深化稅制改革對地方財政收入的影響

姜立麗

我國稅收制度已經(jīng)呈現(xiàn)整體化和完善化狀況，明顯提高了中央財政的集中要求，也進(jìn)一步確定了財政改革的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段，正處在全球環(huán)境不斷變化的時期，可以感知稅收制度和政府財政體系間存在配套矛盾的問題，在一定程度上，促使我國持續(xù)進(jìn)行稅收制度的調(diào)整。另外，加強(qiáng)政府財政利益分配和稅收制度之間的聯(lián)系，在一定程度上也影響了稅收改革的落實。

我國稅制改革經(jīng)過了長期的探索，已經(jīng)逐漸形成較為穩(wěn)定的稅收制度。對過往改革成果進(jìn)行全面的總結(jié)可以看到，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制深化改革，財政稅收制度也受到了極大的影響，以營改增為代表，推動了我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，并有效解決了重復(fù)納稅等一系列問題，從根本上帶動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。因此，不斷進(jìn)行稅制改革的創(chuàng)新和拓展，在未來實踐和落實當(dāng)中，需要進(jìn)一步加強(qiáng)構(gòu)建財政稅收體系，具體可以從以下四個方面進(jìn)行：調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步深化改革;調(diào)節(jié)收入和分配的差距，加強(qiáng)個人所得稅制度改革;融入環(huán)保和節(jié)能減排的理念，調(diào)整改革范圍;完善房地產(chǎn)稅收體制改革，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。

一、深化稅制改革對地方財政收入的影響要素

（一）影響稅收總量

進(jìn)一步劃分所得稅收入，在短期內(nèi)會影響地方財政收入，使得中央分成比例明顯增多，而地方所得稅收入則在一定程度上減少，企業(yè)以及個人所得稅總額表現(xiàn)為上升，從以上表現(xiàn)可知，對于地方財政而言，所得稅的進(jìn)一步改革明顯影響了地方財政收入。但從長期來看，稅收制度的進(jìn)一步深化改革，起到了促進(jìn)地方企業(yè)所得稅增長的作用，這是由于調(diào)整稅制后，新辦企業(yè)需要由稅收部門征收所得稅。并且，多數(shù)地區(qū)企業(yè)可以在成立初期享受免減稅優(yōu)惠。從長遠(yuǎn)角度考慮，稅制改革極大地影響了企業(yè)的經(jīng)營和運(yùn)行狀態(tài)。如果出現(xiàn)集中出現(xiàn)收益不佳的問題，可能會造成部分企業(yè)破產(chǎn)，進(jìn)而減少企業(yè)數(shù)量，一定程度上降低了納稅稅源，削弱地方所得稅的增長。

（二）基層政府容易出現(xiàn)財政困難

實際上，省級以下政府財政情況受稅制改革影響并不太大，基本處于稅制改革與財政管理工作互不干擾的狀態(tài)，但是隨著稅制進(jìn)一步深化改革，部分制度會在一定程度上對地方財政運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。具體表現(xiàn)為分級財政管理體制，實則是以分稅制為基礎(chǔ)框架，最初是為了改變中央財政收入過低的問題。但是，在進(jìn)一步落實過程中將省市政府的力量放大和推高，導(dǎo)致財政管理集中度明顯上升。地方政府比較容易出現(xiàn)財政困難、財政赤字的問題，尤其是貧困地區(qū)此類現(xiàn)象愈發(fā)明顯，政府整體表現(xiàn)為可用財力不足，但是需要進(jìn)行處理的相關(guān)事務(wù)卻比較多，加劇了基層政府運(yùn)行困難的局面，稅制深化改革過程中，基層政府無法全面發(fā)揮自身作用。

（三）拉大地域差異

在我國各地區(qū)之間受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度差異化的影響相對較大，在沿海城市以及內(nèi)陸城市之間具有更加明顯的區(qū)別。因此，對于地區(qū)間的不同，稅制改革沒有采用“一刀切”的形式，而是結(jié)合具體問題、具體分析的觀點(diǎn)和態(tài)度，實行具有針對性的、不同程度的改革方式。這也就在一定程度上導(dǎo)致在后續(xù)進(jìn)行稅制改革和發(fā)展過程中，地域之間差異化逐漸加劇的現(xiàn)象，地區(qū)之間在進(jìn)一步落實稅制改革過程中無法表現(xiàn)為統(tǒng)一的效果、統(tǒng)一的目的，而是表現(xiàn)為在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快速的區(qū)域，稅制改革發(fā)展速度也相對較快，發(fā)展質(zhì)量比較好;而在部分欠發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)地區(qū)，由于政府已經(jīng)結(jié)合實際情況出臺了惠民政策，整體扶持力度呈現(xiàn)明顯上升的趨勢，進(jìn)一步推動了我國稅制改革制度的有效落實。另外，在部分經(jīng)濟(jì)增長速度相對較慢的地區(qū)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展腳步明顯放緩，嚴(yán)重導(dǎo)致營改增制度落實不暢的問題。

