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    企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的初探

    2022-05-30 22:21:51王義
    商場現(xiàn)代化 2022年19期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制

    摘 要:企業(yè)的進(jìn)步依靠了市場經(jīng)濟(jì)的推進(jìn),然而企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制在企業(yè)管理中扮演著關(guān)鍵的地位。怎樣提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制是企業(yè)管理的重點(diǎn)。基于此,本文重點(diǎn)分析了內(nèi)部審計控制的內(nèi)容和企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的意義,并具體說明了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的現(xiàn)狀,進(jìn)而提出了優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的措施,以此促進(jìn)企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展,使其經(jīng)濟(jì)效益顯著提升。

    關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理;內(nèi)部審計;控制

    目前,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快,企業(yè)面臨著激烈的競爭形勢和嚴(yán)酷的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,因此建立一個具有競爭力、符合時代需求的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計體系就顯得尤為重要。企業(yè)內(nèi)部會計管理是保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵措施,能夠保證企業(yè)的順利運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)部審計管理可以有效地減少財務(wù)危機(jī)造成的負(fù)面影響,并能為企業(yè)的財務(wù)安全提供可靠的保障,同時企業(yè)的資金管理也會得到明顯的改善,可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本,提高其效率。

    一、企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容

    1.內(nèi)部控制環(huán)境審計

    內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石,同時也是企業(yè)影響和約束其他內(nèi)部管理要素并發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。所謂內(nèi)部控制環(huán)境審計,就是指對企業(yè)內(nèi)部控制所依存的軟硬條件的所有要素及其運(yùn)轉(zhuǎn)情況的健康性、合理化和有效率而實施的審計。審計的內(nèi)容主要有:企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)的形成、規(guī)范運(yùn)營與分權(quán)控制;企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中監(jiān)事的建立與完善職責(zé),總經(jīng)理的監(jiān)督責(zé)任,企業(yè)高層管理人員的執(zhí)行與完成職責(zé);人才政策法規(guī)與程序、企業(yè)人才的日常管理工作情況等。

    2.風(fēng)險識別與評估審計

    風(fēng)險識別與評估是為鑒別與研究那些阻礙企業(yè)完成經(jīng)營風(fēng)險控制任務(wù)的各種原因的行為,主要分為風(fēng)險識別與經(jīng)營風(fēng)險分析判斷兩個方面。所謂風(fēng)險識別與評估審計,是指通過對來自于企業(yè)內(nèi)部對生產(chǎn)運(yùn)行、財務(wù)報告、經(jīng)營風(fēng)險等控制目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的各類因素的辨識和評價狀況,所實施的審計。審計的重點(diǎn)包括企業(yè)風(fēng)險識別和評價機(jī)構(gòu)的工作是否健全、正確、高效,重點(diǎn)涉及企業(yè)運(yùn)營管控過程中風(fēng)險識別與評估是否全面、正確;企業(yè)確定并獲取適用法律法規(guī)條件的流程設(shè)置與實施的內(nèi)容;與風(fēng)險識別和評價相對應(yīng)的內(nèi)部控制措施設(shè)計的情況和實施效果等。

    二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的意義及目的

    企業(yè)開展財務(wù)的審計監(jiān)控工作,加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)的管理監(jiān)察工作,可以顯著提高企業(yè)效益,增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。

    第一,幫助企業(yè)管理人員進(jìn)行營銷活動管理控制。

    企業(yè)制定財務(wù)管理的控制體系,是適應(yīng)社會發(fā)展需要的。在當(dāng)前市場條件中,企業(yè)會面臨很多機(jī)會和挑戰(zhàn),在機(jī)會面前控制不完善,將會錯失良機(jī);在困難之前把握不穩(wěn),將會使得企業(yè)困難重重。企業(yè)出現(xiàn)困難,通常都會從管理層崩塌入手,搞好企業(yè)財務(wù)與控制審計工作,幫助管理人員扎實有效控制企業(yè)的管理行為。

