煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用與策略探討

王蘭

摘 要：當(dāng)前階段，國(guó)家對(duì)于煙草行業(yè)的管控更加嚴(yán)格，以“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)”的體制提出對(duì)煙草行業(yè)的規(guī)范要求。在該種管理制度下，煙草企業(yè)需要嚴(yán)格約束自身，重視內(nèi)部審計(jì)工作，以審計(jì)方式強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制并加強(qiáng)內(nèi)部管理工作監(jiān)督。本文討論煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用與策略，先概述煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，了解煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型，然后分析內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的具體作用。隨后，本文分析煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因。最后本文提出煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施，期望以內(nèi)部審計(jì)方式優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制力度，確保煙草企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下具備更好的發(fā)展前景。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制

前言：早在黨的十八大報(bào)告中就已經(jīng)明確提出，要進(jìn)一步做好壟斷行業(yè)的改革工作，將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作為壟斷行業(yè)的主要市場(chǎng)發(fā)展機(jī)制，突出政府對(duì)于壟斷行業(yè)的監(jiān)管作用。而在十九大報(bào)告中，則明確提出當(dāng)前煙草行業(yè)還處于一片亂象狀態(tài)，煙草行業(yè)作為我國(guó)的壟斷行業(yè)之一，需要在該種政策體制下約束自身行為，勇于承擔(dān)對(duì)于國(guó)家、社會(huì)以及消費(fèi)者的責(zé)任。但是，當(dāng)前市場(chǎng)機(jī)制下，煙草行業(yè)還存在內(nèi)部管理力度不足的問題。鑒于該種情況，煙草行業(yè)需要重視行業(yè)秩序制定，約束煙草企業(yè)管理行為，以內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)煙草企業(yè)向著秩序化和規(guī)范化的方向發(fā)展。下文將討論煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況，了解內(nèi)部審計(jì)情況下煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。

一、煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概述

煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中遭遇風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，此時(shí)企業(yè)通過管理操作將風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響降低到可控范圍內(nèi)。煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作十分重要，在市場(chǎng)環(huán)境逐漸開放情況下，企業(yè)面臨的是產(chǎn)品創(chuàng)新、法規(guī)解禁的局面，此時(shí)企業(yè)將要承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠幫助其在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策時(shí)規(guī)避一些錯(cuò)誤決策，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值提升?？偨Y(jié)煙草企業(yè)遭遇的各類風(fēng)險(xiǎn)如下：

經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)決策制度不完善或者是程序不規(guī)范情況下，煙草企業(yè)很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)不徹底的情況，此時(shí)如果無(wú)法判定經(jīng)濟(jì)決策的責(zé)任，煙草企業(yè)需要承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

投資管理風(fēng)險(xiǎn)。此處的投資管理風(fēng)險(xiǎn)主要指煙草企業(yè)開展煙草工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含了工程投資及物資采購(gòu)制度不健全不完善、立項(xiàng)及審批程序不規(guī)范、合同簽訂及執(zhí)行不規(guī)范;工程建設(shè)過程超立項(xiàng)投資、竣工結(jié)決算不規(guī)范等，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善或者是制度執(zhí)行期間出現(xiàn)執(zhí)行不到位等方面。在煙草企業(yè)缺乏內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況下，內(nèi)部控制無(wú)法對(duì)煙草企業(yè)的管理行為形成約束，其處于市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中容易出現(xiàn)行業(yè)不規(guī)范情況發(fā)生。

行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。此處所討論的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)并不是說(shuō)煙草公司具備行政執(zhí)法權(quán)力，而是在面對(duì)行政執(zhí)法過程中所形成的違法行為。包括以煙草企業(yè)為主導(dǎo)的對(duì)行政執(zhí)法人員行賄受賄情況，行政執(zhí)法人員在該種情況下辦理人情案或者是濫用自由裁量權(quán)，最終形成違規(guī)辦案的問題，而煙草公司與行政執(zhí)法人員都需要接受對(duì)應(yīng)的懲罰。

