基于風險管控的銀行系人壽保險公司財務管理體系優(yōu)化研究

薛曦翔

摘要：隨著我國金融行業(yè)混業(yè)經營的發(fā)展，保險行業(yè)和銀行業(yè)之間的融合程度不斷提升，二者的轉型合作不僅能夠增強各自的市場競爭力，還能夠推動我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。在我國保險行業(yè)和銀行業(yè)持續(xù)合作經營的背景下，銀行系保險公司呈現(xiàn)出強勁的發(fā)展動力。近年來我國銀行系保險公司保險業(yè)務收入呈現(xiàn)出持續(xù)增長的趨勢，同時盈利能力也在不斷增強。但是銀行系保險公司在高速發(fā)展的過程中，需要面臨著較大的財務管理壓力。目前我國銀行系保險公司在財務戰(zhàn)略制定、預算管理、財務指標管理、風險管理機制等方面都存在相關問題。文章分析了風險防控對于銀行系人壽保險公司的重要性，并針對我國銀行系人壽保險公司財務管理過程中存在的若干問題提出對策建議。

關鍵詞：風險管控;銀行系人壽保險公司;財務管理;風險管理

根據(jù)銀保監(jiān)會發(fā)布的中國保險行業(yè)報告，2021年我國保險行業(yè)的保費總收入為4.49萬億元，同比2020年4.53萬億元微降0.79%，相比2001年 2116億元增長了21倍。隨著我國國民人壽保險意識的不斷加強，壽險產品的需求總量也不斷增加。近5年來，我國壽險保費收入在我國保險行業(yè)總保費收入中的占比均超過50%，成為我國保險行業(yè)的重點發(fā)展對象。2021年，我國壽險保費總收入達到2.35萬億元。我國銀行系壽險公司的發(fā)展始于2009年原銀監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行投資保險公司股權試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），《辦法》規(guī)定我國商業(yè)銀行可以在符合有關規(guī)定以及風險隔離的前提下參股保險公司，成為保險公司的大股東。目前，我國共有12家銀行系保險公司，其中銀行系壽險公司為10家。近年來，隨著保險行業(yè)的高速發(fā)展，我國銀行系壽險公司的盈利能力也在不斷提升。根據(jù)《2020年中國銀行業(yè)服務報告》，截至2020年年底，我國銀行業(yè)的網點數(shù)量高達22.67萬個，已經基本覆蓋城市和地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)。銀行系壽險公司借助銀行強大的網點渠道以及客戶資源，依托銀行龐大的銷售網絡，不斷擴大壽險業(yè)務規(guī)模，提高綜合盈利能力，在我國保險市場激烈的競爭中脫穎而出。而銀行業(yè)和保險業(yè)合作不斷深入也使我國銀行系壽險公司的收入規(guī)模以及利潤水平都在不斷增加。

2021年我國10家銀行系保險公司合計實現(xiàn)保費收入3126.29億元，同比增長9.23%;凈利潤為97.61億元，較2020年增長13.15%。而2021年10家銀行系人壽保險公司的凈利潤達到了97.61億元，相較于2019年的75億元同比增長了30.14%。在經營能力不斷提升的同時，我國銀行系人壽保險公司也面臨著較大的財務管理壓力。內部經營方面，償付能力不足是銀行系壽險公司財務管理需要解決的關鍵問題。目前就有包括中郵人壽、農銀人壽、光大永明人壽在內的多家銀行系壽險公司在全面銀行間債券市場發(fā)行資本補充債券以滿足償付能力指標要求并提高業(yè)務經營規(guī)模。外部監(jiān)管方面，在我國監(jiān)管部門開啟償二代二期工程后，我國保險行業(yè)償付能力指標愈加嚴苛，我國銀保監(jiān)會要求保險公司計算在壓力情境下的償付能力指標數(shù)值，從而保障保險行業(yè)的綜合風險防控能力，風險監(jiān)管制度也在持續(xù)優(yōu)化升級。本文第一部分首先分析銀行系壽險公司財務管理的主要內容，第二部分探討了風險防控對于銀行系人壽保險公司的重要性，第三、四部分探究了銀行系壽險公司財務管理存在的主要問題并提出銀行系壽險公司構建財務管理體系的策略建議。

