業(yè)財融合下財務(wù)預(yù)算管理的思考

趙曉軍

生產(chǎn)規(guī)模的持續(xù)擴大，給許多企業(yè)的內(nèi)部管理帶來了諸多問題。例如各部門之間的孤立發(fā)展就給企業(yè)帶來了諸多負(fù)面影響。在這一前提下，企業(yè)的財務(wù)管理工作需要不斷調(diào)整自身管理職能，進而基于企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化管理理念，讓預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資源配置中發(fā)揮更加重要的作用。

一、引言

業(yè)財融合，其本質(zhì)核心就是業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化，即利用信息技術(shù)，將業(yè)務(wù)流與財務(wù)流融為一體，在企業(yè)資源有限的情況下，提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，其核心理念是財務(wù)數(shù)據(jù)反映經(jīng)營成果的好壞，從財務(wù)結(jié)果反推經(jīng)營動作，做好業(yè)務(wù)規(guī)劃并實施，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，其主要框架是平衡計分卡。

二、企業(yè)業(yè)財融合的必要性

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，工商金融一體化在提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率方面越來越重要，這主要體現(xiàn)在以下三個方向：

一是提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性。企業(yè)通過科學(xué)的商財一體化模式，就可以使自家經(jīng)營活動和財務(wù)活動更準(zhǔn)確，并能夠更及時地聯(lián)系起來，使企業(yè)的財務(wù)管理工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需要隨時進行調(diào)整，為有效落實企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保障。同時，企業(yè)通過經(jīng)濟與金融的融合，運用財務(wù)預(yù)算管理，加強了對自身經(jīng)濟活動的監(jiān)督控制，這有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和資金問題，并在最短的時間內(nèi)解決存在的問題。

二是通過工商金融一體化，可以全面提升企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)實施業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化后，企業(yè)財務(wù)部門可根據(jù)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，進行更加合理的資金配置，提升企業(yè)資金使用價值。例如，企業(yè)業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)現(xiàn)階段的實際財務(wù)情況，科學(xué)合理地制定合適的業(yè)務(wù)資金使用計劃，適當(dāng)增加或減少資金總量，避免資金使用過度問題出現(xiàn)。與此同時，企業(yè)財務(wù)部門還可以根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況，提前準(zhǔn)備好必要的周轉(zhuǎn)資金，從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中資金的持續(xù)供應(yīng)。

最后，企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的結(jié)合，全面降低預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險因素。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，企業(yè)制定的預(yù)算計劃往往會受到多種因素影響，無法促進其預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確實現(xiàn)。企業(yè)縮短財務(wù)活動時間，有利于預(yù)算計劃高效實施。由此可見，業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化可以幫助企業(yè)正確開展財務(wù)管理工作，使企業(yè)預(yù)算更加科學(xué)合理，全面降低預(yù)算方案執(zhí)行中的各種風(fēng)險因素。

三、業(yè)財融合背景下財務(wù)預(yù)算管理的意義

隨著我國科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展及其在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)在財務(wù)管理工作中如果仍舊繼續(xù)使用傳統(tǒng)的會計方法，已經(jīng)不能適應(yīng)新經(jīng)濟下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。在許多情況下，企業(yè)通過業(yè)財融合背景下的財務(wù)預(yù)算管理工作，可以整合財務(wù)人員參與到具體經(jīng)營活動中，進而及時收集業(yè)務(wù)活動過程中的各種數(shù)據(jù)信息，并供財務(wù)部門干預(yù)預(yù)算編制過程，確保預(yù)算編制所需的各類會計資料是真實完整的。另外，在產(chǎn)融結(jié)合的背景下，企業(yè)在財務(wù)管理中實行財務(wù)預(yù)算管理模式，主要目標(biāo)是讓企業(yè)結(jié)合現(xiàn)階段實際發(fā)展水平及時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和所在行業(yè)的發(fā)展水平。參與并制定科學(xué)有意義的發(fā)展規(guī)劃，同時將企業(yè)不同時期制定的發(fā)展規(guī)劃層層傳遞，讓企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門積極參與、執(zhí)行。另外，企業(yè)財務(wù)管理人員還可以根據(jù)企業(yè)各職能部門特點，制定業(yè)務(wù)發(fā)展過程中所涉及部門的各項財務(wù)預(yù)算指標(biāo)、資金控制策略和績效評價等，從而確保企業(yè)的資金鏈周轉(zhuǎn)更加有效合理。另外，卓有成效的財務(wù)管理工作還能夠優(yōu)化企業(yè)各部門的工作目標(biāo)，進而擴大企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)活動的覆蓋面，增強企業(yè)整體競爭力。