    第二,有利于促進(jìn)企業(yè)繼續(xù)穩(wěn)健的經(jīng)營。

    企業(yè)管理運(yùn)營總體目標(biāo),是為了要促進(jìn)其事業(yè)不斷穩(wěn)健地往前蓬勃發(fā)展。身為管理人員,其所有規(guī)劃決定對企業(yè)發(fā)展前景均有重大影響,直接影響到企業(yè)生存健康發(fā)展和效益。在企業(yè)推行內(nèi)部審計工作,就是全面監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃執(zhí)行狀況,為管理人員進(jìn)行投資決策提供科學(xué)參考依據(jù),推動企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)朝前蓬勃發(fā)展。

    第三,有助于優(yōu)化提高企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制管理能力水平

    企業(yè)所執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng),其管理體系建設(shè)和執(zhí)行狀況,必須經(jīng)過內(nèi)部嚴(yán)格的檢查評價,會計人員采用檢查、審計、考察、分析、調(diào)研、分析的方法,綜合考核衡量其財務(wù)內(nèi)控體系執(zhí)行狀況,認(rèn)真總結(jié)企業(yè)管理制度的存在問題,生成正式的報告,由企業(yè)管理人員進(jìn)行完善改進(jìn),全面推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行能力提高。

    三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的現(xiàn)狀

    1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的相關(guān)制度不明確

    財務(wù)內(nèi)部審計控制的工作主要是由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計、企業(yè)財務(wù)管理分析等核心內(nèi)容所構(gòu)成,但在具體的實際操作中,企業(yè)管理者在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)工作管理時,往往只是進(jìn)行最基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)會計管理工作,并不能進(jìn)行全面的企業(yè)財務(wù)會計工作管理。而在編制企業(yè)的所有費(fèi)用計劃工作中,也只能是在上一年的計劃數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,參考企業(yè)決算數(shù)據(jù),再按照來年的數(shù)量等具體情況加以簡單的增減調(diào)整來制定計劃,而根本談不上零基預(yù)算等各項現(xiàn)代計劃管理方式,使得計劃的正確性大打折扣,也無法合理地指導(dǎo)企業(yè)在未來年度內(nèi)的所有費(fèi)用支出。歸根結(jié)底,造成企業(yè)財務(wù)管理缺失的最主要因素就在于它現(xiàn)行的管理財務(wù)的規(guī)章制度缺乏全面,政府無法在體制層次上對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范化的管控。而更為關(guān)鍵的則是在財務(wù)管理內(nèi)部審計控制工作中,政府一定要能夠引入比較專業(yè)、全面的內(nèi)部審計工作,以強(qiáng)化政府對內(nèi)部審計工作的有效監(jiān)管,但實際上由于對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作的社會監(jiān)管和第三方審計管理力量都不足,從而降低了內(nèi)部審計的權(quán)威性。

    2.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的能力不夠?qū)I(yè)科學(xué)

    財務(wù)與會計管理一定要具備相應(yīng)的知識,能夠了解新的財務(wù)會計管理條例等內(nèi)容。但目前企業(yè)財務(wù)崗位的從業(yè)者不少都是經(jīng)過了政府事業(yè)單位的考核錄用而來的,其所畢業(yè)的學(xué)校、年齡和專業(yè)知識也各有不同。更別說擁有全球注冊內(nèi)部審計師即CIA的資格。導(dǎo)致企業(yè)本身所進(jìn)行的財務(wù)預(yù)算控制、財務(wù)管理分析、企業(yè)管理控制等項目也不能科學(xué)進(jìn)行。