卷煙營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)的特殊性促使其在進(jìn)行卷煙營(yíng)銷過程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在卷煙營(yíng)銷的費(fèi)用管理制度不夠健全，宣傳促銷費(fèi)用管理不規(guī)范或者是樣品煙管理不規(guī)范等方面。一旦煙草企業(yè)卷煙經(jīng)營(yíng)不合理，很容易面臨高概率的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用

風(fēng)險(xiǎn)自身就具有著正向、負(fù)向兩個(gè)層面的特性，正向的“利益”與反面的“經(jīng)濟(jì)損失”都具有特定的幾率分配。所以，組織者必須認(rèn)清企業(yè)的“攻勢(shì)”和“防守”雙重特性，進(jìn)而在把握機(jī)遇的時(shí)候盡量避免傷亡。原來(lái)的會(huì)計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)“防守”的特點(diǎn)，過分強(qiáng)調(diào)價(jià)值維護(hù)，這正是原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式遭到批判的原因所在，因?yàn)檫^分守備、缺少“攻勢(shì)”或許會(huì)使組織者喪失了壯大的機(jī)遇。而內(nèi)部稽核則承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)測(cè)的主要職能，并針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理如何正確和合理地提出了獨(dú)立建議。內(nèi)部審核工作應(yīng)該更加重視與公司各部門間的相互配合，把組織發(fā)展總體目標(biāo)與公司內(nèi)審工作的總體目標(biāo)協(xié)調(diào)起來(lái)，在把所有利益相關(guān)人員的利益放在首位的基礎(chǔ)上，共同為組織發(fā)展提供了更多的利益。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在開展審計(jì)工作過程中，著重注意被審計(jì)對(duì)象中所包含的政府職能和權(quán)力運(yùn)作流程，以發(fā)現(xiàn)其所涉及的政府機(jī)關(guān)和個(gè)人職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中明確風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別;評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的合理性、有效性;在及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度失靈、內(nèi)部管理制度漏洞等潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以工作報(bào)告的方式提請(qǐng)企業(yè)管理人員關(guān)注。

內(nèi)部審計(jì)人員利用職業(yè)評(píng)估，全面分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)信息，并站在企業(yè)全局的視角，圍繞中心職責(zé)，全面預(yù)測(cè)企業(yè)可能的風(fēng)險(xiǎn)，合理估計(jì)損失，并以審慎的態(tài)度對(duì)預(yù)案可行性提供建議，從而全面介入防控預(yù)案的制訂工作。

內(nèi)部審計(jì)人員了解行業(yè)的發(fā)展規(guī)律、運(yùn)行管理狀況和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并經(jīng)過縝密細(xì)致的審計(jì)與研究，獲取了大量的統(tǒng)計(jì)資料，從而可以比較精確的確定企業(yè)管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)與隱患，從而有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理上出現(xiàn)的重大問題，進(jìn)而制訂出有效防治風(fēng)險(xiǎn)的政策建議，將問題消除于萌芽狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“治已病”“防未病”的總體目標(biāo)，從而推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化、企業(yè)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化。

三、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，以及近年來(lái)煙草行業(yè)日益蓬勃發(fā)展，各大煙草公司也逐步意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)在公司運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中的重要意義，并進(jìn)行了配套措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了加強(qiáng)，盡管如此，煙草公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)仍然面臨著不少問題和風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，從主觀視角分析，煙草公司內(nèi)部的審計(jì)工作人員存在著審計(jì)內(nèi)容不全面、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題深度不夠、審計(jì)時(shí)限延誤、審計(jì)成本增加等的風(fēng)險(xiǎn)，但產(chǎn)生這一風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方式方法缺乏科學(xué)性，而且工作要點(diǎn)不突出、不具體，從而最終影響了工作成效。同時(shí)，由于部分企業(yè)管理人員不了解內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要意義，因此壓低了審計(jì)成本，或單純因?yàn)樾б娑雎粤藢徲?jì)程序、或減少審核環(huán)節(jié)，從而造成公司內(nèi)部的審計(jì)工作人員工作效率和質(zhì)量不高。此外，企業(yè)還出現(xiàn)了由于內(nèi)部審計(jì)工作人員能力素質(zhì)不高、技術(shù)缺乏，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著煙草行業(yè)現(xiàn)代化信息技術(shù)的運(yùn)用，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也在逐漸向信息化方面發(fā)展，但由于審計(jì)工作人員在沒有教育的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)的狀況下，未能全面掌握信息化方面的專業(yè)知識(shí)，不掌握相應(yīng)技術(shù)操作能力，從而給公司內(nèi)部的審計(jì)工作人員造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于部分煙草公司人員過分注重于事后監(jiān)控管理的工作，但卻并不清楚審查范圍，致使經(jīng)常發(fā)生審核結(jié)論失真、審核價(jià)值不高問題。

