大數(shù)據(jù)背景下金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究

劉雅萍

摘要：在大數(shù)據(jù)的推動下，現(xiàn)代金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)已取得突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)新技術(shù)和新方法的應(yīng)用，把堅(jiān)持使用審計(jì)新技術(shù)作為推動整個(gè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新和發(fā)展的基本條件，有力推進(jìn)金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的提高。文章在探討大數(shù)據(jù)背景下金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)基礎(chǔ)上，提出金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的對策建議，以期能夠推動大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);金融行業(yè);內(nèi)部審計(jì)

大數(shù)據(jù)伴隨著云計(jì)算、移動物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，正在對金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)理念、審計(jì)對象和內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)和方法、審計(jì)模式都在發(fā)生著變化，大數(shù)據(jù)既給內(nèi)部審計(jì)帶來了諸多挑戰(zhàn)，也帶來了一系列機(jī)遇。金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)發(fā)展要求，強(qiáng)化數(shù)據(jù)審計(jì)能力，大膽創(chuàng)新、積極探索，以建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺為依托，以審計(jì)方法智能化為目標(biāo)，不斷摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)理念和審計(jì)思維，以創(chuàng)新審計(jì)組織模式為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)，全面提升金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

一、大數(shù)據(jù)背景下金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇

（一）改變審計(jì)方法，降低內(nèi)部審計(jì)成本

在信息化時(shí)代，金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的處理數(shù)據(jù)急劇增長，海量數(shù)據(jù)要進(jìn)行整合管理，將分散的數(shù)據(jù)納入一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范的技術(shù)平臺，需要投入更多的資源、時(shí)間、人員來分析數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向方法、單一抽樣審計(jì)已無法滿足需求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)、IT技術(shù)、云計(jì)算機(jī)數(shù)交叉融合，促使審計(jì)方法不斷從簡單向科學(xué)、從單一向系統(tǒng)、從隨意向規(guī)范等方向發(fā)展，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，運(yùn)用人工智能和統(tǒng)計(jì)分析軟件對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集信息、信息挖掘、歸納信息、分析數(shù)據(jù)，有效解決數(shù)據(jù)信息的碎片、流程繁瑣、分析難度大等問題，有效提高審計(jì)人員的工作效率，使審計(jì)工作在信息化前提下更具實(shí)時(shí)性和高效性，合理對審計(jì)力量進(jìn)行分配，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。

（二）全面發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，提高決策效率

在審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺中，促進(jìn)信息的共享和流通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一，采用“橫向數(shù)據(jù)聯(lián)系、縱向現(xiàn)場延伸”的方式，變現(xiàn)場審計(jì)為遠(yuǎn)程審計(jì)，變抽樣審計(jì)為全樣本審計(jì)，加之對內(nèi)部審計(jì)的有效控制和實(shí)施監(jiān)督，推動審計(jì)向深層次發(fā)展，對指標(biāo)數(shù)據(jù)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析篩查疑點(diǎn)，提升審計(jì)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、透明性。在審計(jì)分析平臺上，通過多維分析、查詢分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)手段構(gòu)建審計(jì)模型進(jìn)行分析，找出趨勢，鎖定重點(diǎn)、把握總體、精準(zhǔn)延伸，運(yùn)用函數(shù)模型批量審核數(shù)據(jù)，全面發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，立足于整體的角度進(jìn)行審計(jì)分析、問題排查，各類風(fēng)險(xiǎn)“全面、深入、持續(xù)”有效審計(jì)覆蓋，為其進(jìn)一步的運(yùn)營和發(fā)展提供決策信息。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制更加便利，確保內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力