    3.企業(yè)內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)主體不明確

    一般來說,企業(yè)的內(nèi)部審計控制工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)的會計機(jī)構(gòu)來承擔(dān),所以企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該成為審計報告的負(fù)責(zé)主體,并對企業(yè)的審計控制工作報告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。但從實際出發(fā)卻并非總是如此,因為目前有不少企業(yè)的管理層之間仍然存在著某些責(zé)任不明確現(xiàn)象,如互相推諉、從而導(dǎo)致責(zé)任很難履行。在這些情形下,往往因為企業(yè)內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)主體并不明確,而使得對下一個內(nèi)部的控制與責(zé)任無法繼續(xù)執(zhí)行,從而導(dǎo)致了巨大的資金損失。

    4.企業(yè)內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)比較隨意

    據(jù)調(diào)查表明,目前中國不少企業(yè)內(nèi)部審計制度的規(guī)范沒有達(dá)到科學(xué)性和統(tǒng)化,在實際操作實踐中較為隨意,審計結(jié)論的客觀準(zhǔn)確性較難獲得保證。實際上,企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)控機(jī)制在國內(nèi)企業(yè)治理中尚處在探索時期,不管理論研究還是實踐中均面臨著很大的缺陷。而且,企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)控體系的審計標(biāo)準(zhǔn)面臨著很大的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一,無形中提高了企業(yè)內(nèi)部審計人員的從業(yè)困難;另外,要獲取審計成果,委托機(jī)構(gòu)也會相對地提高成本與費(fèi)用。但對于上市企業(yè)或是正籌備上市的企業(yè)來說,其內(nèi)在管理上的審計尺度的不一致,必然會對市場監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的市場判斷造成一定的困難,同時最終還將危害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    四、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制的措施

    1.建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作體系

    企業(yè)內(nèi)部審計是一門專門業(yè)務(wù),必須有專門的審計人員單獨(dú)實施。企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制管理中實施專門審計人員制度,一是按照規(guī)范設(shè)置單獨(dú)審計組織。根據(jù)現(xiàn)代審計制度規(guī)范,對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)工作職責(zé)進(jìn)行明確定位分類,并設(shè)置單獨(dú)的審計組織,由管理人員直接實施管理,以便于審計機(jī)關(guān)在企業(yè)內(nèi)物流管理中實施審計人員制度。二是設(shè)置專業(yè)專職審計人員。專門審計人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平,代表著企業(yè)審計工作管理水平,決定著企業(yè)財政管理內(nèi)部的會計制度實施有效性。管理人員在會計部門工作人員選擇上,要把內(nèi)部會計人員單獨(dú)出來操作,不受其他部門人員影響,并且要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷推動技術(shù)提高,以增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計控制有效性。三是嚴(yán)格審計工作進(jìn)行程序。企業(yè)內(nèi)部審計是獨(dú)立性的專門事務(wù),管理人員必須要建立嚴(yán)格的審計工作規(guī)程,企業(yè)內(nèi)部任何機(jī)關(guān)工作人員都不能干預(yù)阻撓內(nèi)部會計人員操作,進(jìn)行嚴(yán)格審計回避保密制度,以切實提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

    2.提高財務(wù)管理人員的專業(yè)性

    對財務(wù)部門人員素質(zhì)的管理,是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵,也是提升企業(yè)財務(wù)部門人員綜合管理水平的關(guān)鍵,而為了實現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部人員素質(zhì)的規(guī)范化管理,就需要健全對企業(yè)的培養(yǎng)激勵機(jī)制,把企業(yè)財務(wù)的人員打造成財務(wù)管理的人員,為企業(yè)的發(fā)展壯大提供了標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)人員保障。在這方面,企業(yè)就必須以“培訓(xùn)為優(yōu)秀,以考評為動力,輔以必要的人才招聘”。首先,在企業(yè)財務(wù)部門人員的培養(yǎng)和考評工作上,必須要在二者之間建立起有效聯(lián)系,并通過考核激勵機(jī)制來培養(yǎng)內(nèi)部人員學(xué)習(xí)的積極性,從而增強(qiáng)人才培養(yǎng)的有效性。同時,還要實行定期的財務(wù)管理部門人員培養(yǎng)制度,即在每季度進(jìn)行系統(tǒng)培養(yǎng),并加以考評,把考核成績當(dāng)作財務(wù)管理部門人員晉升的主要基礎(chǔ)。并以此來促進(jìn)內(nèi)部人員與時俱進(jìn),從而提升企業(yè)的員工素質(zhì),進(jìn)而提升企業(yè)本身在人才市場中的競爭力。而其次,財務(wù)管理部門的人員招聘制度,不但可以在整個部門中充分發(fā)揮出人員的帶動功能,給整個財務(wù)部門人員帶來了新的血液,還可以對內(nèi)部固有的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員產(chǎn)生一種“危機(jī)感”,并以此帶動內(nèi)部財務(wù)部門人員的主動晉升。

