行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制

寧野

事業(yè)單位采用傳統(tǒng)管理模式，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足、方法滯后，資金使用及監(jiān)督過程中存在一定的不足，在一定程度上會增加財(cái)政資金投入壓力，影響公共事業(yè)良好發(fā)展。對此有必要增強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，選取先進(jìn)、可靠的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，將各類會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遏制于搖籃中，才能助力事業(yè)單位良好發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制展開分析。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變更，行政事業(yè)單位面臨風(fēng)險(xiǎn)也逐步增多，選取科學(xué)、合理的方法積極加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作成了重中之重。做好會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有助于實(shí)現(xiàn)資金合理化，促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展，各環(huán)節(jié)工作要求較高，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐步增多，為避免產(chǎn)生不必要的損失，可充分結(jié)合實(shí)際狀況，應(yīng)用先進(jìn)的管理方法和策略，力爭降低單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促使各項(xiàng)活動(dòng)有效開展。

一、行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范價(jià)值

行政事業(yè)單位自身職責(zé)不斷強(qiáng)化，工作內(nèi)容逐步增多，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素增加，影響其未來良好發(fā)展。選取合理的管控方法，防范行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)有序?qū)嵤ＷC資金應(yīng)用的要求更具規(guī)范化，提高資金利用率，為行政事業(yè)單位獲取可持續(xù)發(fā)展做以支撐。行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的選取十分關(guān)鍵，其核心價(jià)值體現(xiàn)在以下幾方面：一方面，避免違規(guī)行為產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)陽光財(cái)政。行政事業(yè)單位以我國法律政策為導(dǎo)向履行自身職責(zé)，其發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)易產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算和監(jiān)督，顯著提升財(cái)政資金利用率，各部門間相互監(jiān)督和約束，可避免各類違規(guī)操作。另一方面，保證國有資產(chǎn)的安全。行政事業(yè)單位資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，其實(shí)際源于上級劃撥、政府采購等方式，注重會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控，對資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范、嚴(yán)格管理，動(dòng)態(tài)化做好盤點(diǎn)和清查工作，以便于掌握行政事業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)際狀況，保證各類資產(chǎn)應(yīng)用年限，促使流動(dòng)資產(chǎn)安全，盤活存量資產(chǎn)，避免國有資產(chǎn)流失。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

行政事業(yè)單位開展各項(xiàng)活動(dòng)過程中，受多方面因素的影響，仍存在部分會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其最為凸顯的特征是突發(fā)性、長期性，貫穿于整個(gè)會計(jì)活動(dòng)中，影響行政事業(yè)良好發(fā)展。據(jù)財(cái)政部門相關(guān)信息，2021年我國事業(yè)單位主要效益指標(biāo)保持增長，1-12月其實(shí)際總收入為755543.6億元，利潤總額45164.8億元，同比增長30.1%，兩年平均增長12.1%，事業(yè)單位12月末資產(chǎn)負(fù)債率63.7%，上升0.3%。行政事業(yè)單位開展內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，存在多個(gè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.收入風(fēng)險(xiǎn)。部分行政事業(yè)單位實(shí)際收入并未嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范和要求實(shí)施，進(jìn)一步增加收費(fèi)缺乏統(tǒng)一化風(fēng)險(xiǎn);部分單位對收入并未實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)、統(tǒng)一化監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門與其他部門協(xié)調(diào)、溝通缺位，增加各類不良行為產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);抑或部分單位并未堅(jiān)持遵循收支兩條線的國家規(guī)范和原則，部分收入并未及時(shí)入賬，存在挪用、截留等現(xiàn)象。