金融行業(yè)在數(shù)據(jù)資料的收集和早期處理環(huán)節(jié)，利用數(shù)據(jù)帥選技術(shù)來排查重復(fù)或錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，對于存在疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行二次排查，而在對數(shù)據(jù)的分析處理階段，則可以通過構(gòu)建審計(jì)模型，對數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次的分析和處理，高效、精準(zhǔn)、快速發(fā)現(xiàn)問題的速度，提高解決問題的準(zhǔn)確率，從而及時(shí)地、全面地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤，最大限度地降低財(cái)務(wù)損失。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)信息大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺，優(yōu)化信息的管理質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)層的信息實(shí)時(shí)利用和共享，動態(tài)反應(yīng)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督和執(zhí)行，確保內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力。同時(shí)，金融業(yè)管理者也可以通過大數(shù)據(jù)及時(shí)、完整地查看每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作情況，進(jìn)而對其實(shí)時(shí)監(jiān)督并進(jìn)行有效指揮，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審全過程質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

二、大數(shù)據(jù)背景下金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)

（一）存在操作失誤安全問題

大數(shù)據(jù)時(shí)代，金融業(yè)務(wù)逐漸實(shí)現(xiàn)無紙化，大部分審計(jì)工作主要依賴于計(jì)算機(jī)。審計(jì)工作所涉及的信息十分廣泛，其中的數(shù)據(jù)量較大，而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息傳輸往往需要借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，傳輸?shù)揭粋€(gè)集中的數(shù)據(jù)庫中，進(jìn)行統(tǒng)一分析。而在傳輸過程中，如果文件一旦流出，就有可能造成不可挽回的影響，甚至?xí)硠诱麄€(gè)行業(yè)的發(fā)展。所以如何保證數(shù)據(jù)的存儲和傳輸安全，是現(xiàn)在急需解決的一個(gè)重大問題。與此同時(shí)，在數(shù)據(jù)手工錄入過程中，因舞弊或者疏忽而導(dǎo)致錄入錯(cuò)誤，誤導(dǎo)審計(jì)人員的判斷。系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在漏洞，導(dǎo)致生成的數(shù)據(jù)資料發(fā)生錯(cuò)誤。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)手段的針對性有得提升，部分信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)依舊模糊，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依舊缺乏規(guī)范性、科學(xué)性。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用程度處在較低層次

大數(shù)據(jù)時(shí)代不斷發(fā)展，金融行業(yè)也不斷向大數(shù)據(jù)邁進(jìn)，技術(shù)的更新?lián)Q代速度較快，金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，審計(jì)對象也已高度信息化。但部分金融機(jī)構(gòu)審計(jì)信息化建設(shè)投入不足，內(nèi)部審計(jì)仍然“習(xí)慣性”地沿著傳統(tǒng)模式進(jìn)行，沒有針對大數(shù)據(jù)背景進(jìn)行全新的定位，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)平臺沒有完全建立，內(nèi)部審計(jì)自身信息化發(fā)展滯后，智能化、自動化、創(chuàng)新化的特點(diǎn)并不明顯，大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用程度處在較低層次，手工分析比例大，且以現(xiàn)場審計(jì)為主，沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)和金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度高度科學(xué)融合，沒有真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的功能和優(yōu)勢，內(nèi)部審計(jì)效率低且難以取得好的審計(jì)效果。由于審計(jì)技術(shù)手段不足，難以做到事前審計(jì)分析，事中實(shí)時(shí)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員無法實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)異常并控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)綜合型審計(jì)人才

大數(shù)據(jù)具有強(qiáng)烈的業(yè)務(wù)管理屬性，這就需要既熟練內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也要熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)的各個(gè)層面的綜合型人才，要求審計(jì)人員具備金融、統(tǒng)計(jì)、法律、數(shù)據(jù)挖掘、分析能力、編程技術(shù)等知識，部分資歷較老的審計(jì)人員往往只具備基本的審計(jì)技能和知識，已習(xí)慣于原有操作模式，其理念、思維也趨于傳統(tǒng)，對云計(jì)算、大數(shù)據(jù)了解不多，接觸少，沒有形成客觀、清晰、深層次的認(rèn)識，難以勝任海量信息、數(shù)據(jù)多且變化速度快的處理、分析工作。部分新入職的審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用技術(shù)有較大的感興趣并為之鉆研，但缺乏金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的全面、熟練掌握。