另一方面，從立足的客觀角度分析，煙草公司內(nèi)部的審計(jì)工作也面臨著較多問題，如：有些煙草公司的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目自主性不強(qiáng)，對(duì)其他單位、組織的依賴性程度也很大，使得內(nèi)部的審計(jì)工作無(wú)法正常高效地進(jìn)行。此外，在公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情形下，公司的內(nèi)部審計(jì)工作量也在逐步增加，現(xiàn)在已包含了財(cái)務(wù)收支審核、經(jīng)濟(jì)效益審核以至企業(yè)內(nèi)部管理審核等多種審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)業(yè)務(wù)豐富的前提下，如果煙草公司內(nèi)部審計(jì)制度和辦法還沒有進(jìn)行更新完善，便面臨著一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于有些煙草公司內(nèi)部沒有完善的管理體系、監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量的不足，為有些人員違法違規(guī)行為帶來(lái)了可乘之機(jī)，比如有些人員利用職務(wù)之便，在獲取內(nèi)部會(huì)計(jì)資料時(shí)出現(xiàn)了舞弊、隱瞞的情況，將使公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著審計(jì)成果失真的巨大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施

1.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作效果，就必須建設(shè)健全的內(nèi)部審計(jì)組織體系，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)提供一種公平、獨(dú)立、客觀的工作環(huán)境，因此，煙草公司就必須做好以下幾點(diǎn)工作：一是充分發(fā)揮各級(jí)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的作用，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作的決策指導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。二是要確保審計(jì)過程的獨(dú)立性，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目一般分為以下過程：選定審計(jì)項(xiàng)目、明確審計(jì)要點(diǎn)、履行審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告等，同時(shí)公司還要確保內(nèi)部的審計(jì)組織及其有關(guān)人員，能夠獨(dú)立進(jìn)行各階段所對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，以保證最終審計(jì)報(bào)告的有效性。三是改善公司內(nèi)部的審計(jì)關(guān)系，在公司以往工作機(jī)制中，由于煙草公司的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中關(guān)系相對(duì)繁瑣，使得審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量一直沒有保障，因此，公司必須針對(duì)現(xiàn)實(shí)工作需要，進(jìn)一步改善與內(nèi)部審計(jì)方面的合作關(guān)系，以保證公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的權(quán)威性和獨(dú)立性。

2.建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系

煙草公司的內(nèi)部審計(jì)工作必須依靠健全完備的體制機(jī)制來(lái)保證，所以煙草公司必須根據(jù)幾何其實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、公司內(nèi)部的工作情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系，以保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作有效性。因此，煙草行業(yè)必須做好以下幾點(diǎn)：建立責(zé)任體系，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員范圍、工作內(nèi)容及其對(duì)相應(yīng)部門工作人員的權(quán)利、責(zé)任進(jìn)行清楚界定，以保證每個(gè)內(nèi)部審計(jì)制度都能落到實(shí)處。二是公司必須建立完善規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、流程，以保證公司內(nèi)部審計(jì)工作都有可遵循的規(guī)范;另外，針對(duì)公司在內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題點(diǎn)，公司也必須進(jìn)行重點(diǎn)管理，以保證工作的質(zhì)量和效率。三是要健全、完善煙草公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，形成完整、有效的質(zhì)量管理體系，如內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督制度、內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核制度、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量績(jī)效考核制度等，并嚴(yán)格把關(guān)每個(gè)階段的內(nèi)部審計(jì)工作，以合理回避質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.明確內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