2.支出風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位會計(jì)預(yù)算正式編制過程中，主要以零基預(yù)算法為核心，始終結(jié)合事業(yè)單位自身實(shí)際狀況，綜合性對不同支出進(jìn)行分析，精準(zhǔn)分析其額度是否充足和合理。正式分析編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要求財(cái)政支出預(yù)算指標(biāo)確定中，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目使用資金應(yīng)遵循?？顚Ｓ玫幕驹瓌t，嚴(yán)禁產(chǎn)生無序化挪用、擠占等現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于動(dòng)態(tài)化變更，通貨膨脹日漸加劇，各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)無法滿足實(shí)際活動(dòng)開展需求，項(xiàng)目費(fèi)用挪用、擠占等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，行政事業(yè)單位全年度無法實(shí)現(xiàn)收支均衡，長此以往陷入惡性循環(huán)，會計(jì)部門承擔(dān)較高的支出風(fēng)險(xiǎn)。

3.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位正式開展活動(dòng)時(shí)，需大量資金給予支持，資金缺乏狀況下選擇向銀行等機(jī)構(gòu)舉債進(jìn)行融資，獲取相應(yīng)的資金緩解實(shí)際支出壓力，顯著提升整個(gè)年度資金負(fù)債率，整個(gè)資金鏈處于惡性循環(huán)。為進(jìn)一步控制企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涉及企業(yè)債務(wù)需及時(shí)簽訂合同，可委托律師或法律顧問對合同進(jìn)行精細(xì)化審核;不定期開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞應(yīng)第一時(shí)間處理。

4.管理風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部管理體系、制度建設(shè)未立足實(shí)際狀況，監(jiān)督管理存在漏洞等，難以滿足時(shí)代發(fā)展潮流，影響財(cái)務(wù)信息及時(shí)性、可靠性，致使最終決策缺乏正確性。

（二）影響行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱的因素

多重因素作用下，行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有待提升，無法樹立良好的單位形象，影響其相關(guān)因素主要涵蓋以下幾方面：

1.內(nèi)部控制制度滯后。完善、高效的內(nèi)控制度為行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施提供導(dǎo)向，更是提高資金利用率的關(guān)鍵。由于行政事業(yè)單位開展會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，處于多個(gè)環(huán)節(jié)中創(chuàng)新性不足，對內(nèi)控制度建設(shè)缺乏正確認(rèn)識，并未結(jié)合實(shí)際狀況出臺相應(yīng)的內(nèi)控制度，無法為后續(xù)相關(guān)工作開展提供導(dǎo)向，影響行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮。

2.會計(jì)預(yù)算缺乏規(guī)范化。部分行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，并未結(jié)合實(shí)際做好預(yù)算管理，各部門預(yù)算和行政機(jī)構(gòu)預(yù)算存在較大的偏差，導(dǎo)致初期預(yù)算編制與后續(xù)執(zhí)行無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，并未深究其偏差的成因，預(yù)算支出各項(xiàng)活動(dòng)監(jiān)管力度不足，整個(gè)預(yù)算項(xiàng)目難以有效實(shí)施。

3.會計(jì)控制監(jiān)督不到位。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作為行政事業(yè)單位重要工作內(nèi)容，對其進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督和控制十分關(guān)鍵，由于對控制監(jiān)督工作價(jià)值并未具有正確的認(rèn)識，無法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，導(dǎo)致其處于邊緣化，干擾行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)管成效。

4.會計(jì)信息質(zhì)量有待提升。會計(jì)信息主要是選取先進(jìn)、合理的會計(jì)核算方法，通過高效化方法記錄開展工作，客觀、全面呈現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及現(xiàn)下和未來資金實(shí)際應(yīng)用狀況。受多方面因素的影響，會計(jì)信息質(zhì)量有待提升，信息完整性、可靠性無法保證，面臨更多的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制措施

