如何深化預算考核管理改革

彭桂春

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，預算管理是企業(yè)財務管理的一項重要內容，能夠有效地保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而考核評價體系又是保障企業(yè)預算管理效果的重要抓手。因此，企業(yè)需要強化對預算管理考核評價體系的研究。

“十四五”期間，穩(wěn)字當頭、穩(wěn)中求進成了我國經濟社會發(fā)展的總基調。企業(yè)是經濟社會的重要主體，企業(yè)預算管理已經成為企業(yè)管理的一項重要內容，直接影響著企業(yè)經濟效益的提升，對企業(yè)未來的發(fā)展、對助力經濟社會總體發(fā)展目標的實現(xiàn)具有重要的意義。當前，很多企業(yè)紛紛將預算管理工作作為重點，加大了對該項工作的重視度。而考核評價體系又是企業(yè)預算管理的重要抓手，能夠反向促進預算管理作用的充分發(fā)揮，為企業(yè)進行預算管理提供保障。因此，對企業(yè)預算管理考核評價體系進行探究意義重大。

一、預算管理的介紹

“企業(yè)預算管理”是財務管理的分項任務之一，通常由財務部門牽頭，在各部門協(xié)同幫助下，進行科學預算，全面預算并規(guī)劃企業(yè)的投資、業(yè)務、管理以及籌資行為，目的在于減少資金浪費，控制成本，實現(xiàn)企業(yè)目標。此項工作，不是由財務部門獨立完成，而是需要多個管理部門共同協(xié)作的全面管理。因此，企業(yè)預算管理并不是單純的財務行為，是基于現(xiàn)有財務會計方法下，從整體上提升企業(yè)管理及規(guī)劃效率?？偟膩碇v，企業(yè)預算管理包含多種預算管理工作，例如：財務管理、成本預算管理以及投資管理等。在科學合理的預算管理模式下，能夠有效提升企業(yè)各部門人員積極性，可見，預算管理工作對于企業(yè)管理意義重大。而預算管理的有效途徑，則是構建完善、科學的考核評價體系，在此基礎上，確保企業(yè)預算管理目標的良好實現(xiàn)。

（一）深化預算考核管理改革的作用

通過強化企業(yè)預算管理，能夠有助于企業(yè)制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略目標，降低企業(yè)資金浪費，有效控制資金成本。在實際工作中，預算編制有利于完善企業(yè)基礎管理，會使企業(yè)管理者對企業(yè)發(fā)展情況有著更為清晰、全面的了解。在科學的預算管理方式下，能有效促進企業(yè)內部的溝通與交流，實現(xiàn)各部門間的良好合作，在企業(yè)內部形成良好的工作氛圍，優(yōu)化內部結構，在有效提升工作效率以及質量的同時，保證企業(yè)獲得更高的社會以及經濟效益;可以綜合評價員工的工作情況，激發(fā)員工的工作主動性以及積極性，促使員工將更多精力投入到具體工作中，提升企業(yè)內部凝聚力以及工作質量?？茖W預測企業(yè)未來發(fā)展情況，促進企業(yè)良好發(fā)展。在預算管理中考核評價體系尤為重要，通過構建考核評價體系，能夠提升企業(yè)預算管理效果，并且有助于解決企業(yè)生產經營中的問題，根據(jù)考核評價體系指標，企業(yè)管理人員能夠強化對于各部門的監(jiān)督與控制，提升企業(yè)工作效率，使所有部門均對企業(yè)整體發(fā)展目標做到深入了解，保證企業(yè)得以良好發(fā)展。

（二）企業(yè)預算管理水平的影響因素

當前，企業(yè)預算管理工作開展過程中，會存在較多的影響因素，具體包括以下幾點。一是人為因素影響。企業(yè)各項經營活動乃至企業(yè)發(fā)展均需要人員參與其中，因此會受到較大的人為因素影響，企業(yè)預算管理也會涉及人的問題。簡而言之，在企業(yè)預算管理模式下，人們會在利益的驅使下產生相應行為，這種情況下會使此項工作受到人為因素較大的影響，加上人的思想認識有限，因此會使預算管理工作面臨一些干擾因素。二是預算本身因素影響。企業(yè)預算工作開展過程中，為更好適應企業(yè)發(fā)展，此項工作方法也逐漸發(fā)生著變化，不過一些有效的技術與方法并未得到良好推廣，并且也并沒有得到企業(yè)管理人員的重視?，F(xiàn)階段，較多企業(yè)的預算管理仍然通過手工的方式進行操作，并未引進先進的信息技術，在數(shù)據(jù)的獲取上往往會花費較多的時間，也很難保證數(shù)據(jù)的質量，影響到企業(yè)的良好發(fā)展。三是使用環(huán)節(jié)影響。一些企業(yè)中上級部門會詳細檢查下級部門的目標信息，因為種種原因，下級部門會制定出超額完成目標或制造虛假的預算信息，對自身預算信息加以掩蓋，這會導致預算功能定位不合理，進而影響到了企業(yè)預算的準確性。