一、銀行系壽險公司財務管理的主要內容

（一）會計核算管理

會計核算是銀行系壽險公司財務管理的首要內容，也是銀行系壽險公司核算自身擁有的資源的過程。目前銀行系壽險公司需要遵從的會計準則主要是《企業(yè)會計準則第25號—原保險合同》。2020年12月財政部修訂了《企業(yè)會計準則第25號—保險合同》，新準則對壽險業(yè)務的核心經濟規(guī)律以及壽險經營風險的防控都進行了創(chuàng)新性的變革。銀行系壽險公司會計核算模塊包括會計計量模式、會計信息披露機制以及會計政策的落實。銀行系壽險公司的會計計量模式主要為公允價值計量以及賬面價值計量。銀行系壽險公司會計核算的重點內容是壽險合同收入以及風險準備金的計提。銀行系壽險公司需要基于全面的、真實的會計數(shù)據(jù)對壽險合同收入、壽險責任準備金、未決賠款準備金、未到期責任準備金等進行準確地計量，從而保障會計核算的準確性。同時銀行系壽險企業(yè)還需要保障會計信息披露的質量，從而使得控股的商業(yè)銀行能夠準確掌握銀行系壽險企業(yè)的經營發(fā)展狀況并對其進行監(jiān)督。

（二）財務經營分析

隨著財會工作的不斷轉型，銀行系壽險財務工作也從傳統(tǒng)的記賬核算向支持經營決策轉換。銀行系壽險公司開展財務指標分析的主要目標是對壽險業(yè)務經營的附帶財務運營風險，例如資產管理風險、債務違約風險、資金給付風險、應收賬款管理風險等進行系統(tǒng)性的指標監(jiān)控和識別，進而有效把控潛在的財務風險水平。銀行系壽險公司的財務指標分析更加關注的是財務績效水平，常用的財務指標分析方法包括杜邦分析法、趨勢分析法以及比率分析法。

比率分析法是銀行系壽險公司財務指標體系的核心基礎，涉及資產負債率、業(yè)務經營收入、成本利潤率、現(xiàn)金比率以及流動比率等基礎性指標，主要的功能是通過基礎性指標以及一級指標描述銀行系壽險公司業(yè)務經營以及財務控制的基本情況以及風險水平。比率分析法是后續(xù)杜邦分析和趨勢分析的一個前提基礎，但是比率分析法所涵蓋的內容較少，并且指標之間缺乏交互性，無法直接準確展示銀行系壽險公司的實際財務控制問題以及風險暴露點。杜邦分析法是將銀行系壽險公司的權益資本報酬率、凈資產收益率等財務指標進行多層次的拆分，探尋不同財務比率之間的內在聯(lián)系，從而使銀行系壽險公司能夠對財務問題進行有針對性地解決。趨勢分析法的核心要點是對基于歷史指標、歷史數(shù)據(jù)搭建相關的金融計量模型或者時間序列模型，對相關指標的發(fā)展趨勢進行一個預測、研究和判斷，從而指導銀行系壽險公司開展符合本公司經營規(guī)劃以及風險控制規(guī)劃的管理活動。例如，銀行系壽險公司可以采取向量自回歸模型對本公司的利潤收入、資產規(guī)模、流動比率等進行趨勢分析。此時銀行系壽險公司便需要將不同的財務分析方法相結合，從而提高財務決策的有效性。杜邦分析法、比率分析法和趨勢分析法的有機結合能夠使得銀行系壽險公司的財務指標分析成果能夠真實、有效地反映出公司業(yè)績和財務風險水平，進而糾正銀行系壽險公司的業(yè)務經營策略、壽險銷售模式、預算管理策略以及資金收支管理方案。

（三）其他財務管理工作

除通過制定會計政策指導財務工作開展，通過財務分析指導經營決策外，銀行系壽險公司的財務管理工作還包括財務預算的編制與執(zhí)行，公司成本費用管理，稅收管理和籌劃、固定資產管理、采購評審與管理、流動資金管理，數(shù)字化資產管理以及外部監(jiān)管數(shù)據(jù)報送等方面的內容。