（四）對財政補(bǔ)貼造成影響

省市地區(qū)的財政補(bǔ)貼在一定程度上受到稅制改革的影響，這是由于在具體落實稅制改革期間，部分行業(yè)的稅率進(jìn)行了調(diào)整和提高。為了最大程度解決此種問題，地區(qū)政府應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)主體的作用并展開相應(yīng)補(bǔ)貼措施，以此來最大程度緩解企業(yè)由于稅制改革而面臨的資金壓力問題，進(jìn)一步推動落實稅收政策。但是現(xiàn)階段，政府在針對企業(yè)實施補(bǔ)貼過程中，由于主要資金來源由政府提供，所以在一定程度上導(dǎo)致政府與財政收入人之間無法建立有效的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。因此，會對財政補(bǔ)貼情況造成客觀的外在影響。

二、如何進(jìn)一步深化稅制改革

（一）完善地方財稅

在我國稅制改革期間，可以明顯看到各地區(qū)間存在稅種上的差異。因此，要不斷進(jìn)行地方稅種的完善和調(diào)整。在完善過程中，要充分考慮到國家整體稅收制度，同時，也要進(jìn)一步結(jié)合地域特點(diǎn)進(jìn)行分稅制財務(wù)體系的建立，在實際征收地方稅時，需要進(jìn)一步將企業(yè)所得稅、個人所得稅以及增值稅轉(zhuǎn)化為共享稅的形式，以此來全面激發(fā)三個稅種對于地方稅務(wù)體系調(diào)整的重要推動作用，通過加強(qiáng)管理的科學(xué)性，促使地方稅務(wù)體系得到完善。

（二）深化預(yù)算制度改革

構(gòu)建完善的公共財政體系，進(jìn)一步推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制完善，全面實現(xiàn)反腐倡廉是深化預(yù)算制度改革的最突出優(yōu)勢。為此，財政部門必須高度重視深化預(yù)算制度改革工作。具體實施操作可以從以下幾個方面進(jìn)行，針對非稅收入進(jìn)行有效的收繳管理，并且從政府采購以及國債余額管理入手，從根本上保證對預(yù)算管理和監(jiān)督工作的有效性，嚴(yán)格做好財政支出的把控。另外，要求相關(guān)部門進(jìn)一步完善預(yù)算監(jiān)管制度，從根本上對長、短期預(yù)算工作展開科學(xué)、合理的規(guī)劃，以此來提供預(yù)算體制的實施保障。對地方財政預(yù)算方面也要加強(qiáng)監(jiān)督，在具體工作開展期間，政府還可以結(jié)合人民群眾的力量，有效進(jìn)行財政預(yù)算的外部監(jiān)督和管理。比如：網(wǎng)上監(jiān)督舉報窗口的開通，有助于人民群眾進(jìn)行實時監(jiān)督和舉報，或者通過設(shè)立群眾舉報部門，提高群眾的監(jiān)督意識，這就要求地方政府必須對非必要以及非核心的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行展示，加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)容透明化管理，進(jìn)而有效為預(yù)算監(jiān)督工作提供后續(xù)保障。并且，對于財政撥款項目而言，需要地方政府成立財政審核小組，加強(qiáng)對財政預(yù)算審核工作的管理力度。

（三）推進(jìn)收入分配制度改革

相關(guān)政府部門作為“分蛋糕”的人，必須要保證分配蛋糕的合理性，需要相關(guān)部門落實公正公平的分配原則。因此，相關(guān)部門可以從以下三個方面進(jìn)一步推動收入分配制度的改革和深化。第一，貫徹落實以人為本的思想和理念，這是由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目的是實現(xiàn)共同富裕，但是我國現(xiàn)階段仍然存在收入分配、財富分配具有較大差距的問題，造成此種現(xiàn)象的原因主要是由于個人發(fā)展能力以及人力資本積累方面明顯存在差異性。為此，要求相關(guān)部門加大人力資本投資力度。比如，在構(gòu)建教育資源均衡配置制度過程中，首先要重點(diǎn)加強(qiáng)農(nóng)村教育事業(yè)的發(fā)展，并且，建立健全的鄉(xiāng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，進(jìn)一步完善社會保障體系等;第二，建立公平合理的收入分配制度，可以有效避免市場扭曲或不完善而造成利益分配不平衡的現(xiàn)象，有助于實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo);第三，提高低收入人群的收入。這是共同富裕的根本概念要求，所以應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注提高低收入人群的收入水平，全面帶動鄉(xiāng)村振興，為農(nóng)民提供更多的就業(yè)機(jī)會，并且通過土地制度的改革，有效提高收入水平。進(jìn)一步完善社會保障制度，主要是為了保證勞動能力較弱或無勞動能力人群能夠獲得基礎(chǔ)保障。