三、大數(shù)據(jù)背景下金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新對策建議

（一）加大大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的人才培養(yǎng)

審計(jì)人員綜合能力將決定內(nèi)部審計(jì)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是決定金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的基礎(chǔ)。因此，審計(jì)人員通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、案例交流、審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)共享交流等方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)據(jù)取數(shù)、審計(jì)取證、數(shù)據(jù)分析等業(yè)務(wù)能力。提高審計(jì)人員的政策理解、審計(jì)取證責(zé)任意識、把握宏觀分析能力、信息化水平，對證據(jù)的獲取判斷分析能力、對電子數(shù)據(jù)的處理能力等。加大培訓(xùn)力度，對大數(shù)據(jù)軟件與平臺進(jìn)行針對性學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的流程，提高內(nèi)審人員對于內(nèi)部控制方向的認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，審計(jì)工作的規(guī)章制度，提升審計(jì)隊(duì)伍綜合能力。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)金融審計(jì)的思維和模式，以大數(shù)據(jù)審計(jì)的思維對金融業(yè)實(shí)施全局性審計(jì)和主動性審計(jì)。做好現(xiàn)有績效考核機(jī)制的改進(jìn)，運(yùn)用科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制來引導(dǎo)審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)主動性。

（二）建立大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，應(yīng)建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，不僅考慮監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動執(zhí)行情況，而且要自我評估及定期的外部評估。因此，設(shè)計(jì)在內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)以是否能夠有效提升經(jīng)濟(jì)效益和社會價(jià)值，以及是否能有效推動內(nèi)部審計(jì)工作正常開展為標(biāo)準(zhǔn)。建立健全目標(biāo)責(zé)任制，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作為評估內(nèi)部審計(jì)人員工作效率和工作成果的指標(biāo)之一，通過優(yōu)勝劣汰的自然法則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的“更新?lián)Q代”。建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督保障體系，制定相關(guān)的監(jiān)管辦法和懲罰措施，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理，在制度上加大對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的力度。提高網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全預(yù)警力度，并構(gòu)建完善的應(yīng)急服務(wù)體系，保證采集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息更為精準(zhǔn)，為后續(xù)的審計(jì)工作提供良好的數(shù)據(jù)支撐。改進(jìn)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的測評功能，采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段對信息系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計(jì)，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行，防止審計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤及審計(jì)過程的舞弊。

（三）加快制定大數(shù)據(jù)在金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用指引并強(qiáng)化監(jiān)管

金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的重要保障便是制定科學(xué)規(guī)范的大數(shù)據(jù)應(yīng)用指引，該指引不僅為金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)操作中提供了具體的指導(dǎo)示范，更重要的是還能有效地應(yīng)對當(dāng)前面臨的數(shù)據(jù)安全問題，因此金融機(jī)構(gòu)通過建立專家咨詢機(jī)制，邀請相關(guān)專家共同參與操作指引的編輯工作，深入地調(diào)查和了解各層面的系統(tǒng)需求，共同研究數(shù)據(jù)保護(hù)、開放等方面的規(guī)范操作流程，系統(tǒng)梳理金融內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資源采集、傳輸、存儲、利用、開放等各環(huán)節(jié)的具體操作方法，制定出一套可靠的數(shù)據(jù)使用方案和應(yīng)急措施。通過定期開展培訓(xùn)和演習(xí)增強(qiáng)金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對數(shù)據(jù)使用和數(shù)據(jù)安全的能力，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)使用人員在數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、使用、開放等各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任主體，明確懲戒措施以確保金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的正常運(yùn)營。與此同時(shí)，構(gòu)建出有著實(shí)時(shí)監(jiān)測功能的全流程審計(jì)模式，有效避免其使用含有惡意軟件、程序或病毒。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺建立層次分明的權(quán)利級別，并對用戶擁有的訪問請求進(jìn)行規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)安全被人提取。對應(yīng)用過程和手段進(jìn)行整合，確保大量數(shù)據(jù)應(yīng)用安全位于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的最頂部。

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（作者單位：天山農(nóng)商銀行）