企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行核算標(biāo)準(zhǔn)的制定;第四，確保財(cái)務(wù)報(bào)告制度的實(shí)施，形成完整的報(bào)告機(jī)制。第五，內(nèi)控監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)在監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，設(shè)置專業(yè)的審計(jì)部門審核，外部監(jiān)督則是在內(nèi)部沒有審計(jì)的情況下對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)進(jìn)行檢核審核。以此確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)部控制處于合理范圍的重要工具。

四、結(jié)語

總而言之，隨著我國中小企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，其內(nèi)部控制面臨的難度也愈發(fā)變大，這就要求企業(yè)不僅在思想意識(shí)層面引起重視，更要不斷加深和提高控制手段，優(yōu)化和加強(qiáng)內(nèi)部控制方法，合理地使用內(nèi)部控制方法以達(dá)到完善企業(yè)制度，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出強(qiáng)有力的支撐。而且為了能夠讓內(nèi)部控制能夠得以在企業(yè)運(yùn)行下去，各大中小企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，并且保證內(nèi)部控制的制度能夠得到完善，所以企業(yè)可以從控制前后做對(duì)比，進(jìn)行對(duì)比完善企業(yè)內(nèi)部控制，并建立起審計(jì)機(jī)制，盡可能地定期完成企業(yè)報(bào)表以及財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，從而形成有效的內(nèi)部控制。最后企業(yè)一定要加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知，從而促使員工能夠從心底中對(duì)于內(nèi)部控制產(chǎn)生一種認(rèn)同感，并迫使他們能夠把企業(yè)控制文化融入心中，為企業(yè)的未來發(fā)展做出有效的貢獻(xiàn)，以上就是本文對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制所研究出的對(duì)策，希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)在內(nèi)部管理上有所幫助。

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