（四）調(diào)整和完善稅收結(jié)構(gòu)

進(jìn)一步推動稅收改革工作，必須有效進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)的完善和調(diào)整，要求相關(guān)部門必須高度重視稅收結(jié)構(gòu)，通過不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)減輕工薪階級稅收負(fù)擔(dān)的目的。比如，相關(guān)部門可以采取以下幾個手段展開具體工作：首先，提高直接稅比重。現(xiàn)階段，我國以間接稅為主要稅收體系，在一定程度上會增加稅收費(fèi)用和項目，由此導(dǎo)致基層政府容易出現(xiàn)財政困難，增加直接稅的比重在一定程度上將稅收體系由間接稅改為直接稅。另外，還需要針對稅收范圍、項目和費(fèi)用進(jìn)行全面明確;其次，我國受到資源缺乏以及環(huán)境污染嚴(yán)重的影響，使得可持續(xù)發(fā)展的平衡狀態(tài)遭到了破壞。因此，必須提高資源消耗以及環(huán)境污染稅收力度，在相關(guān)政策法規(guī)的加持下，有效號召人們進(jìn)行環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)人與自然之間和諧交流的關(guān)系;再次，完善稅收結(jié)構(gòu)。以人民群眾實際消費(fèi)水平和當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為基礎(chǔ)，建立完善合理的稅收結(jié)構(gòu);最后，進(jìn)行個人所得稅改革，相關(guān)部門必須重視進(jìn)行個人所得稅改革，通過優(yōu)惠制度有效減輕工薪階層稅收負(fù)擔(dān)。

（五）改革財政稅收管理體制

當(dāng)前財政稅收管理體制在一定程度上推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是在時代不斷進(jìn)步的前提下，財政稅收管理體制仍然出現(xiàn)了一些問題，制約了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，主要表現(xiàn)為分權(quán)管理和集權(quán)管理模式共存的現(xiàn)象。因此，要求相關(guān)部門必須進(jìn)一步構(gòu)建科學(xué)完善的稅收管理體制，通過對分權(quán)管理與集權(quán)管理模式進(jìn)行有效處理，從根本上改善輕管理、重稅收的現(xiàn)象。另外，在進(jìn)行稅收改革期間，由于稅收收入會受到多種外來因素的影響，所以相關(guān)部門還應(yīng)該重點(diǎn)消除人為干擾因素，通過制定有關(guān)稅收法律約束部門工作人員的行為，通過提高稅收管理制度的規(guī)范性和科學(xué)性，有效保障工作人員行為的規(guī)范程度，進(jìn)而不斷進(jìn)行稅收管理體制的深入改革和優(yōu)化。

（六）優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段，我國稅收主要來源于第三產(chǎn)業(yè)。所以，通過發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)可以實現(xiàn)優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的目的，進(jìn)而增加地方稅收收入，有助于解決現(xiàn)階段各省份之間財政收入差距過大現(xiàn)象。另外，在具體實行優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)工作期間，相關(guān)部門可以從以下四個方面展開工作：首先，通過建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房，推動住宅產(chǎn)業(yè)化，保證住房分配改革的有效性，從而快速推動地方稅源的增加;其次，促進(jìn)房地產(chǎn)市場化，最大程度開放住房二級市場，有助于在房地產(chǎn)市場活躍的基礎(chǔ)上，增加地方稅源;再次，推動旅游行業(yè)快速發(fā)展，帶動地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，因此也具有明顯增加地方稅源的作用;最后，保障社會中介機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)定增長，實現(xiàn)地方稅源增加的目的。從以上四個方面具體展開稅源結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，才能從根本上保證地方財政稅收得到提升，進(jìn)而解決地方財政和中央財政存在較大差距的問題，具有明顯落實和推動稅制改革工作的作用，從而貫徹落實我國共同富裕的發(fā)展目標(biāo)。

（七）嘗試聯(lián)合辦稅

目前，在我國已有多數(shù)地區(qū)的財政部門進(jìn)行聯(lián)合辦稅，通過在辦稅服務(wù)場所建立稅收征收窗口，有效進(jìn)行企業(yè)增值稅發(fā)票的開具、地方稅征收等工作。但是需要關(guān)注的是，聯(lián)合辦稅制度要以法律為基本準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按照稅制改革方向為基礎(chǔ)，依照法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的辦稅工作，堅決杜絕地方稅務(wù)部門單獨(dú)決策的問題。

結(jié) 語

進(jìn)一步完善和深化稅制改革在一定程度上會對地方財政和稅收造成影響，具體表現(xiàn)為拉大地域差異、影響稅收總量等，在日后開展各項工作期間，需要地方政府進(jìn)一步推動收入分配制度改革、嘗試聯(lián)合辦稅、調(diào)整和完善稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)等方式有效推動稅制改革工作的落實。