二、預算考核管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏科學的考核指標，不能準確反饋預算實際情況

在企業(yè)的內部管理過程中，對績效考核指標的制定是極為重要的，合理的指標設計可以使員工的積極性被充分調動起來，也可以促進整個考核系統(tǒng)有效發(fā)揮效果。而在具體的績效考核指標設計過程中，一般會出現(xiàn)指標設計過高或過低的情況。如果考核指標過低，就會導致企業(yè)忽略市場占有率的問題，例如難以察覺企業(yè)產品的銷售量增長中的市場占有率情況;而如果考核指標過高就會導致企業(yè)發(fā)展欲速不達，各考核指標間的考核工作無法順利開展，員工的工作積極性也逐漸被消耗，從而阻礙企業(yè)發(fā)展。

（二）預算考核缺乏科學性、公正性

科學的預算管理可以在很大程度上推動企業(yè)的快速發(fā)展，進而改善企業(yè)發(fā)展陷入收支失衡的狀態(tài)。而在當前的企業(yè)管理中，一些部門在向上級報告預算計劃時并沒有與企業(yè)內部實際信息相結合，出現(xiàn)了預算信息不準確的現(xiàn)象，人為降低預算計劃收入，提高成本，以達到將本部門績效水平提高的目的。這種人為的“短期行為”，在很大程度上會導致企業(yè)的績效考核工作面臨困境，其考核結果也失去了原有的反饋參考價值，同時也無法體現(xiàn)考核的客觀與公平，難以激勵員工積極參與工作，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（三）部門間協(xié)調性差

大部分企業(yè)對預算管理工作的執(zhí)行過程仍然停留在各部門的獨立預算中，并沒有將企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標與企業(yè)的預算管理相結合，導致企業(yè)各部門之間的溝通缺乏有效性，這種不協(xié)調的部門合作，導致企業(yè)整體的預算工作難以實現(xiàn)。

三、深化預算考核管理改革的措施

（一）加強信息化建設，對預算方法進行優(yōu)化、完善

通常情況下，滾動預算的方式較為符合人們的認知規(guī)律，這種方式下，能夠有效提升預算的準確性。當前市場競爭激烈，雖然社會各界已經對企業(yè)生產經營各方面預算做出全面的分析，不過在市場的變化與發(fā)展下，勢必會對企業(yè)預算造成一些不良影響，可能會使預算不夠準確。在公司實際發(fā)展過程中，開展“滾動預算”，能夠有效提升企業(yè)管理人員的決策水平，對企業(yè)各項生產經營活動進行科學、合理的規(guī)劃與計劃，保證企業(yè)能夠快速穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，企業(yè)需要通過“滾動預算”保證企業(yè)預算良好開展。此外，需要做好信息化建設工作。科學技術的不斷進步為企業(yè)預算工作提供了較大的幫助，通過實現(xiàn)預算管理信息化，能夠進一步提升預算管理作用。企業(yè)需要積極引進信息化技術，做好預算管理的考核評價體系建設，有效提升預算管理的水平及效率，實現(xiàn)企業(yè)會計核算管理、人力資源以及預算管理的良好結合，全方位滿足企業(yè)發(fā)展需求，在信息化預算管理下，實現(xiàn)企業(yè)預算情況的及時跟蹤，對企業(yè)生產經營狀況進行調整，支持企業(yè)決策。

（二）對考核評價進行嚴格的監(jiān)督

在考核評價體系建立后，為保證其考核評價作用的良好發(fā)揮，需要進行嚴格的監(jiān)督，將各項預算管理工作真正落實，有效助力于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。應按照相應指標及核算公式，對企業(yè)預算做出準確核算，將企業(yè)預算有效控制在合理范圍內。同時，在企業(yè)各個部門落實各項具體的工作，根據(jù)實際的工作情況，對于工作落實良好的部門，應給予相應獎勵，從而有效提升部門員工的工作熱情以及積極性，有效減少企業(yè)成本支出，使企業(yè)獲得更高的經濟效益?？己嗽u價體系實行環(huán)節(jié)，企業(yè)需要設立單獨的監(jiān)督部門，實施監(jiān)督并指導企業(yè)預算管理工作，對預算管理工作進行有效管理，以免出現(xiàn)一些不良行為，造成企業(yè)預算增加。