在一些發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè)，財務(wù)核算的職能已經(jīng)無法跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)變化太快，很多財務(wù)人員搞不清楚如何去核算這些業(yè)務(wù)，核算數(shù)據(jù)從哪里來，應(yīng)該用哪些數(shù)據(jù)記賬。業(yè)務(wù)人員不會主動跟財務(wù)講，哪些數(shù)據(jù)是收入，哪些數(shù)據(jù)是成本，哪些數(shù)據(jù)要記到攤銷里面。所以要有一個人去專門梳理這些數(shù)據(jù)，而梳理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的前提是要懂業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷歸屬的財務(wù)科目。因此財務(wù)預(yù)算管理模式在企業(yè)財務(wù)管理工作中的實施，代表了企業(yè)在業(yè)務(wù)財務(wù)整合發(fā)展過程中的核心工作內(nèi)容。這也可以簡單理解為，企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，獲得更多的經(jīng)濟效益，重點在于進行更為全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，對于企業(yè)的資金配置可以起到良好的優(yōu)化效果，使得企業(yè)的資金鏈運作更加流暢，在工作過程中保持不同部門工作目標(biāo)的一致性，提升企業(yè)凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和工作效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益并展現(xiàn)更高的社會價值。

四、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題分析

（一）缺乏有效的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

預(yù)算管理已成為許多企業(yè)財務(wù)部門的一項重要任務(wù)。企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)化管理，這就需要企業(yè)的管理層搭建一個更加優(yōu)秀的預(yù)算管理體系。但是，由于我國許多企業(yè)的管理層長期以來缺乏科學(xué)的預(yù)算管理意識，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理定義為財務(wù)部門的全職工作，并堅信預(yù)算管理的核心工作內(nèi)容只是編制年度報告。但是，企業(yè)財務(wù)管理人員如果想要科學(xué)地編制財務(wù)計劃則需要企業(yè)不同部門間溝通和共享信息，這使得他們難以順利承擔(dān)預(yù)算管理角色。

（二）預(yù)算編制流程和方法不科學(xué)

企業(yè)的預(yù)算編制工作主要是以會計年度為時間單位進行。大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制工作的指導(dǎo)思想主要是合理控制企業(yè)的運營成本費用。一般而言，企業(yè)在預(yù)算編制時主要采用增量預(yù)算法，并以歷史數(shù)據(jù)和計劃增量為主。但是在這一過程中，有部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告和計劃過于專業(yè)，報告有許多復(fù)雜的專業(yè)術(shù)語，這使得企業(yè)的業(yè)務(wù)部門人員無法理解和掌握預(yù)算報告，無法有效地參與到預(yù)算編制工作中去。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)未落實到業(yè)務(wù)部門

不僅財務(wù)管理人員在制定預(yù)算的時候需要各部門的支持，實際的預(yù)算計劃執(zhí)行成效也會也因部門而異，并且許多企業(yè)財務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間的溝通并不十分順暢。例如，一些企業(yè)的財務(wù)部門制定預(yù)算方案后，通過辦公系統(tǒng)直接下達各業(yè)務(wù)部門，然而其財政預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容沒有具體說明，預(yù)算管理的目標(biāo)沒有剖析與細(xì)化，這使得每個部門對自己的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)沒有一個清晰的認(rèn)識，各部門對于預(yù)算的自我解釋會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差，在項目協(xié)作時難以按預(yù)期控制預(yù)算，這會導(dǎo)致部門預(yù)算成為一種空談。此外，一些財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，財務(wù)部門按照自己的想法而不是企業(yè)的業(yè)務(wù)情況來制定預(yù)算規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算計劃執(zhí)行與預(yù)期不符，并且較大的預(yù)算偏差會削弱企業(yè)財務(wù)管理工作的實際效果。

（四）預(yù)算管理對業(yè)務(wù)控制失效

預(yù)算管理只有實際落實到業(yè)務(wù)執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)中，才能使企業(yè)預(yù)算如預(yù)期般得到執(zhí)行。但是在實際工作中，許多企業(yè)的財務(wù)部門并沒有起到監(jiān)督和管理的作用，而僅僅是對各部門的執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行預(yù)期進行簡單的對比分析，比較數(shù)據(jù)差異，然后發(fā)送比較結(jié)果到各業(yè)務(wù)部門進行溝通，未深入分析出現(xiàn)差距的原因，因此難以發(fā)揮預(yù)算管理的實際作用。

（五）缺乏財務(wù)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)

目前個別企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)活動的前端信息數(shù)據(jù)與后端財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)不兼容、存在很大差距，并且許多企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)比較分散，整體上沒有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，在編制綜合財務(wù)預(yù)算時，大部分?jǐn)?shù)據(jù)信息都是由財務(wù)人員手工錄入的，因此存在錄入錯誤等方面的風(fēng)險。

考慮到財務(wù)預(yù)算管理涉及大量的信息和數(shù)據(jù)，包括業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的各種數(shù)據(jù)報表很容易出現(xiàn)人工錄入誤差現(xiàn)象，因此其整體工作效率較低。當(dāng)企業(yè)制定全面預(yù)算時，由于缺乏預(yù)算編制管理系統(tǒng)，預(yù)算編制的整體效率和工作整體質(zhì)量會下降，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的分析功能無法真正發(fā)揮其價值和作用，進而使企業(yè)不同職能部門之間無法實現(xiàn)有機協(xié)調(diào)，影響企業(yè)決策執(zhí)行效率。由此可見，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的架構(gòu)，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，是從業(yè)務(wù)和財務(wù)的角度提高財務(wù)管理工作質(zhì)量、實現(xiàn)企業(yè)更大利潤空間的重要途徑。

