企業(yè)稅務籌劃的風險及其控制對策研究

摘 要：企業(yè)稅務籌劃在企業(yè)財務管理中屬于重要工作，也是企業(yè)設(shè)立財務部門的主要原因之一。因此企業(yè)在發(fā)展過程中需要將企業(yè)稅務籌劃工作放在企業(yè)發(fā)展的核心位置，減少企業(yè)可能出現(xiàn)稅務風險的概率，提高企業(yè)經(jīng)濟收益，樹立依法納稅的良好企業(yè)形象。企業(yè)在對稅務進行籌劃工作時，應當分析稅務籌劃工作中可能存在的風險，并根據(jù)風險采取相對應的解決措施和控制手段，進而形成一套完整、科學的企業(yè)稅務籌劃系統(tǒng)，實時降低企業(yè)本身存在的稅負。因此，本文概述企業(yè)稅務籌劃的重要意義，分析企業(yè)稅務籌劃中存在哪些風險，以及形成風險的原因，并且提出企業(yè)稅務籌劃風險控制策略，希望對企業(yè)的稅務籌劃提供參考價值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務;籌劃風險;籌劃控制;對策研究

隨著經(jīng)濟全球化的步伐加快，21世紀以來人們進入了大數(shù)據(jù)時代。在大數(shù)據(jù)時代背景下，人們的生活和工作以及企業(yè)的運營都離不開一些智能設(shè)備，在企業(yè)經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，一些企業(yè)在管理方面的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。為了讓企業(yè)有更好的發(fā)展空間，需要企業(yè)各個部門在各個方面進行調(diào)整，提升企業(yè)的稅務籌劃管理方法和防范對策。對于企業(yè)的稅務籌劃來說，也是如此，由于企業(yè)在運行過程中沒有做好相關(guān)的風險分析，導致企業(yè)付出一定的代價，從而讓企業(yè)在激烈的競爭中處于劣勢。

一、企業(yè)稅務籌劃的意義

企業(yè)稅務籌劃通俗來講就是避稅，并且是在科學合理的范圍內(nèi)實施，企業(yè)在經(jīng)營過程中是需要上繳相關(guān)稅務，并得到相關(guān)部門的認可，才可以開展相關(guān)的生產(chǎn)活動。而稅務籌劃中的各項意義其重要程度也不相同，如圖1企業(yè)稅務籌劃意義重要程度所示。各種意義存在的價值和內(nèi)容也不相同，如表1企業(yè)稅務籌劃的意義及重要內(nèi)容所示。

1.增加企業(yè)日常的可支配資金

企業(yè)開展稅務籌劃工作時，能夠幫助企業(yè)增加日常現(xiàn)金的流量，使企業(yè)中可以支配資金變多，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，各項發(fā)展項目可以得到更多的資金支持，從而發(fā)揮出更大作用與價值，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。因此企業(yè)應當根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，結(jié)合相關(guān)的稅法政策，制定符合自身企業(yè)的稅務籌劃方案，充分滿足稅法政策要求的同時，減少企業(yè)稅負成本，進而增加企業(yè)的資金流。

2.提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅時間在合理范圍內(nèi)延長，將企業(yè)的經(jīng)濟效益盡可能擴大。企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員大多都會對我國相關(guān)的稅法政策開展較為細致的研究，只要發(fā)現(xiàn)企業(yè)滿足稅法政策中的延期納稅要求，那么就會在第一時間為企業(yè)申請延期納稅，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。例如在新冠疫情下，大多數(shù)地區(qū)實行了稅收減免或延期繳稅的政策，緩解企業(yè)因受到疫情影響的經(jīng)濟壓力，從根本上解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，從而實現(xiàn)企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。

3.為企業(yè)提供投資參考

合理的稅務籌劃工作，能夠有效地幫助企業(yè)尋找到適合的投資方向，并且還可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及企業(yè)其他重要決策提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。而稅務籌劃工作大多數(shù)都是在企業(yè)納稅前開展，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行規(guī)劃，從而在規(guī)劃中明確企業(yè)的發(fā)展方向，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

二、企業(yè)稅務籌劃存在的風險

通常情況下，企業(yè)稅務籌劃存在五大風險，分別是財務風險、政策風險、認知風險、市場風險、信譽風險，如圖2企業(yè)財務籌劃五大風險所示。各項風險給企業(yè)帶來的影響各有不同，其中信譽風險是企業(yè)樹立良好企業(yè)形象的重要影響因素。

1.財務風險

目前我國的大多數(shù)企業(yè)為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展，都會采用科學合理的方法，將企業(yè)現(xiàn)有的資金進行分配，或者是向銀行貸款來維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。這兩種方法都會讓企業(yè)的資金有所提高，在杠桿作用下，企業(yè)的收益一旦得到提高，那么企業(yè)生產(chǎn)效益也會相應增加，并且企業(yè)也必須要承擔相應的財務風險。因此在稅務籌劃過程中，為了降低企業(yè)的財務風險，應當對企業(yè)各項債務成本進行分析，對企業(yè)的自身存在的財務風險進行分析。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應當根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，對自己的資本結(jié)構(gòu)進行合理安排，防止出現(xiàn)債務過多的現(xiàn)象。