（三）對考核評價獎懲機制進行完善和優(yōu)化

科學的企業(yè)考評機制，是按照企業(yè)及員工實際情況制定出的預算管理機制，直接影響著企業(yè)整體效益提升，獎懲機制制定應做好以下工作：首先，確定對象。構建獎懲機制是有針對性的，需要以企業(yè)效益提升為主要目標，因此，企業(yè)的所有員工及部門均是獎懲對象，給予優(yōu)秀員工相應獎勵，對于阻礙企業(yè)發(fā)展的部門及人員，要予以嚴厲的懲罰。獎懲制度在企業(yè)部門及員工的獎懲上存在聯(lián)系也存在一定的不同，在初期預算目標考核上較為一致，不過在懲罰機制及程度上卻有明顯差異，員工獎懲機制更為明確，考核結果也會直接體現(xiàn)在員工薪酬中，在企業(yè)部門方面，獎勵對象存在差異，需要考慮部門整體作用的發(fā)揮，又要注重部門中個人作用的充分發(fā)揮。其次，分配方式。企業(yè)預算管理體制中，分派方式是考核評價的一個關鍵內容，按照一定的總體預算，與企業(yè)整體效益和個人業(yè)務情況相結合，在綜合考慮多方面因素下進行分配。通常而言，企業(yè)一般是通過資金分配的形式實施獎懲處理，在對企業(yè)整體利益計算后，確定出個人的分配結果，可以將資金分配與晉升相結合，從而強化企業(yè)整體效益與個人效益間的聯(lián)系。最后，實現(xiàn)目標。在嚴明、完善的獎懲機制建立下，能夠使預算管理更為科學，最終實現(xiàn)企業(yè)效益與員工價值的雙重提升。當然，企業(yè)考核評價獎懲機制需要有明確的考評指標，應注意企業(yè)所處的發(fā)展階段，制定的指標應具有傾向性，不同時期，指標側重點應有所不同，進而更好地發(fā)揮出各項指標的真正作用。

（四）有效性考核預算結果

企業(yè)建立預算管理考核評價體系時，需要進行整體預算目標的科學制定，并且還應制定出各部門的預算目標，基于預算管理考核評價體系保障下，各部門能夠實現(xiàn)有效合作，有效調動各部門工作積極性，促使預算目標的實現(xiàn)。同時，在預算管理評價前提下，能夠對預算目標結果進行有效考核。首先，企業(yè)需要不斷完善企業(yè)預算管理評價體系，將重點放在償債能力、盈利能力等指標上，確保企業(yè)負債率維持在預算范圍內，評定企業(yè)生產經營環(huán)節(jié)涉及的各項指標，促進企業(yè)生產經營活動的良好開展。其次，通過綜合評分法分析企業(yè)各種預算指標時，需要將重點放在指標預算方面，分析一些要求適度指標時，應對比分析預算指標的實際數(shù)值與評價標準的數(shù)值，根據(jù)預算指標考核范圍做出具體劃分，通過實際標準對預算指標加以評價。再次，在考核預算指標是否有效時，需要嚴格按照評價要求及目的進行，選擇的評價指標需要具有一定的代表性，在實際進行考核時，用對比方法評價指標的標準值。最后，在基本計算公式的良好應用下，計算出評價指標，根據(jù)實際的考核結果，對企業(yè)以往發(fā)展情況做出全面了解，對企業(yè)發(fā)展做出合理規(guī)劃，更好地實現(xiàn)企業(yè)目標。

結 語

企業(yè)管理工作中預算考核管理評價體系應用較為廣泛，在企業(yè)管理中發(fā)揮出了一定的作用，在企業(yè)預算管理不斷發(fā)展中，已經逐漸轉變?yōu)槿苄偷念A算管理模式。建立完善的預算考核評價體系，對企業(yè)部門員工進行有效考核，能更好地實現(xiàn)企業(yè)利益的提升。隨著經濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)環(huán)境與各項經營活動逐漸復雜，尤其“十四五”期間，企業(yè)需要更加科學地制定預算考核評價體系，才能有效規(guī)避企業(yè)經濟發(fā)展中可能出現(xiàn)的風險，有效地提升企業(yè)的經濟效益、市場競爭力，助力企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展、我國經濟社會實現(xiàn)高質量發(fā)展。