（六）現(xiàn)行預(yù)算工作存在明顯滯后性

基于企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的視角，企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理就成為一項系統(tǒng)性工作。考慮到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的一個重要特點是具有前瞻性和可預(yù)見性，對企業(yè)的實際經(jīng)營和未來發(fā)展方向具有非常重要的指導(dǎo)作用。但是在許多傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃中，財務(wù)部門的責(zé)任在于對上一年度預(yù)算執(zhí)行的情況進行匯總、審核和分析，并將分析匯總結(jié)果作為編制財務(wù)報表的重要數(shù)據(jù)參考，這樣在每年年初完成預(yù)算編制后，企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)算數(shù)據(jù)將會更加穩(wěn)定。

然而需要注意的是，這樣的管理模式無法及時有效地應(yīng)對供需關(guān)系的變化和市場環(huán)境波動。在企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展過程中，當(dāng)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動需要調(diào)整時，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理無法及時響應(yīng)，會使企業(yè)預(yù)算工作流于形式，并嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)部門變化情況。因此，如果企業(yè)在預(yù)算工作中存在與實際情況相分離的現(xiàn)象，對于企業(yè)而言預(yù)算管理工作本身的價值沒有得到有效體現(xiàn)。企業(yè)面對日益激烈的市場競爭環(huán)境和瞬息萬變的市場背景時，會逐漸失去獲得強大市場競爭力的機會，并面臨更大的行業(yè)競爭壓力。

五、在業(yè)財融合下企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的措施建議

（一）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況來開展財務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處市場增長情況、所處發(fā)展階段，企業(yè)的占有率來進行預(yù)算編制，這樣可以更加明確地反映出企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位和市場占有率，進而確定下一階段企業(yè)的發(fā)展方向，看清企業(yè)未來競爭的賽道。在這一過程中，企業(yè)財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品價格和客單價來對預(yù)期的營收進行前期預(yù)估，并根據(jù)預(yù)估結(jié)果來進行后續(xù)的預(yù)算編制，財務(wù)從上述指標(biāo)的對比中，就可以提綱挈領(lǐng)，整合各部門做出有意義的工作了。

（二）健全預(yù)算管理機制

事實上，當(dāng)企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)管理時，他們往往還需要被動承擔(dān)財務(wù)監(jiān)督的角色，然而許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)力來落實監(jiān)督管理，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式。因此，企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理委員會，該委員會由企業(yè)高級管理人員和各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)對預(yù)算制定目標(biāo)、預(yù)算管理程序、預(yù)算執(zhí)行審查和預(yù)算績效評價等進行決策并加以落實。預(yù)算管理委員會成立后，企業(yè)管理層還將在業(yè)務(wù)部門指定專門人員，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理，作為預(yù)算管理的輔助機制，參與企業(yè)各級預(yù)算管理。此外，作為負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門，必須定期向預(yù)算管理委員會提交部門預(yù)算執(zhí)行報告。預(yù)算管理委員會對各部門預(yù)算執(zhí)行偏差進行詳細(xì)分析，找出偏差的原因并根據(jù)預(yù)算管理工作計劃，不斷修訂和調(diào)整下一階段的預(yù)算管理工作計劃。

（三）制定合理的預(yù)算編制流程和方法

企業(yè)財務(wù)管理人員在編制預(yù)算時，首先要確保預(yù)算符合經(jīng)濟法律法規(guī)，然后是要確保預(yù)算編制的原則和方法正確、科學(xué)，并結(jié)合企業(yè)實際管理情況來進行預(yù)算編制。此外，在編制企業(yè)預(yù)算計劃時，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)將預(yù)算要素與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，并將當(dāng)前優(yōu)先事項和企業(yè)中長期發(fā)展計劃納入預(yù)算管理計劃。此外，企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時，首先要統(tǒng)一各部門的數(shù)據(jù)質(zhì)量，例如稅前稅后的產(chǎn)品定價等都需要有明確的憑證，從而確保業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門數(shù)據(jù)間的一致性，減少統(tǒng)計口徑不一的現(xiàn)象出現(xiàn)。而當(dāng)企業(yè)確定下一階段的經(jīng)營目標(biāo)后，企業(yè)預(yù)算管理委員會可以根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)來制定預(yù)算編制方案，召集各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，按規(guī)定報送各業(yè)務(wù)部門年度預(yù)算，然后一起對預(yù)算進行溝通和調(diào)整，確保預(yù)算管理工作能夠真正為企業(yè)戰(zhàn)略實施提供保障。

結(jié) 語

新時期企業(yè)的財務(wù)管理工作不能再局限于財務(wù)數(shù)據(jù)、信息的收集分析工作，而是應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算管理，注重將財務(wù)管理與企業(yè)管理結(jié)合起來，這對于企業(yè)打入更大的市場、取得更大的利潤區(qū)間具有非常重要的現(xiàn)實意義。因此企業(yè)管理層需要重視產(chǎn)融結(jié)合相關(guān)的財務(wù)預(yù)算管理工作。