二、風險防控對于銀行系人壽保險公司的重要性

（一）提高財務戰(zhàn)略的有效性

財務戰(zhàn)略作為銀行系壽險公司內部控制的關鍵內容，不僅能夠擴大銀行系壽險公司的業(yè)務規(guī)模，也能夠提高銀行系壽險公司的綜合市場競爭力。然而有效的財務戰(zhàn)略必須依靠于風險評估與控制，缺乏風險防控的財務戰(zhàn)略不僅無法有效推進銀行系壽險公司的發(fā)展，還會阻礙銀行系壽險公司對業(yè)務經營成果進行持續(xù)優(yōu)化。銀行系壽險公司的財務戰(zhàn)略是一個長期的、復雜性的發(fā)展規(guī)劃，其目標不是在于短期的獲利，而是在于提高可持續(xù)的經營能力。因此風險防控是保障財務戰(zhàn)略有效性的前提條件。銀行系壽險公司的財務戰(zhàn)略只有基于全面的風險評估結果才能夠有效統(tǒng)籌銀行系壽險公司的發(fā)展，促進銀行系壽險公司實現(xiàn)財務管理的規(guī)模效益。此外，在財務戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，風險防控也是不可或缺的組成部分。銀行系壽險公司需要合理分析自身的業(yè)務經營規(guī)模以及資產負債水平，并通過發(fā)行資本補充債券等方式提高自身的償付能力，進而達成長期的財務戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）降低經營風險水平

風險防控是銀行系壽險公司經營過程中的重要組成部分，同時也是銀行系壽險公司提高財務決策效率的前提內容。銀行系壽險公司通過財務指標管控、合同風險識別、在險價值分析以及風險報告機制等風險管理內容，能夠有效提高資產配置的效率并縮小銀行系壽險公司的財務風險敞口。銀行系壽險公司只有將風險防控融入財務管理機制當中，才能夠提高成本控制、預算管理、會計核算、財務分析等工作的質量，進而增強風險管控的實力。

（三）促進業(yè)務可持續(xù)發(fā)展

在銀行系壽險公司的經營發(fā)展過程中，業(yè)財融合的過程在不斷加快。而在銀行系壽險公司業(yè)財融合的過程中，風險防控是必不可少的內容。風險防控的缺失將導致銀行系壽險公司財務管理以及業(yè)務管理缺乏合理性監(jiān)督，進而擴大銀行系壽險公司的風險敞口，影響銀行系壽險公司的可持續(xù)發(fā)展。同時風險防控也能夠對財務管理決策的科學性進行監(jiān)督，進而使得財務管理和業(yè)務經營能夠有機結合并促進銀行系壽險公司穩(wěn)定地發(fā)展。風險防控作為銀行系壽險公司財務管理的重要衍生工作，能夠對業(yè)務經營的風險進行合理評估，進而有效降低銀行系壽險公司的經營風險，促進銀行系壽險公司業(yè)務的可持續(xù)發(fā)展。

三、銀行系壽險公司財務管理存在的主要問題

（一）全面預算管理落實不到位

全面預算管理是銀行系壽險公司財務管理不可或缺的組成部分，其不僅能夠平衡銀行系壽險公司的收支，還能夠提高銀行系壽險公司會計核算的準確性。全面預算管理包括科學的預算編制、預算執(zhí)行以及預算考核。銀行系壽險公司會計核算需要基于真實的預算執(zhí)行成果而開展，預算執(zhí)行工作落實不到位將會直接影響銀行系壽險公司會計核算的準確性。目前我國銀行系壽險公司在財務管理過程中因系統(tǒng)等因素的限制難以落實全面預算工作，從而導致銀行系壽險公司的成本控制質量不佳以及會計核算的準確性不足。首先，我國銀行系壽險公司既未結合全面的歷史經營數(shù)據(jù)以及全面風險評估結果制定有效的預算編制，也沒有對壽險業(yè)務進行各機構、全過程的預算執(zhí)行工作，以至于銀行系壽險公司無法實現(xiàn)平衡收支，降低業(yè)務經營風險的目標，從而導致預算編制無法準確地指導公司開展高效率的壽險業(yè)務工作。此外，我國銀行系壽險公司在壽險業(yè)務開展過程中存在關注壽險業(yè)績的提升，不重視預算編制的落實，從而導致預算執(zhí)行與預算編制相偏離，進而影響銀行系壽險公司實現(xiàn)降本增效的情況。

（二）財務指標分析的科學性不足

當前銀行系壽險公司的財務指標庫較為單一，例如基礎性財務指標內容不夠完善以及財務指標的計算方法和實際業(yè)務運作方式不相符。財務指標的全面性不足將直接導致銀行系壽險公司無法對業(yè)務經營以及財務管理成果進行合理評估，進而降低了財務分析結果的準確性。償付能力指標是銀行系壽險公司重要的財務風險指標之一。但是目前銀行系壽險公司尚未對綜合償付能力充足率、核心償付能力充足率進行全過程的監(jiān)控，而僅僅對其進行碎片化的管理。