（一）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境與行政事業(yè)單位實(shí)際管理水平息息相關(guān)，其主要包含管理理念、企業(yè)文化等，構(gòu)建合理、高效的環(huán)境，應(yīng)系統(tǒng)性分析內(nèi)部控制、落實(shí)等，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，作為提高行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的核心前提，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.樹立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度滯后，影響其運(yùn)行效率及質(zhì)量，為積極保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效建立和執(zhí)行，需從思想層面給予支持，消除內(nèi)部控制制度建立缺乏完善性的困境，助力其獲取良好的發(fā)展成效。應(yīng)結(jié)合現(xiàn)下實(shí)際狀況，樹立正確的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)內(nèi)控意識，作為行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，為最大限度發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)勢，應(yīng)持續(xù)性強(qiáng)化內(nèi)控制度文化建設(shè)，加大宣傳和學(xué)習(xí)工作力度，顯著提升內(nèi)部職工對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控制度的正確認(rèn)識。

2.建立完善的單位內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位開展各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部包含多方面會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為積極避免和降低此類風(fēng)險(xiǎn)，需建立完善的內(nèi)控體系。首先，明晰政府與行政事業(yè)單位間的關(guān)系，確定核心管理者，將我國法律、政策等為核心依據(jù)和參考，嚴(yán)格依法治理、管理行政事業(yè)單位，促使其處于良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)。其次，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員角色應(yīng)及時(shí)變更，做好其定位變更，會計(jì)工作人員不僅承擔(dān)記賬、算賬工作，還需全方位入駐整個(gè)會計(jì)數(shù)據(jù)資源管理中，與各部門做好協(xié)調(diào)和溝通，最大限度提升資金使用率，凸顯會計(jì)對單位內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)支持和保障作用。為積極控制企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把控以下幾方面措施：首先，明確受托責(zé)任、完善公司治理，從公司組織結(jié)構(gòu)上控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而明晰各利益相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，促使其充分發(fā)揮各自的功能。其次，建立有效內(nèi)部控制，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告可信性及相關(guān)法律的遵循等組織目標(biāo)提供合理保證。

（二）全面評估事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及強(qiáng)化預(yù)警

行政事業(yè)單位結(jié)合內(nèi)部活動(dòng)的開展，定期建立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)估測提供指導(dǎo)。行政事業(yè)單位正式評估各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需結(jié)合自身實(shí)際需求，選取合理、科學(xué)的評估方法，以報(bào)告形式呈現(xiàn)將其反饋至相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門，為后續(xù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提供支持。積極建立完善的行政事業(yè)單位會計(jì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行保障機(jī)制，需從以下幾方面為著力點(diǎn)：第一，建立財(cái)務(wù)預(yù)警的電算化體系。隨著當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)逐步普及，計(jì)算機(jī)可自行處理大量數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，為財(cái)務(wù)預(yù)警管理提供警示作用，一經(jīng)超出實(shí)際警戒值，系統(tǒng)便會自動(dòng)向主管人員發(fā)出相應(yīng)的警報(bào)，促使企業(yè)經(jīng)營者可在第一時(shí)間掌握企業(yè)運(yùn)營的問題，避免各方面不必要的風(fēng)險(xiǎn)。第二，明確財(cái)務(wù)預(yù)警分析工作流程。財(cái)務(wù)預(yù)警分析流程較多，需充分結(jié)合自身實(shí)際考量的關(guān)鍵點(diǎn)，明晰信息收集核心目標(biāo)，依托多路徑收集相關(guān)資料，對其進(jìn)行整合和分析，探索資料內(nèi)隱藏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、危機(jī)和契機(jī)，以此為核心結(jié)果判定企業(yè)實(shí)際危險(xiǎn)程度，有針對性分析其形成因素。需及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，將其風(fēng)險(xiǎn)征兆予以消除，將該措施積累為經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行匯總。