唯有明晰工作重點(diǎn)，方可保證內(nèi)部審計(jì)工程質(zhì)量。但目前煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作成效并不理想，主要原因是工作要點(diǎn)不突出，又不確定審查范圍，容易造成出現(xiàn)審核結(jié)論失真、審核價(jià)值不高問題。因此，煙草企業(yè)必須根據(jù)公司自身發(fā)展?fàn)顩r，明確掌握內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)，從而有目的、有針對(duì)性、有方向地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，以提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和效益。因此，煙草企業(yè)必須做好以下幾點(diǎn)：一是確定和嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，煙草公司的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目必須遵循以人為本、社會(huì)效益最大化以及理念創(chuàng)新、統(tǒng)籌發(fā)展的獨(dú)立性準(zhǔn)則，以保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)和公司發(fā)展需要。二是要保證內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開。管理審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互隔離的要求，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)各部分、各組織是相互協(xié)作、互相監(jiān)督的關(guān)系，通過內(nèi)部結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)的純潔性和獨(dú)立性。

4.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方式方法

隨著公司業(yè)務(wù)的日益發(fā)展壯大，煙草企業(yè)只有通過不斷更新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，方能保持內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)性和時(shí)效性，從而推動(dòng)公司內(nèi)部管理與創(chuàng)新能力的提高。更具體來(lái)說(shuō)，煙草公司還必須進(jìn)行以下幾點(diǎn)新技術(shù)、新方式的探索和應(yīng)用工作：首先是通過充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助寫作軟件系統(tǒng)的研究和運(yùn)用，有效提升內(nèi)部工作效率;此外，通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助寫作軟件系統(tǒng)進(jìn)行公司內(nèi)各部門、各業(yè)務(wù)體系之間的高效銜接，在一個(gè)整體的信息系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息傳遞、接收和分析，能有效提高公司會(huì)計(jì)信息管理效能，從而降低了由于人為因素所產(chǎn)生的信息丟失、遺忘等問題。二是利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式取代傳統(tǒng)的賬目審查方式，通過采取相關(guān)評(píng)估、辨識(shí)、評(píng)估等措施，以了解風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，并在此基礎(chǔ)上選擇適當(dāng)應(yīng)對(duì)措施有效地減少風(fēng)險(xiǎn)危害，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。另外，煙草公司還須進(jìn)一步掌握國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的審計(jì)技術(shù)、方法，以保持內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性及審計(jì)結(jié)論的客觀準(zhǔn)確性。

5.加快內(nèi)部審計(jì)法治建設(shè)速度

加快內(nèi)部審計(jì)法治建設(shè)速度屬于基礎(chǔ)性工作，為煙草公司增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力提供保障。審計(jì)規(guī)范用于規(guī)范審計(jì)人員的工作行為，保證審計(jì)環(huán)節(jié)符合標(biāo)準(zhǔn)要求，有效降低、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法時(shí)間較短，相關(guān)制度存在不成熟問題，難以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作發(fā)展速度，無(wú)法滿足審計(jì)工作需求。我國(guó)政府部門制定相關(guān)法律政策，將審計(jì)法治政策落到實(shí)處，增強(qiáng)審計(jì)工作法治化，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化建設(shè)目標(biāo)，避免出現(xiàn)盲目性審計(jì)工作等問題。確定內(nèi)部審計(jì)法治建設(shè)，煙草公司審計(jì)工作做到有法可依，從基礎(chǔ)工作中控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平