    3.審計目標(biāo)和重點(diǎn)的確定

    對一家企業(yè)來說,其進(jìn)行內(nèi)部控制審計的最終目標(biāo)就是通過這么一種會計行為,來促使企業(yè)進(jìn)一步確立并健全企業(yè)的內(nèi)控制度,完善的運(yùn)行控制,從而完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,從而保障企業(yè)財產(chǎn)的穩(wěn)定性與安全,保證企業(yè)的資本得以正確、合理地使用與經(jīng)營,同時還要提升企業(yè)的運(yùn)作質(zhì)量和運(yùn)營水平。最大程度地體現(xiàn)企業(yè)生存的意義。企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作不但要明確方向,同時還要清楚掌握審計的核心領(lǐng)域,主要是處理由于企業(yè)內(nèi)部控制的不足而出現(xiàn)的各類造假財務(wù)資料情況。根據(jù)國外現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)分析,企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要焦點(diǎn)就是企業(yè)的財務(wù)報表,以及有關(guān)的財務(wù)管理事項。但實踐也證明了,將重視對企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容監(jiān)控與審計工作,對確保財務(wù)報表的真實性與可靠性以及在財務(wù)報告編報中遵循既定的審計基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn),必不可少。

    4.創(chuàng)新審計方法

    審計方法也是達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制審計目標(biāo)的關(guān)鍵所在,因此針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的審計狀況,筆者覺得可以采用如下的一些設(shè)計方式:首先,可從當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)審計信息和內(nèi)部管理會計等最常見的審計方法入手,對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息和內(nèi)部管理狀況做出較全面的了解,把審計的重心逐步向當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制審計領(lǐng)域拓展,并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合法性和合理性做出科學(xué)的評估。其次,直接從當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和實施過程中出現(xiàn)的主要問題出發(fā),順藤摸瓜,對企業(yè)購、產(chǎn)、銷等各經(jīng)營環(huán)節(jié)加以整理和監(jiān)督,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了客觀地評估。再次,在對企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行審計之前,必須要做若干調(diào)查活動,并通過調(diào)查所表現(xiàn)出的問題與結(jié)論,探求問題的實質(zhì),以便確定審計的要點(diǎn),有的放矢。最后,必須對企業(yè)的總體業(yè)務(wù)情況和內(nèi)部管理狀況進(jìn)行全面調(diào)查,并通過對內(nèi)管理情況進(jìn)行總體上的評估。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審查之后,還可組織或進(jìn)行若干專門的評估活動,并通過對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險、環(huán)境、內(nèi)部溝通和監(jiān)督等方面開展具體審查。