（三）以會計(jì)預(yù)算為核心防控會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)預(yù)算缺乏規(guī)范化作為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的核心因素，應(yīng)對其加以重視，需積極重視會計(jì)預(yù)算執(zhí)行成效，將其作為核心抓手，持續(xù)性選取可行性較高的策略和方法，保證會計(jì)預(yù)算更具合理性、規(guī)范化，為后續(xù)各環(huán)節(jié)工作高質(zhì)量落實(shí)提供支撐。為進(jìn)一步應(yīng)對企業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)，需積極樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，構(gòu)建專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，設(shè)崗設(shè)權(quán)、明確權(quán)責(zé)，布設(shè)全方位的風(fēng)險(xiǎn)辨識指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)測和預(yù)警，針對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做好評估，降低收入風(fēng)險(xiǎn)帶來的干擾。會計(jì)預(yù)算作為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理初期環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算編制流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制度規(guī)范化。行政事業(yè)單位發(fā)展過程中需持續(xù)性提高自身資金預(yù)算管理水平，只有采取強(qiáng)有力的措施做好資金預(yù)算管理工作，方可消除各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)資金應(yīng)用率，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位良好的發(fā)展目標(biāo)。會計(jì)預(yù)算正式編制過程中，為保證其質(zhì)量達(dá)標(biāo)，始終以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度為核心，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位項(xiàng)目精細(xì)化管控，按照初期設(shè)定目標(biāo)做好業(yè)務(wù)預(yù)算監(jiān)管，促使各項(xiàng)預(yù)算成本支出實(shí)現(xiàn)可追溯性。

（四）保證事業(yè)單位信息傳遞與溝通暢通

高質(zhì)量的內(nèi)部信息傳輸和共享，作為行政事業(yè)單位提高自身會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的前提，應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況，全面、精準(zhǔn)收集各類信息，為后續(xù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。一方面，靈活性應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)，構(gòu)建信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享。行政事業(yè)單位職工應(yīng)掌握單位現(xiàn)下戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)劃和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極建立較佳的溝通和交流機(jī)制，保證內(nèi)部信息傳輸暢通，為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提供信息支撐。另一方面，隨著事業(yè)單位融資逐步實(shí)現(xiàn)多元化，市場信息對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要，需結(jié)合實(shí)際狀況建立健全信息收集、處理和分析機(jī)制，為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范奠定基礎(chǔ)，促使各項(xiàng)工作高效化落地。

（五）加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

會計(jì)控制監(jiān)督不到位，不同程度影響事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施，無法獲取較佳的工作成效。為積極解決該困境，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高其角色和定位，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃和方案，提高其監(jiān)督成效。行政事業(yè)單位為防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使各項(xiàng)資金應(yīng)用合理，為顯著提升會計(jì)審計(jì)監(jiān)督成效，應(yīng)積極建立完善的會計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制體系，促使其監(jiān)督工作高效化落實(shí)。一方面，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)監(jiān)督小組，選取高素養(yǎng)的審計(jì)監(jiān)督人員，明確監(jiān)督小組人員工作職責(zé)，明確其自身權(quán)責(zé)，促使其公正行使權(quán)利，為會計(jì)審核監(jiān)督樹立威信，為其提供較佳的服務(wù)，助力行政事業(yè)單位良好發(fā)展。另一方面，完善會計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制體制。綜合性分析行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建規(guī)范化會計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系，立足戰(zhàn)略層面高度建立和完善審計(jì)監(jiān)督作用機(jī)制。同時(shí)，會計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制體系完善，應(yīng)明晰相關(guān)人員自身權(quán)限及職責(zé)，選取人員相互約束方式增強(qiáng)制度約束力。

結(jié) 語

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制作為事業(yè)單位會計(jì)管理核心內(nèi)容之一，需對其加以重視，受多方面因素的影響，行政事業(yè)單位會計(jì)面臨多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，不利于其未來發(fā)展。為從本質(zhì)層面改善上述現(xiàn)狀，應(yīng)深層次掌握會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其形成原因，選取合理的控制方法和策略，顯著提升行政事業(yè)單位會計(jì)管理水平，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率，促進(jìn)事業(yè)單位良好發(fā)展。