（三）財務風險識別和處理機制不健全

財務風險識別和處理機制是銀行系壽險公司防范財務危機的最后一道防線。當前多家銀行系壽險公司的風險監(jiān)控機制尚未涵蓋所有的地方分支機構，并且總部的風控制度尚未有效落實到地方支行，以至于出現(xiàn)總部風控良好，但是地方子公司的風險管理情況參差不齊。財務風險識別和處理機制不健全將直接導致銀行系壽險公司的業(yè)務經營不受控制，進而擴大了財務風險敞口，影響銀行系壽險公司的可持續(xù)發(fā)展。

四、銀行系壽險公司構建財務管理體系的策略建議

（一）落實全面預算管理工作

全面預算管理作為銀行系壽險公司優(yōu)化成本結構、提高資金運作效益以及降低資金流動性風險的制度機制，是銀行系壽險公司優(yōu)化財務控制體系的首先內容。銀行系壽險公司應該基于歷史壽險業(yè)務經營規(guī)模、壽險賠付情況以及壽險業(yè)務經營風險制定壽險業(yè)務項目的預算編制，進而統(tǒng)籌壽險業(yè)務收支以及成本控制等工作。其次銀行系壽險公司應該完善預算管理的組織結構，由總經理以及董事會成員構成預算管理委員會，預算管理委員會對預算編制的科學性進行評估，并對銀行系壽險公司預算執(zhí)行成效進行全過程的監(jiān)控。第三，銀行系壽險公司應該對壽險業(yè)務經營的全生命周期落實預算執(zhí)行工作，嚴格按照預算編制開展壽險營銷以及壽險產品研發(fā)工作，進而使得預算執(zhí)行與預算編制相匹配并提高會計核算的客觀真實性。

（二）建立完善的財務管理指標庫

財務管理指標庫是銀行系壽險公司財務分析的基礎。因此銀行系壽險公司應該持續(xù)完善包括資產負債指標、先行指標以及滯后指標在內的財務管理指標庫，從而提高銀行系壽險公司財務分析的準確性，防止碎片化的財務分析導致的不科學的財務決策。其次，銀行系壽險公司的資產負債指標應該包括綜合償付能力充足率、核心償付能力充足率、資產負債率、流動比率、速動比率、自我補充資產率以及資產質量等內容。先行指標應該包括可持續(xù)增長能力、新業(yè)務價值、首年保費等內容。滯后指標應該涵蓋內含價值、內部收益率、承保利潤、投資利潤、凈資產收益率以及股權收益率等。完善的財務指標能夠真實反映銀行系壽險公司的經營現(xiàn)狀，并且提高風險識別的準確性。

（三）健全風險識別和處理機制

風險識別和處理機制是銀行系壽險公司風險防控的重要的制度基礎。銀行系壽險公司需要利用財務管理指標庫制定規(guī)范化的風險識別標準。銀行系壽險公司經營過程中的重要風險來源是償付能力不足的問題。我國銀保監(jiān)會發(fā)布的《保險公司償付能力管理規(guī)定（征求意見稿）》規(guī)定壽險公司核心償付能力充足率不得低于50%，綜合償付能力充足率不得低于100%。因此銀行系壽險公司應該依據(jù)監(jiān)管機構的規(guī)定科學合理地設定償付能力的標準，從而保障壽險業(yè)務的可持續(xù)發(fā)展。其次，銀行系壽險公司應該制定標準化的風險事項處理流程，對風險事件的處理內容以及負責人的權責進行詳細的劃分。

五、結語

銀行系壽險公司作為保險行業(yè)和銀行業(yè)合作經營的產物，在壽險市場中具有先天的競爭優(yōu)勢。但是財務風險管理問題是銀行系壽險公司在經營過程中無法避免的棘手問題。目前我國銀行系壽險公司還存在全面預算管理落實不到位、財務指標分析的科學性不足以及財務風險識別和處理機制不健全等問題。因此建議銀行系壽險公司應該落實預算管理工作、制定完善的財務管理指標庫并健全風險識別和處理機制，從而促進銀行系壽險公司的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：中國銀行遼寧省分行）