    5.全面監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制

    第一,提高對企業(yè)內(nèi)部審計、稽核等業(yè)務(wù)的重視度?,F(xiàn)階段,搞好企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作的關(guān)鍵就是,提高各部門對內(nèi)部會計、稽核業(yè)務(wù)的關(guān)注度,進(jìn)行財務(wù)部門的內(nèi)部控制考核,運(yùn)用這種方式搜尋企業(yè)發(fā)展時期的各種情況,強(qiáng)化企業(yè)會計業(yè)務(wù)的預(yù)警制度和及時預(yù)警制度,減少經(jīng)營時期存在各種特定情況下,可能對造成重大損失的風(fēng)險。另外,在妥善監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作期間,有關(guān)審計機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)努力地充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計、審查人員職責(zé)管理的最大功能,細(xì)致界定了財務(wù)部門責(zé)任企業(yè)財務(wù)人員與主管內(nèi)部審計、審查人員之間的具體職責(zé),從而使該機(jī)關(guān)及其人員在進(jìn)行部分內(nèi)職責(zé)管理工作的期間,能夠為更良好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了基礎(chǔ)。第二,嚴(yán)格的企業(yè)制度。企業(yè)的財會控制機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)常檢查企業(yè)財務(wù)管理資金,以提高財務(wù)管理賬目的安全可靠性,保證企業(yè)財務(wù)管理的效率,并針對出現(xiàn)的特殊情況,按照企業(yè)法有關(guān)條款負(fù)責(zé)責(zé)任到人及時處理問題,保障企業(yè)權(quán)益,并按照企業(yè)實際發(fā)展需要,有效控制企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)金與存貨,以減少企業(yè)財務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險,降低企業(yè)現(xiàn)金損失,改善企業(yè)現(xiàn)金流動性,提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

    6.確保會計和審計部門的獨(dú)立性

    在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,為繼續(xù)增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的質(zhì)量,推動企業(yè)的健康可持續(xù)成長,必須發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的主導(dǎo)作用,通過適當(dāng)?shù)恼叽胧﹣硖嵘髽I(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量,從而切實推動企業(yè)財政管理的良性健康成長。通過適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策來提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的服務(wù)水平,從而有效推動企業(yè)財務(wù)的規(guī)范科學(xué)管理。采取合理的政策措施予以提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的服務(wù)質(zhì)量,進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的有序健康發(fā)展。內(nèi)部審計工作是有效制約企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)控制活動的重要管理措施,要有效保障企業(yè)內(nèi)部審計的持續(xù)科學(xué)開展,就需要有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督會計控制的重要主導(dǎo)作用。所以,管理企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格維護(hù)企業(yè)會計與審計兩個機(jī)構(gòu)的工作性質(zhì)。因此,企業(yè)必須嚴(yán)格保證企業(yè)會計和審計兩個部門的工作獨(dú)立性。企業(yè)會計和審計的結(jié)果不受企業(yè)管理層直接控制,可以有效確保企業(yè)會計和內(nèi)部審計結(jié)論的正確真實性。

    此外,企業(yè)內(nèi)部審計工作也是企業(yè)有效約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動的必要法律手段,要切實發(fā)揮企業(yè)會計活動的主導(dǎo)作用,也需要嚴(yán)格維護(hù)企業(yè)審計的合法獨(dú)立性。這樣,審計工作就一定會更具有很強(qiáng)的法律權(quán)威性,才能有效保證各項審計工作的全面順利開展。如此,審計項目也一定會更具備較強(qiáng)的司法權(quán)威,可以有效保障各類審計活動的全面順利開展。在這個現(xiàn)實背景下,企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提升企業(yè)會計部門的技術(shù)能力水平,并合理設(shè)定其控制地位不能少于企業(yè)管理層和其他管理人員,保證企業(yè)審計工作結(jié)果不受其他管理層的控制。另外,企業(yè)要盡可能地保障審計人員和公司其他人員的利益,這樣才能避免這些利益使審計員違反職業(yè)道德。

    五、結(jié)語

    綜上所述,內(nèi)部審計工作在企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域具有十分突出的優(yōu)勢與功能,要求企業(yè)將該工作制度視為一個獨(dú)立性的設(shè)置,從而利用合理的程序與合理的控制推動企業(yè)未來的企業(yè)財務(wù)工作機(jī)制不斷創(chuàng)新與變革,減少企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營風(fēng)險。

    參考文獻(xiàn):

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    作者簡介:王義(1979.09- ),男,漢族,江蘇金壇人,本科,江蘇省煙草公司常州市公司,中級審計師,研究方向:財務(wù)審計

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