2.政策風險

政策風險是指企業(yè)在進行稅務籌劃工作時與相關(guān)稅務、稅法政策有所沖突，主要體現(xiàn)在企業(yè)的領(lǐng)導者在對企業(yè)做出相關(guān)決策時，沒有結(jié)合我國相關(guān)的稅法政策，從而導致做出的決策不符合相關(guān)規(guī)定，而這種錯誤的認知會導致企業(yè)的稅務籌劃工作在開展過程中不具備科學合理性，甚至還會違反相關(guān)的法律，是非常不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.認知風險

認知風險與政策風險存在一定的關(guān)聯(lián)性，但認知風險主要是指，企業(yè)對稅務籌劃中的各項工作認知上存在不足，企業(yè)相關(guān)財務人員在進行稅務籌劃時，會對其工作過于夸大或不夠重視，導致企業(yè)內(nèi)部的工作人員對于稅務籌劃工作的認知不夠清楚，而稅務籌劃本身在企業(yè)中發(fā)揮的作用較為特殊，具有很強的針對性與輔助性，是企業(yè)經(jīng)營活動中的一個環(huán)節(jié)而已。

4.市場風險

企業(yè)稅務籌劃中的市場風險是指企業(yè)在開展日常經(jīng)營活動時，各項財務工作的實施需要結(jié)合當下市場的整體情況來進行，然而市場整體環(huán)境中存在很多不穩(wěn)定因素，所以市場存在很多的變化。在這樣的情況下，假如市場資金的供求出現(xiàn)不平衡的情況，在一定程度上會影響企業(yè)的經(jīng)營活動與資金的籌集等。所以企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，應當對市場的變化進行合理的預判，充分了解當前的市場情況是什么樣的，從而完成稅務籌劃方案的制作，使其具有很強的科學性質(zhì)。

5.信譽風險

在我國稅法政策中，為我國各種類型的企業(yè)都留有一定的可操作性空間，但受到眾多不確定因素的影響，我國當下的稅務政策與稅務規(guī)定與實際的執(zhí)行存在一定差異。比如稅務籌劃與風險規(guī)避之間的劃分界限十分模糊，企業(yè)在進行稅務籌劃時很難滿足相關(guān)規(guī)定，并且制定出的企業(yè)稅務籌劃方案存在很多漏洞，從而在實際的稅務實施過程中，企業(yè)需要承擔一定的風險，進而很難體現(xiàn)出稅務籌劃的作用與價值。假如當?shù)囟悇詹块T對當?shù)仄髽I(yè)實施各項稅務籌劃的核查行動，并將企業(yè)的不良納稅行為進行通報，那么會對企業(yè)的信譽帶來嚴重的負面影響，使企業(yè)很難在社會中發(fā)展下去。

三、企業(yè)稅務籌劃風險成因

通常情況下，企業(yè)稅務籌劃風險存在的主要原因有四種，分別是稅務籌劃方案不夠合理、風險預警機制不夠完善、稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)不足、其他原因。如圖3企業(yè)稅務籌劃分析原因所示。其中主要的影響因素是稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)和能力不足。

1.稅務籌劃方案不合理

稅務籌劃方案的制作是企業(yè)稅務籌劃工作的基礎(chǔ)，伴隨著稅務制度的不斷發(fā)展和改革，稅務籌劃工作對企業(yè)發(fā)展的影響力也在不斷地增加，企業(yè)內(nèi)部的管理者需要重視企業(yè)的稅務籌劃工作，并明確稅務籌劃工作的實施。唯有正確認識企業(yè)稅務籌劃工作，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，對目前的稅務政策開展較為詳細的研究和學習，進而制作出完善的稅務籌劃方案，充分發(fā)揮稅務籌劃工作的作用，利用相關(guān)稅務優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但部分企業(yè)在執(zhí)行稅務籌劃工作時，對相關(guān)的稅務政策的理解較為片面，也沒有開展細致的稅務政策研究，從而制定的稅務籌劃方案較為隨意，與稅法政策的結(jié)合度較低，致使后期在開展稅務籌劃工作時存在很多風險。

2.風險預警機制不完善

部分企業(yè)在實際的稅務籌劃工作中，對于稅務籌劃當中存在的風險不夠重視，導致相關(guān)的風險預警機制不夠完善，企業(yè)的稅務籌劃缺乏良好的操作能力。當企業(yè)在面對發(fā)生的風險問題時，由于沒有完善的風險預警機制，從而不具備相應的風險應對能力，必定會影響到稅務籌劃工作的質(zhì)量。