內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作內(nèi)容，審計(jì)人員提高素質(zhì)水平，增強(qiáng)專業(yè)能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在信息爆炸時(shí)代，傳統(tǒng)手工審計(jì)方式被計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)取代，對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高。全面提高審計(jì)人員素質(zhì)水平，以一個(gè)月為一個(gè)周期，為審計(jì)人員提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，審計(jì)人員學(xué)習(xí)新型審計(jì)方法，了解新時(shí)代審計(jì)內(nèi)容，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。引進(jìn)能力較強(qiáng)的審計(jì)人才，優(yōu)化招聘制度將，創(chuàng)新應(yīng)聘指標(biāo)，應(yīng)聘人員不僅需要擁有專業(yè)能力，還需要擁有信息技術(shù)能力，熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)，提高審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)水平。針對(duì)審計(jì)工作，設(shè)置合理的薪酬制度，以審計(jì)人員完成的工作情況為評(píng)判指標(biāo)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性，為審計(jì)人員創(chuàng)造公平發(fā)展環(huán)境。通過多個(gè)渠道選拔審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化。為滿足審計(jì)人員需求，使其擁有獨(dú)立增強(qiáng)專業(yè)能力的意識(shí)，為審計(jì)人員制定針對(duì)性培訓(xùn)計(jì)劃，設(shè)定發(fā)展目標(biāo)，審計(jì)人員擁有工作動(dòng)力。

7.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境影響內(nèi)部審計(jì)工作效果，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理組織、員工道德、員工工作能力等板塊，全方面改革，有利于創(chuàng)建一個(gè)良好的工作環(huán)境。在新時(shí)代，管理層擁有先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，認(rèn)清社會(huì)變化形式，加大管理力度，創(chuàng)新管理制度，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，根據(jù)崗位適配情況，挑選合適員工承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，挖掘員工潛能。管理風(fēng)格趨于現(xiàn)代化，樹立正向的形象，規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序，完善工作流程。創(chuàng)造高質(zhì)量企業(yè)文化，引導(dǎo)員工真正理解企業(yè)文化，提高素質(zhì)水平，擁有公平競(jìng)爭(zhēng)觀念，營(yíng)造良好工作氛圍。

8.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)威脅，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在審計(jì)工作中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括員工離職、員工專業(yè)性較差等問題，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，增加審計(jì)儲(chǔ)備人員，創(chuàng)建公平選拔制度，及時(shí)處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)制度變化等問題，企業(yè)提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，將威脅控制在最小范圍內(nèi)。在建設(shè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制過程中，明確劃分各個(gè)階層和員工的責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，找到相關(guān)責(zé)任人員，制定風(fēng)險(xiǎn)處理方案，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

9.豐富內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能

內(nèi)部審計(jì)人員擁有大局觀念，利用全局、戰(zhàn)略性眼光分析問題實(shí)質(zhì)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，從資金流動(dòng)過程中發(fā)現(xiàn)管理問題，綜合歸納管理問題，制定解決措施，完成可行性分析方案，為管理層提供完善體制建議，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)工作需要圍繞企業(yè)中心工作開展，積極參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，審計(jì)內(nèi)部控制制度、采購(gòu)跟蹤環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性建議。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化發(fā)展，內(nèi)部交易業(yè)務(wù)量增大，管理活動(dòng)比較復(fù)雜，審計(jì)人員熟悉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，成為“專業(yè)+管理”型發(fā)展人才，滿足時(shí)代需求，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理層完善內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，參與到事前決策活動(dòng)中，針對(duì)日常信息和決策的缺陷，向管理層提供可參考的建議，及時(shí)修改并完善決策，具有現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。審計(jì)人員參與到管理工作中，為管理層提供服務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，完善公司內(nèi)部治理制度，而目前煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然面臨著會(huì)計(jì)信息不完整、審計(jì)期限延長(zhǎng)、審計(jì)成本費(fèi)用過大、影響會(huì)計(jì)成果使用價(jià)值等問題，所以，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身狀況，通過完善內(nèi)部審計(jì)組織、完善內(nèi)部監(jiān)管制度創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段與辦法，以減少審計(jì)費(fèi)用，保證內(nèi)部審計(jì)效率。

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