3.稅務人員綜合素質(zhì)不足

稅務人員是稅務籌劃工作的執(zhí)行者，是影響稅務籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵因素。由于稅務籌劃工作是一個較為復雜的工作，其中涉及到的內(nèi)容也較多，所以對于稅務人員的專業(yè)能力有較高的要求，不僅需要熟練掌握相關(guān)的稅務操作，還要具備足夠的專業(yè)理論知識，同時對我國的稅法政策有一定的了解。在大部分企業(yè)當中，企業(yè)的稅務籌劃人員大多數(shù)都是由企業(yè)財務人員擔任，該人員自身具備的財務知識也能滿足財務工作的需要，但是在稅務方面的知識和處理能力就相對較弱，企業(yè)的財務工作比較有局限性，而稅務籌劃需要結(jié)合國家頒布的各項稅務政法來執(zhí)行，所以對于相關(guān)稅務政法的分析存在很強的主觀性，不能很好地根據(jù)企業(yè)實際的稅務和財務情況，進行較為客觀的分析，從而造成企業(yè)出現(xiàn)較多稅務籌劃風險情況，當企業(yè)想要進行稅務籌劃時，會增加投入成本，聘請專業(yè)人才或機構(gòu)完成此項工作，這樣對企業(yè)的發(fā)展來說明顯是弊大于利。

4.政策方面

企業(yè)的稅務籌劃是根據(jù)政府的相關(guān)稅收政策決定的，而對于政府政策的制定，主要是由一個國家的經(jīng)濟水平?jīng)Q定，同時還會受到社會、文化、歷史、風俗等因素的影響。政府政策的變動有可能導致企業(yè)的稅務籌劃失敗，達不到企業(yè)的預期收益。因此，為了保證企業(yè)在稅務籌劃方面的風險降低，必須要對國家的相關(guān)政策及活動進行跟蹤、分析和預測，確保在第一時間知道政府的相關(guān)動態(tài)。

5.稅務行政執(zhí)法偏差

企業(yè)的稅務籌劃是為了幫助企業(yè)可以在一定條件下得到最大的收益，而不是增加企業(yè)的收益風險。對于大多數(shù)企業(yè)來說，相關(guān)的稅務籌劃人員會對多種納稅方案進行最優(yōu)化，從而選擇一種最合理的理財活動。雖然稅務籌劃和偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，但是，對于稅務籌劃與偷稅漏稅的界定，還取決于政府的稅務行政部門的確定。在確定過程中，稅務行政部門在執(zhí)法上如果出現(xiàn)傾斜，就會增加企業(yè)稅務籌劃的風險。

6.稅務籌劃存在著征稅、納稅雙方的認定的差異

從某一方面來說，稅務籌劃應該具有合法性，納稅是企業(yè)需要根據(jù)法律的相關(guān)要求進行稅務籌劃。但是，稅務籌劃是納稅企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營活動，所采用的稅務籌劃方案不受政府部門的影響，政府部門也不得干預。因此，對于企業(yè)采用的稅務籌劃方案與具體的實施方案是否成功，是否符合要求，最終還要稅務機關(guān)對其的判定。如果選擇的方案不符合稅法精神，那么稅收機關(guān)就會認為企業(yè)意圖逃避繳稅，這就造成企業(yè)在稅務籌劃上的風險。

7.企業(yè)活動的變化

企業(yè)的稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而任何的稅務籌劃方案都是在一段時間、一定的法律制約下，按照一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體制定的。企業(yè)的稅務籌劃過程在實際上是依賴著企業(yè)的經(jīng)營活動，一旦企業(yè)的相關(guān)活動發(fā)生變化，那么企業(yè)的稅務籌劃方案也會跟著變化，如企業(yè)增值稅納入籌劃（圖4）。

四、企業(yè)稅務籌劃風險控制策略

企業(yè)稅務籌劃風險控制策略，是企業(yè)稅務籌劃工作的重要控制手段。而企業(yè)稅務籌劃風險控制策略可以從以下幾個方面著手，如表2企業(yè)稅務籌劃風險控制策略所示。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)稅務籌劃工作對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，有著很強的輔助作用與實用價值，是企業(yè)不可缺少的一項工作。企業(yè)在開展財務工作時應當將企業(yè)稅務籌劃放在首位，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營和發(fā)展情況，分析企業(yè)在稅務籌劃工作中有可能出現(xiàn)的風險，然后根據(jù)分析出的風險，采取相對應的實施策略有效規(guī)避風險，并制定完善的風險預警制度，提前預知風險對企業(yè)的影響，對稅務籌劃方案做出相應調(diào)整。進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)更好地適應社會市場環(huán)境，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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作者簡介：叢帆（1982.08- ），女，漢族，山東省巨野縣人，本科，會計師，研究方向：財務管理、稅務管理